Legislatívne zmeny pre rok 2015 MAJ Legislatívne zmeny pre rok 2015 COMPEKO , 2015

Ktoré sú dôležité pre rok 2015 Zákony a predpisy Ktoré sú dôležité pre rok 2015 Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov zo dňa 30.10.2014 s účinnosťou od 1.1.2015

§26 ods. 1 – odpisové skupiny Zákon 595 o dani z príjmov §26 ods. 1 – odpisové skupiny Menia sa odpisové skupiny a doba odpisovania. Doterajšia odpisová skupina 3 s dobou odpisovania 12 rokov sa rozdeľuje na nové odpisové skupiny 3 a 4, keď do novej odpisovej skupiny 3 s dobou odpisovania 8 rokov boli preradené vybrané druhy hmotného majetku technologického charakteru, čo umožní ich rýchlejšie odpísanie. Súčasne bola doterajšia odpisová skupina 4 rozdelená na nové odpisové skupiny 5 a 6, keď do odpisovej skupiny 6 boli preradené vybrané administratívne typy budov s dlhšou, 40-ročnou dobou odpisovania.

§26 ods. 3 – zrýchlená metóda odpisovania Zákon 595 o dani z príjmov §26 ods. 3 – zrýchlená metóda odpisovania Od 1. 1. 2015 sa všetok majetok odpisuje rovnomernou metódou odpisovania, okrem hmotného majetku zaradeného do 2. a 3. odpisovej skupiny, kde daňovník dobrovoľne môže použiť zrýchlenú metódu odpisovania. Pri zmene metódy odpisovania od 1. 1. 2015 je daňovník povinný vykonať zmeny aj pri tom majetku, ktorý odpisoval podľa doterajšieho predpisu, pričom už uplatnené odpisy sa spätne nemenia.

§17 ods. 34 – limit VC osobných automobilov vo výške 48 000 EUR Zákon 595 o dani z príjmov §17 ods. 34 – limit VC osobných automobilov vo výške 48 000 EUR Obmedzujú sa daňové odpisy z osobných automobilov (kód KP 29.10.2) so vstupnou cenou 48 000 eur a viac. Pri tomto obmedzení sa najprv testuje vykázaný základ dane voči úhrnu uplatnených daňových odpisov z týchto áut. Ak vykázaný základ dane je nižší ako úhrn uplatnených daňových odpisov, základ dane sa zvýši o rozdiel medzi úhrnom skutočne uplatnených daňových odpisov a úhrnom ročných odpisov alebo pomerných častí ročných odpisov z limitovanej vstupnej ceny 48 000 eur. Ak vykázaný základ dane je vyšší ako úhrn uplatnených daňových odpisov z týchto áut, úprava základu dane sa nevykonáva.

§17 ods. 34 – limit VC osobných automobilov vo výške 48 000 EUR Zákon 595 o dani z príjmov §17 ods. 34 – limit VC osobných automobilov vo výške 48 000 EUR Príklad: Daňovník v januári 2015 obstará osobný automobil v hodnote 60 000 EUR. Základ dane sa neupraví o rozdiel skutočne uplatnených daňových odpisov a odpisov z LVC, ak daňovnník vykáže základ dane aspoň vo výške odpisu z LVC (12000 EUR ) Rok ZD Skutočne uplatnený daňový odpis z VC (60000/4) Odpis z limitovanej vstupnej ceny (48000/4) ak ZD<12 000, ZD sa zvýši o rozdiel medzi odpisom zo VC a LVC (15000–12000 ) 2015 4 000 15 000 12 000 3 000 2016 12 500 - 2017 11 000 2018 16 000

§17 ods. 34 – limit VC osobných automobilov vo výške 48 000 EUR Zákon 595 o dani z príjmov §17 ods. 34 – limit VC osobných automobilov vo výške 48 000 EUR Príklad: Daňovník v máji 2015 obstará osobný automobil v hodnote 60 000 EUR. Základ dane sa neupraví o rozdiel skutočne uplatnených daňových odpisov a odpisov z LVC, ak daňovnník vykáže základ dane aspoň vo výške odpisu alebo pomernej častí odpisu LVC (12000 EUR alebo pomerná časť...) Rok ZD Skutočne uplatnený daňový odpis z VC (60000/4) alebo pomerná časť odpisu Odpis z limitovanej vstupnej ceny (48000/4) alebo pomerná časť odpisu ak ZD<12 000, ZD sa zvýši o rozdiel medzi odpisom zo VC a LVC (15000–12000 ) 2015 4 000 10 000 8 000 2 000 2016 12 500 15 000 12 000 - 2017 11 000 3 000 2018 16 000 2019 5 000 1 000

Zákon 595 o dani z príjmov Rok ZD 18 000 14 400 3 600 - 2015 12 000 §17 ods. 34 – limit VC osobných automobilov vo výške 48 000 EUR – operatívny prenájom (bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci) Príklad: Daňovník v januári 2015 obstará osobný automobil v hodnote 60 000 EUR formou operatívneho prenájmu, za ktorý platí ročné nájomné 18000 EUR. Základ dane sa neupraví o rozdiel medzi skutočne uplatneným nájomným a limitovaným nájomným, ak daňovnník vykáže základ dane aspoň vo výške limitovaného nájomného (14400 EUR ) Rok ZD Uplatnené nájomné Limitované nájomné ak ZD<14 400, ZD sa zvýši o rozdiel medzi UN a LN (18000–14400 ) 2015 12 000 18 000 14 400 3 600 2016 20 000 - 2017 10 000 2018 16 000

Zákon 595 o dani z príjmov Rok ZD 13 500 10 800 2 700 18 000 14 400 - §17 ods. 34 – limit VC osobných automobilov vo výške 48 000 EUR – operatívny prenájom (bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci) Príklad: Daňovník v apríli 2015 obstará osobný automobil v hodnote 60 000 EUR formou operatívneho prenájmu, za ktorý platí ročné nájomné 18000 EUR. Základ dane sa neupraví o rozdiel medzi skutočne uplatneným nájomným a limitovaným nájomným alebo jeho pomernej časti, ak daňovnník vykáže základ dane aspoň vo výške limitovaného nájomného alebo jeho pomernej časti (14400 EUR alebo pomerná časť...) Rok ZD Uplatnené nájomné Limitované nájomné ak ZD<14 400, ZD sa zvýši o rozdiel medzi UN a LN (18000–14400 alebo pomerne) 2015 9 000 13 500 10 800 2 700 2016 20 000 18 000 14 400 - 2017 10 000 3 600 2018 16 000 2019 3 000 4 500 900

§26 ods. 8 – zrušenie lízingového odpisovania hmotného majetku Zákon 595 o dani z príjmov §26 ods. 8 – zrušenie lízingového odpisovania hmotného majetku Zjednocuje sa odpisovanie hmotného majetku nadobudnutého formou finančného prenájmu s inými formami, čo je spravidla nákup. Finančný prenájom stratí výhodné daňové odpisovanie. Nové pravidlá uplatňovania daňových odpisov podľa odpisovej skupiny, nie podľa doby nájmu – sa použijú od 1. 1. 2015 aj na staršie zmluvy uzatvorené od 1.1.2004 do 31.12.2014.

Zákon 595 o dani z príjmov §19 ods. 2 – uplatnenie výdavkov na obstaranie, TZ, prevádzkovanie, opravy a udržanie majetku Daňovníci si budú môcť pri uplatňovaní výdavkov vybrať z dvoch možností: paušálne uplatňovanie výdavkov vo výške 80 % uplatniť preukázateľnú výšku výdavkov v závislosti od pomeru používania majetku na súkromné účely a na podnikanie Z toho vyplýva, že ak si výdavky uplatnia vo výške nad 80%, daňový úrad môže daňovníka požiadať o preukázanie, že majetok v takomto pomere používajú na podnikanie.

ďakujeme za pozornosť ... otázky ?