Výtah nálezů z kontrolních protokolů 14.12.2017

Legislativa Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví Vyhláška č. 410/2009 Sb., (prováděcí vyhláška k zákonu o účetnictví pro VÚJ) Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků ČÚS č. 701 až 710 Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ,

Nálezy kontrol PO nevedla účetnictví tak, aby účetní závěrka podávala věrný obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky neboť položky rozvahy, VZZ a přílohy k 31. 12. 2016 byly vykázány v nesprávné výši. §7 odst. 1 a 2, §8 odst. 1 a §19 odst. 2 zák. č. 563/1991 Sb. Základní účel účetnictví není naplněn

Nálezy kontrol V průběhu inventarizačních prací nebyl zjištěn, zaznamenán a vypořádán rozdíl neuhrazených FAP a rozdíl neuhrazených FAV. §6 odst. 3, § 29 a §30 (zvláště odst. 10 a 11) zák. č. 563/1991 Sb. §3 odst. 1 písm. f) a §3 odst. 4 písm. b) vyhl. č. 270/2010 Sb. Od toho inventury děláme-najít a vypořádat inventarizační rozdíly

Nálezy kontrol PO opakovaně vybírala z BÚ hotovost, aniž by doložila její vklad do pokladny a účel využití. - §6 odst. 1, §8 odst. 1, 3 a 4, §11 odst. 2 a §12 odst. 2 zák. č. 563/1991 Sb. Tady je ohrožena průkaznost a úplnost účetnictví

Nálezy kontrol Účetnictví nebylo průkazné, protože nebyla provedena inventarizace k 31. 12. 2015 §8 dost. 4 a §29 odst. 1 zák. č. 563/1991 Sb. Rozdíl mezi fyzickým a účetním stavem na BÚ nebyl zjištěn a vypořádán §6 odst. 3, §29, § 30 (zvláště odst. 10 a 11) zák. č. 563/1991 Sb. a §3 odst. 1 písm. f), §3 odst. 4 písm. b) vyhl. č. 270/2010 Sb.

Nálezy kontrol Všechny účetní záznamy nebyly považovány za průkazné, protože vybrané doklady neobsahovaly podpisový záznam odpovědné osoby a osoby odpovědné za zaúčtování. §11 odst. 1 písm. f), §12 odst. 2 a §33a zák. č. 563/1991 Sb.

Nálezy kontrol Nebylo prokázáno jaký majetek byl k 31. 12. 2016 veden na vybraných majetkových účtech a stav majetku na podrozvahových účtech k 31. 12. 2016 neodpovídal skutečnému stavu. §7 odst. 1 a 2, §8 odst. 1 a 4, §19 odst. 2, §29 a §30 zákona č. 563/1991 Sb.

Důsledek uvedených nálezů Výše uvedené nálezy byly předány orgánům, které jsou oprávněny činit opatření k nápravě nebo uložit sankce: Finanční úřad Ministerstvo financí Okresní státní zastupitelství

Nálezy kontrol PO při použití rezervního fondu na úhradu sankcí neúčtovala do výnosů. ČÚS č. 704 bod 6.3.2. písm. c) PO při použití fondu odměn neúčtovala do mzdových nákladů ani do výnosů. ČÚS č. 704 bod 4.2.

Nálezy kontrol Při inventuře nebyl řádně ověřen skutečný stav pohledávek na účtu Odběratelé. Při inventuře nebyl řádně ověřen skutečný stav závazků na účtu Zaměstnanci. §6 odst. 3, §29 odst. 1, §30 odst. 3 zák. č. 563/1991 Sb. a §7 vyhl. č. 270/2010 Sb. Jak už jsem říkala neprovedení inventarizace ohrožuje průkaznost účetnictví. Mezi nálezy kontrol patří i nález přezkumu hospodaření týkající se inventurních soupisů, o kterém vám podrobněji řekne kolega Horák ve své prezentaci.

Nálezy kontrol Tvorba účetní opravné položky byla v rozporu s právním předpisem a s dopadem na výši základu daně z příjmů právnických osob. §13a odst. 1 písm. d) zák. č. 563/1991 Sb.

Rezervy a opravné položky Podle stanoviska MFČR lze tvořit rezervy a opravné položky ale: Ne podle zákona o účetnictví Ano podle zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů Znám pouze jediný zvláštní předpis, který vám umožňuje účtovat opravné položky a rezervy a to je zákon o rezervách pro zjištění základu daně z příjmu

Porušení pravidel rozpočtové kázně Organizace použila finanční prostředky z rozpočtu zřizovatele, určené na nákup kotle na vytápění a ohřev vody, na opravu majetku tím, že vyměnila díly u stávajícího kotle. §28 odst. 10 písm. a) zák. č. 250/2000 Sb.

Porušení pravidel rozpočtové kázně PO do fondu investic převedla více finančních prostředků než je zákonná povinnost – přijatá náhrada škody. §28 odst. 10 písm. b) a §31 odst. 1 písm. a)-g) zák. č. 250/2000 Sb.

Porušení pravidel rozpočtové kázně Organizace použila peněžní prostředky rezervního fondu na účel, na který měly být použity prostředky fondu investic. Organizace použila prostředky fondu investic na opravu výmalby pokryté již z pojistného plnění. §28 odst. 10 písm. c) zák. č. 250/2000 Sb.

Porušení pravidel rozpočtové kázně Organizace použila provozní prostředky na účel, na který měly být použity prostředky jejího peněžního fondu. §28 odst. 10 písm. d) zák. č. 250/2000 Sb. Překročení stanoveného objemu prostředků na platy uhrazené z provozu, úhrada sankce za porušení rozpočtové kázně z provozu

Porušení pravidel rozpočtové kázně Organizace použila provozní prostředky na účel, na který měly použít prostředky fondu investic. PO na úhradu poplatků za stavební povolení a za zajištění stavebního povolení týkající se investiční akce použila provozní prostředky. §28 odst. 10 písm. d) zák. č. 250/2000 Sb.

Nálezy kontrol-přezkoumání hospodaření MF ČR

Organizace neprovedla aktualizaci odpisového plánu s ohledem na předpokládaný průběh používání majetku (musí se odpisovat po celou dobu užívání majetku) Pravidla pro sestavování a schvalování odpisových plánů příspěvkových organizací zřízených Jihomoravským krajem – hlavně část IV. body 1 a 2 § 28 odst. 6 zák. č. 563/1991 Sb., §66 odst. 1 vyhl. č. 410/2009 Sb., bod 4.11., 6.1. a 6.2. ČÚS 708 Chtěla bych upozornit, že na nálezy z kontrol MF ČR klademe velký důraz, protože MF se v příštím roce při kontrole speciálně na tyto věci zaměří. Je lepší raději delší doba odpisování než kratší a vyřadit majetek s nějakou menší zbytkovou hodnotou, než používat majetek s nulovou hodnotou. Bavíme se samozřejmě o majetku, který nebyl zcela odepsán do 31.12.2012. Pravidla byla schválena RJMK usnesením č. 11018/16/R160 a jsou zveřejněna na internetových stránkách JMK spolu s metodickými sděleními.

Směrnice obsahují některá již neplatná ustanovení Například Vnitřní směrnice organizace upravující oblast účetnictví nebyly aktualizované od data vydání dle platných účetních předpisů. Směrnice obsahují některá již neplatná ustanovení Například uvádí neplatný účet 045 – Uspořádací účet technického zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku (neplatný od 01.01.2016), uvádí neplatné zatřídění do odpisových skupin,

V ČÚS č. 701 je stanovena povinnost bod 6.5.: ve vnitřním předpisu určit pravidla hladiny významnosti ve vazbě na významnost informací v účetní závěrce bod 7.1.: upravit mimo jiné: způsoby zajištění účetních záznamů pro potřeby ocenění dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku okamžik uskutečnění účetní operace s oceněním majetku určeného k prodeji reálnou hodnotou zahrnování či nezahrnování výdajů souvisejících se zajištěním financování a administrací přijatých transferů

Neošetřeno ve směrnici Směrnice vymezuje DDHM se vstupní cenou od 1 000 Kč do 40 000 Kč a DDHM vedený na podrozvahovém účtu se vstupní cenou od 100 Kč do 500 Kč nezabývá se DDHM ve vstupní ceně od 500 Kč do 1 000 Kč § 14 odst. 6 vyhl. č. 410/2009 Sb.

Nedodržení povinných náležitostí inventurních soupisů neuvedení rozsahu majetku včetně slovního označení dle směrné účtové osnovy, v příloze inventurního soupisu neuvedení způsobu zkontrolování veškerých údajů o nemovitostech v katastru nemovitostí, neuvedení okamžiku, ke kterému se sestavuje účetní závěrka. § 8 odst. 2 písm. b) a odst. 4 písm. e) vyhlášky č. 270/2010 Sb., § 30 odst. 7 písm. f) zákona č. 563/1991 Sb., Nejsou dodržovány náležitosti inventurních soupisů i dodatečných inventurních soupisů. Dodržujte náležitosti podle vyhlášky a doporučujeme vzor z loňské prezentace Ing. Zity Novákové na téma odpisové plány, inventarizační zpráva….

Děkuji za pozornost! Ing. Kateřina Horáková Horakova.katerina@kr-jihomoravsky.cz tel.: 541 652 196