ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU A KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ účtová třída 2

Definice finanční majetek (u úvěru cizí zdroj) držený ve firmě do jednoho roku vyznačuje se vysokou likvidností Aktivní účty - 21, 22, 26 Pasivní účty - 23

Účet 211 pokladna

Definice peníze v hotovosti (Kč, cizí měna)

Ocenění nominální hodnota (natištěna, naražena)

korunová pokladní kniha Operativní evidence pokladní kniha co pokladna, to pokladní kniha korunová pokladní kniha č.ř datum doklad text příjem výdej zůstatek  

Doklady Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad Příjem hotovosti do pokladny Výdej hotovosti z pokladny

Strategie účtování Aktivní účet MD 211 – pokladna D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet

Účtování pokladny - příjem MD: 211 – pokladna D: 604 - prodej zboží 491 - vklad do podnikání 601 - prodej výrobků 602 - prodej služeb 641 - prodej DLM 661 - prodej cenných papírů 642 – prodej materiálu 311 - úhrada FAV 261 – příjem hotovosti z banky

Účtování pokladny - výdej D: 211 – pokladna MD: 5xx – nákup xxx 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do banky 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 04x - nákup DLM 111 - nákup materiálu 131 - nákup zboží 

Práce s učebnicí Příklad na účtování hotovostního placení

Inventarizace Způsob Termíny Rozdíly fyzická (pokladní výčetka) 4x ročně, z toho 2x namátkově Rozdíly Manko 569/211 Přebytek 211/668

Náhrada manka od Zaměstnance 335/668 Pojišťovny 378/668

Účet 213 Ceniny

Definice kolky, poštovní známky, dálniční známky, karty pohonných hmot, telefonní karty, stravenky

kolek Poštovní známka

Dálniční známka Telefonní karta

Karta pohonných hmot Stravenky

Ocenění nominální hodnota (natištěná)

Operativní evidence kniha cenin co cenina s jinou nominální hodnotou to kniha cenin Kniha cenin Název ceniny …………………………………….. Nominální hodnota ……………………………………… č.ř datum doklad text v kusech Cena/ks v Kč příjem výdej zůstatek  

Doklady Faktura přijatá – nákup ceniny Výdajový pokladní doklad – nákup ceniny VÚD – spotřeba ceniny

Strategie účtování Aktivní účet MD 213 – ceniny D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet

Účtování cenin – nákup (zaevidováno do knihy cenin) MD: 213 – ceniny D: 211 – pokladna 321 – na fakturu

Účtování cenin – nákup (okamžitá spotřeba) MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu D: 211 – pokladna 321 – na fakturu XXX = 501 karta pohonných hmot 518 poštovní známka, telefonní karta 538 kolek 548 dálniční známka 527 stravenka (55% - uznatelný náklad) 528 stravenka (nad 55% - neuznatelný náklad)

Účtování cenin – výdej (spotřeba zaevidovaných cenin) MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu D: 213 – cenina XXX = 501 karta pohonných hmot 518 poštovní známka, telefonní karta 538 kolek 548 dálniční známka 527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)

Inventarizace Způsob Termíny Rozdíly Náhrada manka od Fyzická 4x ročně, z toho 2x namátkově Rozdíly Manko 569/213 Přebytek 213/668 Náhrada manka od Zaměstnance 335/668 Pojišťovny 378/668

Práce s učebnicí Úloha 6.2.

Účet 221 BANKA

Definice peníze na účtu v bance, bezhotovostní peníze (Kč, cizí měna) Běžný lze kdykoliv vkládat, kdykoliv vybírat, nelze se dostat se do mínusu, je dán povinný minimální zůstatek Spořící lze kdykoliv vkládat, vybírat lze jen v určitou dobu Termínovaný jednorázový vklad, výběr po delší době (2, 3 roky) v určenou dobu, dopředu víme, kolik dostaneme úrok Kontokorentní Lze kdykoliv vkládat a kdykoliv vybírat, může se dostat do mínusu (úvěr)

Ocenění nominální hodnota

Operativní evidence / doklady Bankovní výpis je velmi přehledný a obsahuje všechny důležité náležitosti není potřeba vést samostatnou operativní evidenci

Náklady / výnosy Náklady Výnosy Poplatky bance (568) za zřízení účtu za vedení účtu za transakci za zasílání bankovních výpisů za platební kartu za internetové bankovnictví Úrok z úvěru (562) Výnosy Úroky u účtu (662)

Strategie účtování Aktivní účet MD 221 – banka D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet

Účtování banky- příjem MD: 221 – banka D: 491 - vklad do podnikání 311 - úhrada FAV 261 – převod z pokladny, jiného účtu 34X – vrácení daně 662 – úrok z účtu

Účtování banky- výdej MD: 491 - osobní spotřeba D: 221 – banky MD: 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do pokladny 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 568 – poplatky bance 562 – úrok z úvěru

Inventarizace Způsob Rozdíly Termíny Dokladová – tj. na konečný zůstatek na posledním bankovním výpise v daném roce Rozdíly Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na dokladech, tedy i platby provedené omylem Termíny 1x ročně

Práce s učebnicí Úloha 6.5.

Účet 261 PENÍZE NA CESTĚ

Definice Slouží k překlenutí časového nesouladu, který vzniká při přijetí/vystavení dokladů u převodu peněz mezi pokladnou a bankou, mezi dvěma pokladnami nebo dvěma bankami Po zaúčtování všech operací o převodu peněz musí být účet 261 nulový

Ocenění nominální hodnota

Doklady Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad Bankovní výpis Úvěrový výpis

Strategie účtování Aktivní účet MD 261 – peníze na cestě D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet

Účtování Převod z pokladny do banky Převod z banky do pokladny VPD 261/211 odvod peněz do banky BV 221/261 příjem peněz z pokladny Převod z banky do pokladny BV 261/221 odvod peněz do pokladny PPD 211/261 příjem peněz z banky

Převod z pokladny 1 do pokladny 2 VPDpok1 261/211.100 výdej peněz do pokladny 2 PPDpok2 211.200/261 příjem peněz z pokladny 1 Převod z banky 1 do banky 2 BVbanka1 261/221.100 převod peněz do banky 2 BVbanka2 221.200/261 příjem peněz z banky 1

Čerpání úvěru Splácení úvěru BV 221/261 čerpání úvěru na BÚ ÚV 261/231 (461) čerpání úvěru krátkod. (dl.) Splácení úvěru ÚV 231 (461)/261 splátka úvěru krátkod. (dl.) BV 261/221 splátka úvěru

Inventarizace Způsob Rozdíly Termíny Dokladová Nesmí být, ve většině případů je KS = 0 Termíny 1 x ročně

Práce s učebnicí Úloha 6.1.

KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚR Účet 231 KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚR

Definice Půjčené peníze z banky (Kč, cizí měna), doba splatnosti kratší jak 1 rok

Způsoby čerpání Převod na běžný účet (banka nekontroluje účel čerpání úvěru) Přímá platba dodavateli (banka kontroluje účel čerpání úvěru)

Ocenění nominální hodnota

Náklady / výnosy Náklady Poplatky bance (568) Úrok z úvěru (562) za zřízení účtu za vedení účtu za transakci za zasílání bankovních výpisů za platební kartu za internetové bankovnictví Úrok z úvěru (562)

Doklad / operativní evidence Není potřeba vytvářet – úvěrový výpis (smlouva o úvěru) je dostatečně přehledný 

Strategie účtování Pasivní účet !!! MD 231 – kr. bankovní úvěr D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Pasivní účet !!!

Účtování Čerpání úvěru – převod na běžný účet BV 221/261 ÚV 261/231 Čerpání úvěru – přímá platba dodavateli ÚV 321/231 Splácení úvěru ÚV 231/261 BV 261/221 Náklady související s úvěrem Poplatky 568/231,221 Úrok z úvěru 562/231, 221

Inventarizace Způsob Rozdíly Termíny Dokladová Z úvěrového výpisu: konečný zůstatek na posledním výpise v daném roce Z smlouvy o úvěru: pokud jsou fixně stanovené splátky Písemný souhlas banky s konečným zůstatek Rozdíly Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na dokladech, tedy i platby provedené omylem Termíny 1x ročně

Práce s učebnicí Úloha 6.6. Úloha 6.3.