Účtování se zaměstnanci Účtová třída 3 – zúčtovací vztahy

Právní předpisy Zákoník práce

Struktura Hrubé mzdy ZÁKLADNÍ MZDA + Příplatky + Prémie + Odměny + Náhrady mzdy = HRUBÁ MZDA

Struktura Čisté mzdy HRUBÁ MZDA - Srážka ZP - Srážka SP - Srážka DANĚ Z PŘÍJMŮ = ČISTÁ MZDA

Struktura K výplatě ČISTÁ MZDA - Smluvní srážky (popř. exekuce) + Náhrady mzdy za dočasnou prac. neschopnost = ČÁSTKA K VÝPLATĚ

Definice složek hrubé mzdy ZÁKLADNÍ MZDA = mzda stanovená zaměstnanci za vykonání jeho pracovní náplně, je součástí pracovní smlouvy, nároková složka mezd Stanovení základní mzdy Tarifní tabulka(náročnost práce, kvalifikační předpoklady, popř. započítaná praxe) Dohoda – smluvní mzda Na základě kolektivní smlouvy (odbory) Typy základních mezd úkolová (úkolová sazba, množství vykonané práce) časová (měsíční nebo hodinový mzdový tarif) podílová (% z tržeb) kombinace

PŘÍPLATKY = zohledňují ztížené pracovní podmínky (přesčas, svátek, škodlivé prostředí, noc, SO, NE), nároková složka mezd PRÉMIE a ODMĚNY= motivace k vyšším pracovním výkonům (fixní, %) NÁHRADY MZDY = za neodpracovaný čas (dovolená, svátky, NE nemoc), nároková složka mezd

Sociální pojištění Komu: příslušné OSSZ Sazba: skládá se ze dvou částí Za zaměstnance: 6,5% z hrubé mzdy Za podnik: 25% z hrubé mzdy Účel: nemocenské a důchodové pojištění + příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

Zdravotní pojištění Komu: příslušné ZP Sazba: skládá se ze dvou částí Za zaměstnance: 4,5% z hrubé mzdy Za podnik: 9% z hrubé mzdy Účel: ošetření u lékaře, pobyt v nemocnici, příspěvek na léky, přepravu sanitkou, atd.

Daň z příjmů Komu: příslušnému FÚ Sazba: 15% Účel: příspěvek do státního rozpočtu Roční zúčtování daně de facto daňové přiznání, které zpracuje podnik místo zaměstnance: uplatnění nezdanitelných položek, slev a daňového zvýhodnění výpočet celkové daně vyčíslení odvedených měsíčních záloh výpočet přeplatku / jeho vrácení zaměstnanci/

Pojmy Poplatník - zaměstnanec (je mu vyměřena daň) Plátce - podnik (odvádí daň na účet FÚ) Superhrubá mzda - 134% hrubé mzdy, základ daně z příjmů FO dle § 6 Nezdanitelná položka – snižuje základ daně Sleva na dani – snižuje hodnotu daně (max. na 0) Daňové zvýhodnění – snižuje daň po slevě, stanovuje se na nezaopatřené dítě (může mít zápornou hodnotu) Daňový bonus – poplatník má daňové zvýhodnění větší než daň po slevě, celková daň je záporná, de facto se poplatníkovi ve mzdě vyplácí (není mu sražena) Prohlášení – formulář, na kterém poplatník žádá zaměstnavatele, aby mu při výpočtu zálohy na daň/ při ročním zúčtování daně uplatnil slevy na dani, daňové zvýhodnění/nezdanitelné položky – lze podepsat současně pouze u jednoho zaměstnavatele

Položky snižující ZD a daň Nezdanitelná položka: (snižuje výši základu daně) penzijní a životní pojištění, úrok u stavebního spoření a hypotečního úvěru, odpočet darů, členské příspěvky odborům, příspěvek na vzdělávání Sleva na dani: (snižuje daň) na poplatníka, na manželku, při zdravotním postižení a při invaliditě Daňové zvýhodnění: (snižuje daň po slevě) na dítě

Účtování mezd zaměstnance Hrubá mzda 521 / 331 Sociální pojištění zaměstnance 331 / 336100 Zdravotní pojištění zaměstnance 331 / 336200 Záloha na daň z příjmů 331 / 342 Smluvní srážky (alimentů, spoření) 331 / 379 Nemocenská 521.200 / 331 Sociální pojištění placené zaměstnavatelem 524 / 336100 Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem 524 / 336200 Výplata mzdy z BÚ 331 / 221 Odvod SP (za podnik a zaměstnance) z BÚ 336100 / 221 Odvod ZP (za podnik a zaměstnance) z BÚ 336200 / 221 Odvod daně Finančnímu Úřadu z BÚ 342 / 221 Odvod smluvních srážek z BÚ 379 / 221

POZOR U zaměstnance, který nepodepsal Prohlášení se odvádí srážková daň (HM je do 5.000,- ) záloha na daň (HM je nad 5.000,- ) U zaměstnanců s vysokými příjmy( větší než 4násobek průměrné mzdy) se odvádí solidární daň 7% z částky nad tuto hodnotu zde podnik nedělá roční zúčtování daně, ale zaměstnanec sám podává daňové přiznání

Účtování mezd společníka 521 změna na 522 331 změna na 366 Vše ostatní zůstává stejné jako u zaměstnance

Pohledávka za zaměstnancem Evidována na účtu 335 – vše bylo probráno u účtu „211“ - pokladna Vzniká při Výplatě zálohy zaměstnanci Při předpisu náhrady škody způsobené zaměstnancem Účtování vyúčtování záloh na služební cesty (drobné nákupy) záloha 335 / 211 doložené výdaje 512 (501) / 335 doplatek 335 / 211 nebo přeplatek 211 / 335 vyúčtování manka a škody vznik škody 549 / 112 předpis náhrady škody zaměstnanci 335 / 648 přijetí náhrady v hotovosti 211 / 335 nebo náhrada připsána jako srážka ze mzdy 331/335

Vyřeš příklad Učebnice Sbírka příkladů Sbírka řešených příkladů Opakovací úloha Sbírka příkladů Příklad 5.4.2. Sbírka řešených příkladů Příklad 4.4. Maturitní okruhy z účetnictví Příklad 12