Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Účtování materiálu - část 2 Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE1.OA Datum vytvoření: Vzdělávací oblast: Účetnictví 1 Ročník: první – Obchodní akademie Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2

Anotace Pořízení materiálu z jiného členského státu EU. DPH při pořízení materiálu z jiného členského státu EU. Povinnost přiznat DPH a nárok na odpočet. Pořízení materiálu ze zemí mimo EU.

Metodické pokyny Velmi náročná část učiva účetnictví. Nejlépe použít metodu výkladu s ukázkovými příklady. V učebním materiálu je použito i mezipředmětového vztahu a to v posledním úkolu.

Zdroje ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2011: pro střední školy a veřejnost. 12., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2011, 9 sv. ISBN DOC.JUDR.HANA MARKOVÁ, CSc. Daňové zákony: úplná znění platná k Praha: Grada, 2012, sv. ISBN

Účtování materiálu část 2

Pořízení materiálu ze zahraničí pořízení materiálu z jiného pořízení materiálu ze zemí členského státu EU mimo EU - - daňový doklad od dodavatele - hovoříme o tzv. dovozu z EU je účtován podobně jako - vyúčtovává se zde clo na od českého dodavatele základě jednotného - - částka bude v zahraniční měně, správního dokladu, který kterou účetní jednotka musí vydává celní úřad přepočítat

Pořízení materiálu z jiného členského státu EU Přepočet Daňový doklad z jiného členského státu EU se musí přepočítat na české koruny, dle pevného či denního kurzu ČNB, který si stanovila účetní jednotka. Účtování Daňový doklad z jiného členského státu se účtuje obdobně jako od českého dodavatele.

DPH při pořízení materiálu z jiného členského státu EU Česká firma je kupující a pořizuje materiál, firma z EU materiál prodává je dodavatelská (prodávající): Pokud česká firma sdělí firmě z EU své DIČ (daňové identifikační číslo), nemusí firma z EU materiál zdaňovat. Česká firma má povinnost tzv.samovyměřit daň (přidanit). Česká firma sama vypočte DPH a tuto vypočtenou daň odvede finančnímu úřadu – daň na vstupu, účtujeme na účet 343 DPH, na stranu DAL Pokud česká firma od firmy z EU obdrží daňový doklad, má nárok na odpočet daně – daň na výstupu, účtujeme na 343 DPH, na stranu MÁ DÁTI. Při účet. operacích používáme účet 349 Spojovací účet k DPH.

Schéma účtování DPH Samovyměření daně u kupující firmy. 343 Daň z přidané hodnoty349 – Spojovací účet k DPH vyměřená daň Obdrželi jsme doklad od prodávající firmy, vznikl nárok na odpočet. 343 Daň z přidané hodnoty349 – Spojovací účet k DPH nárok na odpočet

Ukázkový příklad Česká firma X spol.sr.o. koupila od rakouské firmy Y a.s. materiál za EUR. Firma X sdělí firmě Y své DIČ. Rakouský dodavatel dodá české firmě daňový doklad. Účetní jednotka má stanoven pevný kurz 26,50 Kč. Zaúčtujte tuto účetní operaci FAP od firmy Y a.s.1 500EUR Kč 111/ VÚD samovyměření daně Kč x DPH 21 % 8 347,5 Kč349/ VÚD nárok na odpočet 8 347,5 Kč343/349

Povinnost přiznat daň a nárok na odpočet Firma kupující (česká firma) si nemůže uplatnit odpočet DPH (daň na vstupu), pokud neobdržela od firmy prodávající daňový doklad. Kupující české firmě vzniká povinnost daň na výstupu odvést finančnímu úřadu, nárok na odpočet nemůže být uplatněn. Povinnost odvést DPH z nákupu má česká kupující firma dnem vystavení dokladu, nejpozději do 15. dne v měsíci, který následuje po měsíci, v němž byl materiál pořízen.

Pořízení materiálu ze zemí mimo EU - dovoz U dovozu materiálu ze zemí mimo EU je nutné zaúčtovat clo, které vystaví pro účetní jednotku celní úřad. Clo je součástí pořizovací ceny materiálu. Nárok na odpočet DPH je stejný jako u států z EU, samovyměření DPH platí také shodně. Schéma účtování: 379 Jiné závazky 111 Pořízení materiálu clo dle JSD 349 Spojovací účet k DPH 343 DPH povinnost přiznat daň – přidanění nárok na odpočet DPH

Ukázkový příklad Česká firma A s.r.o. nakoupila ve Švýcarsku od firmy B s.r.o. materiál za CHF (kurz 16,80 Kč). Celní úřad vystavil JSD a vyměřil clo ve výši Kč. DPH vypočteme tzv. samovyměřením daně z ceny materiálu + cla. Švýcarská firma B s.r.o. řádně dodala české firmě A s.r.o daňový doklad FAP od firmy B s.r.o CHF Kč111/ JSD clo na materiál Kč111/ VÚD povinnost přiznat DPH Kč349/ VÚD nárok na odpočet DPH Kč343/349

Úkol Vyjmenujte alespoň některé země, které patří do Evropské Unie. BelgieBulharskoČeská republikaDánsko EstonskoFinskoFrancieChorvatsko IrskoItálieKyprLitvaLotyšsko LucemburskoMaďarskoMaltaNěmecko NizozemíPolskoPortugalskoRakouskoŘecko RumunskoSlovenskoSlovinskoŠpanělsko Spojené královstvíŠvédsko

Použité zkratky FAP – faktura přijatá JSD – jednotný správní doklad VÚD – vnitřní účetní doklad EU – Evropská Unie DPH – daň z přidané hodnoty, sazba pro rok 2013 je 21%