Účtovná závierka roku 2010 v podvojnom účtovníctve podnikateľov 10. 12. 2018

Právne predpisy upravujúce podvojné účtovníctvo podnikateľov zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, v znení zákona č. 562/2003 Z. z. zákona č. 561/2004 Z. z., zákona č. 518/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z.z., zákona č. 198/2007 Z.z., zákona č. 540/2007 Z.z., zákona č. 621/2007 Z.z., a zákona č. 378/2008 Z.z. a zákona č. 465/2008 Z.z., zákona 567/2008 Z.z. a zákona č. 61/2009 Z.z. (ďalej len ZoÚ),492/2009 Z.z, 504/2010 Z.z. 10. 12. 2018

(ďalej len Postupy účtovania). opatrenie MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, v znení Opatrenia MF SR č. 25167/2003-92, Opatrenia č. MF/10069/2004-74, Opatrenia č. MF/26670/2005-74, Opatrenia MF/25814/2006-74, Opatrenia č. MF/16317/2007-74, Opatrenia č. MF/23535/2008-74, Opatrenia č. MF/10531/2009-74 MF/26312/2009-74, MF/15653/2010-74. (ďalej len Postupy účtovania). 10. 12. 2018

Opatrenie MF SR č. 4455/2003-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek individuálnej účtovnej závierky a rozsahu údajov určených z individuálnej účtovnej závierky na zverejnenie pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva 10. 12. 2018

v znení opatrenia MF SR č. 25l67/2003- 92 a opatrenia MF SR č v znení opatrenia MF SR č. 25l67/2003- 92 a opatrenia MF SR č. 10069/2004-74 a opatrenia MF SR č. 26670/2005-74 a opatrenia MF SR č. 25812/2006-74, oznámenie o oprave textu (FS 2/2007) , opatrenie MFSR č. MF/26120/2007-74 a opatrenie MF SR č. MF/24219/2008-74 10. 12. 2018

FS 2/2007 – oznámenie o oprave FS 12/2007 – 16317/2007-74 FS 5/2009 – MF/10531/2009-74 FS 14/2009 – MF/26312/2009-74, FS 6/2010 – MF/15653/2010-74. 10. 12. 2018

§ 9 ods. c) – poľovnícke organizácie Zákon č. 504/2009 Z.z.,čl. III., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve § 4 ods. 3 – rozhodný deň Príloha č.1 § 9 ods. c) – poľovnícke organizácie § 16 ods.1 pís.e)– otvorenie účtovných kníh k rozhodnému dňu Príloha č. 2 –ods.2- otvorenie k RD nástupníckou ÚJ, 10. 12. 2018

§ 16 ods.4 pís.c) - uzatvorenie ÚK ku dňu predchádzajúcemu RD § 17 ods.6 – pri zlúčení, nástupnícka ÚJ neuzavrie účtovné knihy, pričom zisťuje konečné stavy účtov na účely zostavenia ÚZ 10. 12. 2018

§ 17 ods.7 písm.d) zostavenie otváracej súvahy k rozhodnému dňu 17a ods.2 písm.b) – čistý obrat doplnenie definície aj pre ÚJ účtujúce podľa IFRS § 18 ods. 6 – poznámky k ÚZ- uviesť sumu vyplatenú audítorskej spoločnosti § 19 ods. 1písm.b) –overenie ÚZ audítorom OS a družstvo – ktorých CP sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu 10. 12. 2018

§ 21 ods. 1 – ukladanie do zbierky listín – - nové- (§ 40 ods. 2 Obchod.zákonníka) –ak nedôjde ku schváleniu ÚZ do 3 mesiacov od predloženia ÚZ na schválenie, tak ÚJ uloží do zbierky listín ÚZ neschválenú a to do 30- tich dní § 24 ods. 2 písm. c) – prepočet majetku a záväzkov vyjadrených v cudzej mene k rozhodnému dňu § 25 ods.1 písm. d) reprodukčná OC – bod 6 – oceňovanie majetku obstaraného verejným obstarávateľom 10. 12. 2018

ods.1 písm. e) bod 1,2, - M a Z nadobudnuté kúpou podniku § 25 ods. 1 písmeno e) -reálnou hodnotou ods.1 písm. e) bod 1,2, - M a Z nadobudnuté kúpou podniku ods. 1 písm. f)- M a Z prevzaté nástupníckou ÚJ ods. 1 písm. g) – majetok účtovaný u koncesionára - 25 ods. 2 – nástupnícka ÚJ – reálnou hodnotou majetok preberaný od zahr. zanikajúcej ÚJ 10. 12. 2018

§ 36 ods. 1 – úschova účtovnej dokumentácie § 27 ods.2 písm. d) – ocenenie reálnou hodnotou – hodnota zhotovovaného diela poskytnutá koncesionárom verejnému obstarávateľovi, za ktorú koncesionár nadobúda NM § 36 ods. 1 – úschova účtovnej dokumentácie § 39g –prechodné ustanovenia 10. 12. 2018

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2010 § 39g (1) Na odpisovanie goodwillu alebo záporného goodwillu, ktorý vznikol do 31. decembra 2009, sa použijú ustanovenia zákona v znení účinnom do 31. decembra 2009. (2) Ustanovenie § 19 v znení účinnom od 1. januára 2010 sa prvýkrát použije na overenie riadnej účtovnej závierky a mimoriadnej účtovnej závierky akciovej spoločnosti, ktorá sa zostavuje k 1. januáru 2010 a neskôr. 10. 12. 2018

Účinnosť 31.12.2009 § 26 ods.1 a 2 Mení sa celý § 26 Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 3. decembra 2009 č. MF/26312/ 2009-74 Účinnosť 31.12.2009 § 26 ods.1 a 2 Mení sa celý § 26 účtovanie pri zlúčení, splynutí a rozdelení 10. 12. 2018

Rozdiely z precenenia medzi ÚH a RH § 26 ods. 1) Rozdiely z precenenia medzi ÚH a RH - účtovanie v účtovníctve zanikajúcej ÚJ a) na účet OP, skup. účtov 09,19,29,39 ak RH je nižšia ako ÚH tohto majetku, pričom pri ich účtovaní sa odhadujú ekonomické úžitky z majetku ÚJ, ktorá sa stane právnym nástupcom. 10. 12. 2018

- tvorba a zrušenie rezerv sa účtuje b) na účet rezerv 323, 451, 459 - tvorba a zrušenie rezerv sa účtuje podľa § 19- zohľadňuje sa tvorba R v nástupníckej ÚJ c) výsledkovo alebo na účet 414 ak ide o majetok a záväzky podľa § 14 a 16 pri ktorých sa účtuje zmena RH z dôvodu zostavenia ÚZ (chýba § 30b – emisné kvóty) d) v ostatných prípadoch neuvedených v písm. a) až c) na účet 416 (pred zaúčtovaním oceňovacieho rozdielu na účte 416 sa zúčtuje OP podľa § 18 ods.14 PÚ) 10. 12. 2018

Účinnosť od 1.1.2010 §26 ods. 3 – otváracia súvaha nástupníckej ÚJ Účtovnou hodnotou majetku a záväzkov v zanikajúcej ÚJ sa rozumie: Príloha č.3 Účinnosť od 1.1.2010 §26 ods. 3 – otváracia súvaha nástupníckej ÚJ 10. 12. 2018

§26 ods.3 / otváracia súvaha/ Majetok a záväzky zanikajúcej ÚJ v ocenení podľa § 25 ods. 1 písm.f) ZoÚ (majetok RH v zanikajúcich OS bez likvidácie) alebo podľa § 25 ods. 2 ZoÚ (RH majetok a záväzky od zahraničnej zanikajúcej PO, ak ich takto nemá precenený) Pri zlúčení sa preberajú aj konečné stavy účtov nástupníckej ÚJ ( § 17 ods.6 ZoÚ) 10. 12. 2018

§26 ods. 4 / otváracia súvaha/ Zostatok účtu 416 - pri zlúčení, splynutí, rozdelení V nástupníckej ÚJ sa vykazuje na účtoch skupiny: - 41- ZI a kapitálové fondy a - 42- Fondy tvorené zo zisku a prevedené výsledky hospodárenia V súlade so zmluvou o Z,S,R 10. 12. 2018

§ 26 ods.5 / otváracia súvaha/ rozdiely z vylúčenia vzájomných pohľadávok a záväzkov vrátane rezerv a účtov ČR medzi ÚJ zúčastnenými na: - splynutí a rozdelení sa vykazujú na účte 428 alebo 429 - zlúčení sa vylúčia po zlúčení a zaúčtujú sa na príslušné účty Nákladov alebo Výnosov v účtovníctve nástupníckej ÚJ 10. 12. 2018

§ 26 ods.6 / otváracia súvaha/ V súvahe nástupníckej ÚJ sa vykáže: - majetok, záväzky a vlastné imanie zúčastnených spoločností a) ak zúčastnená ÚJ nemá podiel v inej zúčastnenej jednotke, b) po vylúčení podielov, ak jedna zúčastnená ÚJ má podiel v inej zúčastnenej ÚJ Hodnota Goodwillu alebo záporného Goodwillu sa vykazuje podľa § 37 ods. 8 až 11 PÚ 10. 12. 2018

§ 26 ods.7 / otváracia súvaha/ Ak podľa § 120 ods. 3 Obchodného zákonníka vznikajú pri zlúčení vlastné akcie alebo obchodné podiely, v otváracej súvahe sa vykazuje: M,Z, VI nástupníckej ÚJ M,Z, VI zanikajúcej ÚJ vrátane vlastných akcií alebo voľný obchodný podiel G alebo ZG V hodnote G alebo ZG sa vykáže suma na účte 428 alebo 429 10. 12. 2018

§ 26 ods.8 / otváracia súvaha/ Majetok a záväzky, ktoré sa preberajú od zahraničnej právnickej osoby v ocenení podľa § 25 ods. 2 ZoÚ, vykazujú sa prepočítané podľa § 24 ods. 2 písm.c) ZoÚ ( kurz ECB k rozhodnému dňu) 10. 12. 2018

§ 26 ods.9 / otváracia súvaha/ V nástupníckej účtovnej jednotke, ktorá v otváracej súvahe vykázala vlastné akcie alebo vlastné obchodné podiely a účtuje zánik vlastných akcií alebo obchodných podielov z dôvodu zníženia základného imania, sa rozdiel medzi účtovnou hodnotou vlastných akcií alebo vlastných obchodných podielov a menovitou hodnotou znižovaného základného imania účtuje podľa charakteru na účte 428 – Nerozdelený zisk minulých rokov alebo na účte 429 – Neuhradená strata minulých rokov.“. 10. 12. 2018

V § 37 odseky 12 V účtovníctve nástupníckej účtovnej jednotky sa účtuje úprava hodnoty goodwillu alebo záporného goodwillu vykázaného v otváracej súvahe podľa § 26 o sumu : a) identifikovateľného spoľahlivo oceniteľného dlhodobého nehmotného majetku vytvoreného vlastnou činnosťou v zanikajúcej právnickej osobe do nadobudnutia podielu v zanikajúcej účtovnej jednotke, okrem zlúčenia podľa § 26 ods.7. 10. 12. 2018

b) nerozdelených ziskov alebo neuhradených strát účtovaných na účtoch vlastného imania, ktoré pripadajú zúčastnenej účtovnej jednotke od nadobudnutia príslušného podielu v zúčastnenej účtovnej jednotke, c) účtovanú na účte 414 – Oceňovacie rozdiely z precenenia majetku a záväzkov vytvorenej k zaniknutému podielu v zúčastnenej účtovnej jednotke, 10. 12. 2018

d) odpisu goodwillu alebo záporného goodwillu na základe zistenia výšky zvýšenia ekonomických úžitkov v súvislosti s goodwillom a zníženia ekonomických úžitkov v súvislosti so záporným goodwillom podľa odseku 11. 10. 12. 2018

Výsledná hodnota záporného Goodwillu sa účtuje: - 075 / 551 § 37 ods.13 Výsledná hodnota záporného Goodwillu sa účtuje: - 075 / 551 Výsledná hodnota Goodwillu sa účtuje: - 551 / 075 § 37 ods.14 Goodwill vytvorený vlastnou činnosťou sa neaktivuje 10. 12. 2018

§ 27a) Účtovanie nepeňažných vkladov § 27 ods. 1 u prijímateľa - jednotlivé zložky majetku a záväzkov prijímaného podniku alebo časti podniku v ocenení RH, - identifikovateľný a spoľahlivo oceniteľný DNM vytvorený vlastnou činnosťou vkladateľa sa účtuje na príslušný účet DNM 10. 12. 2018

§ 27 ods. 2 v účtovníctve prijímateľa Rozdiel : medzi reálnou hodnotou majetku a záväzkov tvoriacich vklad podniku alebo jeho časti a hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na vklad spoločníka Účtuje sa ako: GOODWILL alebo ZÁPORNÝ GOODWILL účet 015 - Goodwill 10. 12. 2018

– vkladateľa podniku- vyradený majetok a záväzky: 367 / účt.tr. 1,2,3, § 27 ods. 3 v účtovníctve – vkladateľa podniku- vyradený majetok a záväzky: 367 / účt.tr. 1,2,3, 06x / 367 rozdiel: 568,668 § 26 ods. 4 v účtovníctve: – vkladateľa nepeňažného vkladu 10. 12. 2018

§ 27 ods. 5 v účtovníctve prijímateľa V účtovníctve prijímateľa nepeňažného vkladu, ktorým sú jednotlivé zložky majetku, sa účtuje na jednotlivé vecne príslušné účty majetku majetok v uznanej hodnote vkladu. 10. 12. 2018

Daň z pridanej hodnoty pri zrušení registrácie sa účtuje: – 548/343 § 52 ods. 8 Daň z pridanej hodnoty pri zmene účelu využitia majetku podľa osobitného predpisu 30i) sa účtuje : – 343/648 alebo 548/343 Daň z pridanej hodnoty pri zrušení registrácie sa účtuje: – 548/343 10. 12. 2018

§ 86g Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2010 (1) Na účet 415 – Oceňovacie rozdiely z kapitálových účastín sa účtuje rozpustenie oceňovacieho rozdielu podľa ustanovenia § 59 ods. 8 v znení účinnom do 31.decembra 2009 (2) Pri účtovaní a odpisovaní goodwillu alebo záporného goodwillu, ktorý vznikol do 31. decembra 2009 sa postupuje podľa tohto opatrenia v znení účinnom do 31. decembra 2009. 10. 12. 2018

PPP – projekty , § 30c) postupov účtovania Účinnosť 1.7.2010 Opatrenie MF SR č. MF/15 653/2010-74 PPP – projekty , § 30c) postupov účtovania Účinnosť 1.7.2010 10. 12. 2018

Vecný účel – verejná správa má povinnosť zabezpečiť verejnú službu PPP- projekty Vecný účel – verejná správa má povinnosť zabezpečiť verejnú službu Realizácia účelu – verejná správa zabezpečuje verejnú službu nie sama, ale prostredníctvom súkromného sektora. PPP projekty sú koncesie na: - na stavebné práce alebo sú - koncesiami na služby PPP projekt je založený na prenesení rizika z verejného partnera na súkromného partnera 10. 12. 2018

PPP projektami môžu byť zabezpečované projetky doprava – cesty, verejná MHD, parkoviská, stanice, letiská zdravotníctvo – budovy nemocníc, podporné činnosti školstvo - budovy škôl, ubytovacie kapacity, podporné činnosti verejná správa – administratíva a správa budov regionálna výstavba - sociálne byty sociálne služby – zariadenia sociálnych a opatrovateľských služieb šport- multifunkčné areály, haly, ihriská, cyklotrasy kultúra – kongresová centrá, kultúrne zariadenia, knižnice, múzeá justícia – väzenské areály životné prostredie – distribúcia pitnej vody, čističky odpadových vôd, zber, spracovanie a likvidácia odpadov 10. 12. 2018 12/10/2018 37

Súkromný partner je prevádzkyschopná či bude záujem zo strany riziko výstavby technicky bez nedostatkov dodržanie platných noriem a štandardov Infraštruktúra alebo služba spĺňa zmluvne riziko dostupnosti dohodnuté parametre je prevádzkyschopná či bude záujem zo strany riziko dopytu konečných užívateľov konkurencie schopnosť 10. 12. 2018

Účtovanie u koncesionára závisí od prevzatého rizika. Koncesionár preberá riziko dopytu a verejný partner nadobúda vlastnícke právo k dielu na začiatku realizácie alebo jeho uvedením do užívania. Koncesionár preberá riziko dostupnosti a verejný partner nadobúda vlastnícke právo k dielu na začiatku realizácie alebo jeho uvedením do užívania. Koncesionár čiastočne preberá riziko dopytu, čiastočne riziko dostupnosti podľa bodov 1 a 2. Koncesionár preberá riziko dopytu alebo riziko dostupnosti a je vlastníkom zhotoveného diela a ostáva ním aj po skončení koncesnej lehoty. Koncesionár preberá riziko dopytu alebo riziko dostupnosti a je vlastníkom zhotoveného diela a ostáva ním do ukončenia koncesnej lehoty. 10. 12. 2018

Prehľad prác pred uzavretím účtovných kníh - bilančná kontinuita - inventarizácia majetku, záväzkov a rozdiel majetku a záväzkov (účty vl.imania)( zákon o účtovníctve : § 6 ods. 3, § 29, § 30 , § 8 ods. 4) a - zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov týkajúcich sa roku 2010 10. 12. 2018

Kontrola bilančnej kontinuity Výsledok hospodárenia roka 2009 po zdanení je k 1. 1. 2010 zaúčtovaný v rámci otvorenia účtovných kníh podľa svojho charakteru: -ak výsledkom hospodárenia po zdanení bol zisk, účtovným zápisom MD 701 / D 431, -ak výsledkom hospodárenia po zdanení bola strata, účtovným zápisom MD 431 / D 701. Pri schvaľovaní úhrady straty - úhrada straty spoločníkom MD 354 / D 431. - neuhradenie straty – prenesenie do nasledujúceho účt. obdobia MD 429 / D 431 10. 12. 2018

Účtovanie k 1.1.2010 otvorenie účtovných kníh v € začiatočné stavy - v € otvorenie analytických účtov v hlavnej knihy cez 701 – Začiatočný účet súvahový 10. 12. 2018

Inventarizácia majetku, záväzkov a  rozdielu majetku a záväzkov k 3l.12.2010 zákon o účtovníctve : § 6 ods. 3, § 29, § 30 , § 8 ods. 4, príloha č. 4 10. 12. 2018

Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov týkajúcich sa roku 2010 zákon o účtovníctve: najmä § 8 ods. 3- úplnosť účtovníctva - zaúčtovať všetky účtovné prípady uskutočnené do 31.12.2010 v zmysle internej smernice, - § 17 ods. 8 zákona o účtovníctve príloha č. 4a 10. 12. 2018

Kontrola účtovníctva vedeného počas účtovného obdobia - kontrola správnosti zaúčtovania účtovných prípadov, a správnosti vyčíslenia zostatkov na jednotlivých súvahových, nákladových a výnosových účtoch až potom Zaúčtovanie účtovných závierkových a uzávierkových prípadov. 10. 12. 2018

Účtová trieda 0 – Dlhodobý majetok postupy účtovania: - § 11 ods. 1 písm. b) ods. 3, 4, - § 13 (členenie), - DM, KM - § 20 (odpisovanie) (§ 28 ods. 4 ZoÚ ) - komponentný prístup k odpisovaniu (§ 20 ods.4pís. e) postupov účtovania § 18 tvorba OP k DM § 36 vyraďovanie DM 10. 12. 2018

– majetok, ktorý účtuje účtovná jednotka vo svojom účt. § 32 až § 42 (Účtová trieda 0) § 32 ods. 2 – majetok, ktorý účtuje účtovná jednotka vo svojom účt. Tr. 0 – Dlhodobý majetok – aj keď ho ešte právne nevlastní, napr. obstarávaný finančným prenájmom, obstarávaný na splátky, atď. prípady praxe riešené MF SR - príloha č.5 10. 12. 2018

- pokles hodnoty zásob len dočasný – účtovná jednotka vytvorí opravnú Účtová trieda 1 – Zásoby - pokles hodnoty zásob len dočasný – účtovná jednotka vytvorí opravnú položku podľa § 18 ods. 5 postupov účtovania Od 1.1.2007 nemožno účtovať ku kňu, ku ktorému sa zostavuje ÚZ trvalý pokles hodnoty zásob 10. 12. 2018

účet 111 – Obstaranie materiálu účet 131 – Obstaranie tovaru Okrem účtu 431 účtami, ktoré ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, nesmú mať zostatok, sú aj účty: účet 111 – Obstaranie materiálu účet 131 – Obstaranie tovaru Účtovanie na týchto účtoch v prípade zistenia zostatkov k 31.12. : Zúčtovanie aktívneho zostatku (MD) 111 – Obstaranie materiálu 119 / 111, 131 – Obstaranie tovaru 139 / 131 10. 12. 2018

Zúčtovanie pasívneho zostatku (zostatok na strane D) 111 – Obstaranie materiálu 111 / 326, 111 / 323 131 – Obstaranie tovaru 131 / 326, 131 / 323 10. 12. 2018

Spôsob „A“ účtovania zásob - povinne „auditované“ účtovné jednotky - podľa § 4 PÚ- analytické účty Spôsob „B“ účtovania zásob – ostatné účtovné jednotky Povinnosť pri obidvoch spôsoboch viesť : analytickú evidenciu Zmena:§ 43 ods. 1 s účinnosťou od 20.3.2009 mení nasledovne: „V účtovnej jednotke, v ktorej sa zásoby účtujú podľa spôsobu B a ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka sú splnené aspoň dve z podmienok uvedených v § 19 ods. 1 písm. a) prvom až treťom bode zákona, sa od nasledujúceho účtovného obdobia účtujú zásoby podľa spôsobu A.“. 10. 12. 2018

Riešené otázky z praxe: –- účtovanie tržby z predaja a zabudovania dodaného výrobku, tovaru. Príloha č. 6 10. 12. 2018

Účtovanie zľavy: D 112,132 prípadne § 22 ods.6: Súčasťou ocenenia zásob sú zľavy z ceny. Zľava z ceny poskytnutá k už predaným alebo spotrebovaným zásobám sa účtuje ako zníženie nákladov na predané alebo spotrebované zásoby. Za zľavu z ceny sa nepovažuje nepeňažné dodanie iného druhu ako je prijatý tovar, výrobok alebo služba, ktorý sa účtuje podľa § 33 ods. 4 alebo podľa § 78 ods. 4. Účtovanie zľavy: D 112,132 prípadne D 501,504 ak sú zásoby spotrebované 10. 12. 2018

Účtová trieda 2 – Finančné účty zákon o účtovníctve: §§ 25, 27, postupy účtovania: § 11 ods. 1 písm.a)b), § 46, § 47 Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje ÚZ: - povinnosť inventarizovať peňažné prostriedky, a celý krátkodobý finančný majetok príloha č. 6a 10. 12. 2018

- povinnosť pri majetku a záväzkoch povinnosť preceniť cenné papiere na obchodovanie a realizovateľné cenné papiere na reálnu hodnotu, - povinnosť pri majetku a záväzkoch (okrem prijatých a platených preddavkov) v cudzej mene zaúčtovať kurzové rozdiely, - opravné položky k majetku v cudzej mene vytvoriť tiež v cudzej mene, 10. 12. 2018

Účtová trieda 3 – Zúčtovacie vzťahy postupy účtovania: § 15, § 18 ods. 6, ods. 7, ods. 8, § 48 až § 57, § 68 ods. 5 a ods. 6, § 78 ods. 3, preveriť splatnosť pohľadávok a záväzkov podľa zostatkovej doby splatnosti do jedného roka a nad jeden rok, ako podklad k správnemu vykázaniu pohľadávok a záväzkov v súvahe, Odkontrolovanie zúčtovania poskytnutých preddavkov, prípadne ich vyúčtovanie 10. 12. 2018

Odpis pohľadávok Postupy neobmedzujú dôvody, pre ktoré sa rozhodne účtovná jednotka upustiť od vymáhania pohľadávky a túto odpísať. Odpis pohľadávky – vzdanie sa majetku. Majetok z pohľadávky musí byť ďalej účtovaný na podsúvahových účtoch veriteľa. Iné kritéria stanovuje zákon o dani z príjmov, § 19 ods. 2 písm. h), i) a r. 10. 12. 2018

- Opravné položky k pohľadávkam § 18 zákona o účtovníctve hodnota dlhodobej pohľadávky a hodnota pôžičiek, ak sú neúročené alebo úročené nižšou úrokovou sadzbou ako je bežná úroková sadzba sa upraví opravnou položkou na jej hodnotu v čase účtovania a vykazovania.  (§ 18 ods.8)PÚ Príloha č. 7 10. 12. 2018

- pri zmene účelu využitia majetku - pri zrušení registrácie DPH § 52 ods. 4 až 7: Ustanovenia upravujúce obsahovú náplň účtu 343- DPH v nadväznosti na zákon o DPH. Osobitne riešia účtovanie: - v prípadoch keď nevzniká nárok na odpočítanie DPH pri prijatí služby (do N) a pri nadobudnutí majetku (je súčasťou OC). - pri zmene účelu využitia majetku - pri zrušení registrácie Riešené účt. prípady: Príloha č.8 10. 12. 2018

Účtová trieda 4 – Kapitálové účty a dlhodobé záväzky postupy účtovania: § 19, § 25, § 58 až § 62, - skontrolovať účtovanie základného imania, rezervného fondu, dlhodobých bankových úverov, dlhodobých záväzkov, nerozdeleného zisku minulých rokov, alebo neuhradenej straty minulých rokov, 10. 12. 2018

Odložená daň príloha č. 9a Sociálny fond- spresnenie tvorby Vklad do ZI splatený nepňažným vkladom Príloha č. 9 Odložená daň príloha č. 9a Sociálny fond- spresnenie tvorby 10. 12. 2018

Účtová trieda 5 – Náklady a účtová trieda 6 – Výnosy postupy účtovania: § 63 až § 83 - zákaz kompenzácie nákladov a výnosov správne zaúčtovanie škody a opravy zaúčtovať daň z príjmov – splatnú – odloženú časové rozlíšenie N a V príloha č. 9b 10. 12. 2018

Opravy N a V nevýznamných - opravy sa účtujú ako účtovné prípady bežného účtovného obdobia na príslušných účtoch N a V. Opravy N a V významných 1. Pri znovu otvorení účtovných kníh podľa § 16 ods.10 ako účtovné prípady bežného účtovného obdobia. 2.v bežnom účtovnom období na účet 428 alebo 429. 10. 12. 2018

Zaúčtovanie účtovných závierkových prípadov 10. 12. 2018

Upravujúce závierkové účtovné prípady dodržanie zásady: upravujúce závierkové účtovné prípady sa účtujú a vykážu v účtovnej závierke 2010 10. 12. 2018

Časové rozlíšenie nákladov a výnosov zákon o účtovníctve: § 3 postupy účtovania: § 5, § 56 Kritériom na účtovanie účtovných prípadov časového rozlíšenia je skutočnosť, že je známy ich vecný obsah, suma a je určené obdobie, ktorého sa týkajú. 10. 12. 2018

Opravné položky (§ l8 ) Tvorba OP Zúčtovanie OP 18 ods.9: - rozširuje možnosť vytvoriť alebo dotvoriť opravnú položku ku dňu, ku ktorému sa zostavuje ÚZ a to z dôvodu „upravujúcich informácií“. Príloha č. 10 10. 12. 2018

Rezervy a nevyfakturované dodávky § 19 PÚ     Účty rezerv 323 – Krátkodobé rezervy 451 – Rezervy zákonné 459 – Ostatné rezervy   Účty nevyfaktúrovaných dodávok 326 – Nevyfakturované dodávky 476 – Dlhodobé nevyfaktúrované dodávky 10. 12. 2018

- rezerva je záväzok predstavujúci existujúcu povinnosť, - ocení sa odhadom v sume dostatočnej na splnenie existujúcej povinnosti, - spôsob tvorby rezervy sa uvedie vo vnútornom predpise ÚJ - rezervy sa tvoria na ťarchu príslušného účtu nákladov. V prípade, že ide o rezervu na náklady rôzneho druhu, účtuje sa tvorba rezervy na ťarchu účtu 548. Zákonné rezervy – v zmysle § 20 zákona o dani z príjmov 10. 12. 2018

Odložené dane z príjmov § 10 viď snímku č. 61 10. 12. 2018

Zmena reálnej hodnoty cenných papierov, podielov a derivátov CP oceňované RH CP určené na obchodovanie 251,253 Realizovateľné CP 257,063 CP neoceňované RH CP a podiely, ktoré tvoria podiel na základnom imaní 061,062 CP držané do splatnosti 065, 256 CP emitované ÚJ 252,255 CP obstarané v primárnych emisiách, neurčené na obchodovanie (len obchodníci s CP) 10. 12. 2018

Účtovanie o zmene RH CP, podielov, derivátov Príloha č. 11 10. 12. 2018

Účty kurzových rozdielov: 563 – Kurzové straty 663 – Kurzové zisky   Kurzové rozdiely zákon o účtovníctve: § 24 postupy účtovania: § 24 Účty kurzových rozdielov: 563 – Kurzové straty 663 – Kurzové zisky 10. 12. 2018

- pre účtovnú závierku 2010 je dôležité správne použitie kurzu pri prepočte konečných zostatkov majetku a záväzkov. Pozor. Prijaté a platené preddavky v cudzej mene sa k 31.12.2010 neprepočítavajú kurzom ECB k tomuto dňu 10. 12. 2018

Upravujúce závierkové účtovné prípady § 18 ods. 9 PÚ – úprava alebo tvorba OP § 19 ods. 7 PÚ – úprava alebo tvorba rezerv § 48 ods. 3 PÚ – úprava alebo zaúčtovanie pohľadávok bez účt.dokladu § 50 ods. 6 PÚ – úprava alebo zaúčtovanie nevyfakturovaných dodávok 10. 12. 2018

Uzavieranie účtovných kníh I. Preúčtovanie nákladov a výnosov - prostredníctvom účtu 710 – Účet ziskov a strát II. Transformácia účtovného hospodárskeho výsledku pred zdanením na daňový základ - prostredníctvom pripočítateľných a odpočítateľných položiek 10. 12. 2018

III. Preúčtovanie konečných zostatkov účtov aktív a pasív - prostredníctvom účtu 702 – Konečný účet súvahový 10. 12. 2018

Zostavenie účtovnej závierky Súčasti účtovnej závierky a) súvaha b) výkaz ziskov a strát c) poznámky 10. 12. 2018

Predloženie účtovnej závierky daňovému úradu : 1 x v termíne na podanie daňového priznania 1x do 30 dní po schválení účtovnej závierky, ak ÚJ znovu otvorila účtovné knihy podľa § 16 ods. 10 zákona o účtovníctve 10. 12. 2018

Od 1. 1. 2005 Uloženie a zverejnenie ÚZ Uloženie účtovnej závierky do zbierky listín obchodného registra do 30 dní po schválení účtovnej závierky. Pozor novela: môže sa uložiť aj neschválená- povinnosť to uviesť Zverejnenie súvahy a výkazu ziskov a strát v obchodnom vestníku do 30 dní od schválenia účtovnej závierky - ÚJ, ktoré majú povinnosť mať výročnú správu a  riadnu individuálnu účtovnú závierku overenú audítorom. 10. 12. 2018

podľa § 19 ods. 1 písm. a), b) a d) ZoÚ, zverejňuje údaje z ÚZ v Obchdnom vestníku: t. j. akciová spoločnosť, spoločnosť s r. o., družstvo, ak v roku predchádzajúcom roku, za ktorý sa táto účtovná závierka overuje, spĺňa aspoň dve z podmienok uvedených v § l9 ods. l písm. a) bod 1, 2, 3 ZoÚ; na internete zverejňuje úplnú účtovnú závierku okrem zverejnenia v Obchodnom vestníku účtovná jednotka uvedená v § 17a, t. j. tá účtovná jednotka, ktorá má povinnosť zostaviť individuálnu účtovnú závierku podľa medzinárodných účtovných štandardov. 10. 12. 2018

Zostavenie účtovnej závierky podľa IAS/IFRS § 17a zákona o účtovníctve Súvaha Výkaz ziskov a strát Výkaz o zmenách vo vlastnom imaní Výkaz peňažných tokov Poznámky Účtovné výkazy nie sú štandardizované. 10. 12. 2018

Ďakujem za pozornosť ! Ing.Soňa Radosová 10. 12. 2018