Vedenie účtovníctva a zdaňovanie neziskových organizácií Ing. Dáša Koraušová, MBA EKORDA s.r.o. 0903242495

Základné znaky neziskových organizácií Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Základné znaky neziskových organizácií Globálna neziskovosť Vysoký podiel dobrovoľnej práce Neziskové organizácie sú apolitické Majú samosprávny charakter Na každú formu existuje osobitný právny predpis

Typológia neziskových organizácií Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Typológia neziskových organizácií NO je 25-30 typov napr.: NO poskytujúce všeobecne prospešné služby - zákon č. 213/1997 Zb. v znení novely 35/2002 Z.z. Nadácie – zákon č.34/2002 Z.z. Neinvestičný fond – zákon č. 147/1997 Z.z. Občianske združenie – zákon č. 83/1990 Zb. Záujmové združenia PO - §20f až 20j zákona č. 40/1964 Zb. Politické strany a hnutia – zákon č. 85/2005 Z.z. Cirkev a náboženské spoločnosti – zákon č. 218/1949 Zb.

Legislatívny rámec jednotlivé hmotno-právne predpisy Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Legislatívny rámec jednotlivé hmotno-právne predpisy zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov opatrenia vydávané Ministerstvom financií SR – postupy účtovania pre podvojné účtovníctvo, vzory účtovných výkazov postupy účtovania pre jednoduché účtovníctvo daňové zákony interné predpisy štatút, stanovy, rozhodnutie správnej rady, rozhodnutie valného zhromaždenia a podobne

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Postupy účtovania opatrenia MF SR č.MF/25682/2007-74,ktorým sa ustanovujú účtovné výkazy a rozsah údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účely podnikania FS č. 12/2007 v znení opatrenia č. MF/24485/2008-74 FS č.11/2008 (EURO) č. MF/10294/2009-74 FS č.5/2009 č. MF/25238/2009-74 FS č.14/2009 č. MF/24033/2011-74 FS č. 11/2011 – nová príloha Poznámky – už pre účtovnú závierku roku 2011

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Jednoduché účtovníctvo - NOVÉ OPATRENIE pre rok 2011 Postupy účtovania, účtovná závierka Opatrenie MF SR z 1. decembra 2010 č. MF/24975/2010-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení niektorých položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účel podnikania Finančný spravodajca č. 12/2010

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Účtovné princípy NO sú povinné viesť účtovníctvo v rozsahu, spôsobom a preukázateľnosťou ustanovenou zákonom o účtovníctve - §1 Zákona č. 431/2002 Z.z.

Účtovné princípy V sústave jednoduchého účtovníctva môžu účtovať: Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Účtovné princípy V sústave jednoduchého účtovníctva môžu účtovať: občianske združenia, ich organizačné zložky a orgány, ktoré majú právnu subjektivitu, organizačné zložky Matice slovenskej, ktoré majú právnu subjektivitu, združenia právnických osôb, pozemkové spoločenstvá, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, neinvestičné fondy a NO poskytujúce všeobecne prospešné služby v prípade, že nepodnikajú a ak príjmy v predchádzajúcom roku nedosiahli výšku 200 tis. EUR, pričom musia byť splnené súčasne obidve podmienky a cirkev a náboženské spoločnosti, ich orgány a cirkevné inštitúcie, ktoré majú právnu subjektivitu, pokiaľ nepodnikajú pozemkové spoločenstvá, ak ich príjmy nedosiahli v predchádzajúcom období 200 000 EUR

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Podnikanie Pojem podnikanie nadväzuje v zákone o účtovníctve na § 2 ods. 1 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník, pričom sa pod podnikaním rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť s cieľom dosiahnutia zisku.

Dlhodobý majetok Účtovanie bezodplatne prijatého dlhodobého majetku Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Dlhodobý majetok Účtovanie bezodplatne prijatého dlhodobého majetku Dlhodobý majetok 04x, 01x, 02x / 384 V ďalších rokoch sa účtuje odpisovanie 551 / 07x, 08x a súčasne sa znižuje účet 384 / 649 Finančný dar určený na obstaranie dlhodobého majetku 315 / 384 a súčasne sa znižuje účet 384 / 66x Platí pre dlhodobý majetok obstaraný z finančného daru prijatého po 1. januári 2011.

Dlhodobý majetok z dotácie Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Dlhodobý majetok z dotácie Účtovanie prijatia dotácie na dlhodobý majetok 346/384 alebo 348/384 221/34x obstaranie dlhodobého majetku 04x/321 zaradenie do používania 01x,02x/04x odpisovanie 551/08x a súčasne 384/691

Dlhodobý majetok neodpisovaný Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Dlhodobý majetok neodpisovaný Bezodplatne prijatý dlhodobý majetok neodpisovaný Novonájdený doteraz neúčtovaný dlhodobý majetok neodpisovaný Pozemky, umelecké diela a zbierky 03x / 411 – Základné imanie Vyradenie dlhodobého majetku neodpisovaného 411 / 03x

Obstaranie pozemku Z finančného daru (dotácia, príspevok, dar...) Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Obstaranie pozemku Z finančného daru (dotácia, príspevok, dar...) Na pozemku sa uskutoční výstavba 346, 348, 378, 315 / 384 následne sa zúčtováva účet 384 v súvislosti s odpisovaním budovy 384 / 691, 66x Na pozemku sa neuskutoční výstavba 346, 348, 378, 315 / 691, 66x

Prijatý dlhodobý majetok pre iný subjekt Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Prijatý dlhodobý majetok pre iný subjekt Prijatý dlhodobý majetok, ktorý je určený na ďalšie darovanie, tento majetok nebude účtovná jednotka používať pre vlastné potreby 132 / 646 – Prijaté dary Následne poskytnutie tohto dlhodobého majetku inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe 546 – Dary / 132 – Tovar na sklade Pri účtovaní zásob B – 546 / 646 ak by na konci účtovného obdobia bol dlhodobý majetok v účtovnej jednotke 132 / 546

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Zásoby Spôsob A – ak má účtovná jednotka povinný audit alebo ak je účtovná jednotka v likvidácii alebo v konkurze. Interná smernica na zásoby, ktoré účtuje účtovná jednotka priamo do spotreby – pri účtovaní spôsobom A. Hnuteľný majetok s dobou použiteľnosti najviac jeden rok sa účtuje bez ohľadu na obstarávaciu cenu do zásob.

Dotácie v verejných zdrojov Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Dotácie v verejných zdrojov Štátne dotácie – ŠR, prostriedky EÚ 346 – Dotácie a ostatné zúčtovanie so štátnym rozpočtom Miestne dotácie – VÚC, obec 348 – Dotácie a zúčtovanie s rozpočtami územnej samosprávy Dotácie alebo nenávratný príspevok zo štátneho fondu 378 – Iné pohľadávky, 379 – Iné záväzky 691 – Dotácie – prevádzková činnosť 384 – Výnosy budúcich období – dlhodobý majetok odpisovaný

Zúčtovacie vzťahy Pohľadávky Záväzky Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Zúčtovacie vzťahy Pohľadávky 315 - ostatné pohľadávky – predpis prijatých príspevkov Záväzky 325 - ostatné záväzky– predpis poskytnutých príspevkov Štátne dotácie – ŠR, prostriedky EÚ 346 – dotácie a ostatné zúčtovanie zo ŠR Miestne dotácie – VÚC, obec 348 – dotácie a zúčtovanie s rozpočtami územnej samosprávy Dotácie zo štátneho fondu 378 – iné pohľadávky

Základné imanie a fondy Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Základné imanie a fondy 411 – Základné imanie nadačné imanie nadácií a jeho zvýšenie, vklady zakladateľov pri založení účtovnej jednotky, zvýšenie imania, prevody zdrojov z fondov účtovnej jednotky zachytených na účtoch účtovnej skupiny 41 alebo 42 pri ich použití na nadobudnutie dlhodobého majetku, prevod dlhodobého majetku neodpisovaného, prevod zisku alebo jeho časti, dosiahnutého za minulé účtovné obdobie z účtu 431 – výsledok hospodárenia v schvaľovaní alebo z účtu 428 – nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulých rokov, prevod zdrojov pri zrušení alebo znížení fondov, darovaný pozemok

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Peňažné fondy účtovné jednotky, ktoré majú vo svojom hmotnoprávnom predpise stanovenú tvorbu a použitie fondu nadácie, neinvestičné fondy, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, organizácie kolektívnej správy, verejné vysoké školy

Tvorba fondov priamo z finančných prostriedkov Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Tvorba fondov priamo z finančných prostriedkov Nadácie – nadačné fondy Neinvestičné fondy Spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov Verejné vysoké školy Organizácie kolektívnej správy príjem finančných prostriedkov na fond 211,221,315/412 zo zisku 431,428/42x

Použitie fondov peňažné fondy fondy zo zisku Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Použitie fondov peňažné fondy výplata peňažných prostriedkov z fondu 412/325,221 odmena nadácií , neinvestičného fondu, ak bola dohodnutá 412/656 použitie fondu na prevádzkové náklady 412,42x/656 fondy zo zisku na obstaranie dlhodobého majetku 42x/411 prevádzkové náklady 42x/656 vysporiadanie straty 42X/431,428

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 413 - Fond reprodukcie Fond reprodukcie tvoria iba verejné vysoké školy z odpisov, zo zostatkovej ceny dlhodobého majetku 411/413 z rozdielu výnosov z predaja a súčtu zostatkovej ceny a nákladov na predaj dlhodobého majetku 556/413 z prostriedkov od iných subjektov združenie finančných prostriedkov 315,221/413 z rezervného fondu 421/413

Použitie fondu reprodukcie Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Použitie fondu reprodukcie pri obstaraní dlhodobého majetku z vlastných zdrojov 413/411 z úveru 413/411 poskytnutie prostriedkov podľa zmluvy o združení 396/221 a súčasne použitie fondu 413/411

FOND PREVÁDZKY, ÚDRŽBY A OPRÁV Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 FOND PREVÁDZKY, ÚDRŽBY A OPRÁV Náklady hradené z fondu 5xx/321 a súčasne použitie fondu 412/656 Štátna prémia – je príjmom fondu 221/412 Oprava, rekonštrukcia alebo modernizácia spoločných častí...z úveru ZMENA od 1.1.2011 Faktúrovaná suma, ktorá sa bude uhrádzať z úveru 315/412 a použitie fondu 412/656 V ďalších rokoch už iba na účtoch triedy 3 alebo 461

Náklady a VÝNOSY Z činnosTI Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Náklady a VÝNOSY Z činnosTI účtovné obdobie, ktorého sa týkajú, narastajúcim spôsobom, neúčtujú sa tu náklady na obstaranie dlhodobého majetku a finančného majetku analytické členenie – hlavná a podnikateľská činnosť tržby za vlastné výkony a tovar – účtovná jednotka poskytuje nejakú službu, tovar za protihodnotu opravy významných chýb – 428 nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulých rokov, neuhradená strata opravy nevýznamných chýb – účet nákladov alebo výnosov v období kedy sa chyba zistila náhrady vynaložených nákladov minulých účtovných období – do výnosov

Nepeňažné dary Poskytnuté nepeňažné dary 546 - Dary Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Nepeňažné dary Poskytnuté nepeňažné dary 546 - Dary 546 / 01x, 02x, 1xx Prijaté nepeňažné dary 646 – Prijaté dary 1xx / 646 – prijaté zásoby 5xx / 646 – prijaté služby Úhrada záväzku inou osobou 5xx / 321; 321 / 646 prevádzkový náklad 221 / 23x, 24x, 461; 23x, 24x, 461 / 66x – splátka úveru, pôžičky

Účet 547 - osobitné náklady Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Účet 547 - osobitné náklady špecifické náklady vyplývajúce z hlavnej činnosti neziskovej účtovnej jednotky, pre ktoré nie je v účtovnej triede 5 určený iný syntetický účet náklady cieľových skupín pri realizácii projektov napríklad cestovné, stravné, ubytovanie, vreckové náklady telovýchovných jednôt, športových klubov a iných neziskových športových právnických osôb spojené s prestupmi a hosťovaním hráčov a náklady na usporadúvanie domácich a medzinárodných súťaží vrátane registračných poplatkov, štartovného, nákladov na ceny a stravovanie a občerstvenie športovcov a iných oprávnených osôb Náklady na obstaranie DNHM alebo DHM alebo jeho technické zhodnotenie, ktorý nie je vo vlastníctve spoločenstva vlastníkov bytov a nebytových priestorov Špecifické náklady, ktoré vyplývajú z cirkví a náboženských spoločností

556 – Tvorba fondov tvorba fondov podľa osobitného predpisu 556/412 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 556 – Tvorba fondov tvorba fondov podľa osobitného predpisu 556/412 556/413 – iba vysoké školy výnos z úroku 221/644 daň z príjmov 591/221 tvorba fondu 556/412

56 – Poskytnuté príspevky Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 56 – Poskytnuté príspevky 561 - Poskytnuté príspevky organizačným zložkám 562 - Poskytnuté príspevky iným účtovným jednotkám - právnický osobám 563 - Poskytnuté príspevky fyzickým osobám 565 – Poskytnuté príspevky z podielu zaplatenej dane 567 - Poskytnuté príspevky z verejnej zbierky – podľa zákona č.63/1973 Zb.

Výnosy z činnosti tržby za vlastné výkony a tovar aktivácia Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Výnosy z činnosti tržby za vlastné výkony a tovar aktivácia ostatné výnosy 646 – prijaté dary 647 – osobitné výnosy 648 – zákonné poplatky

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 647 – Osobitné výnosy špecifické výnosy vyplývajúce z hlavnej činnosti neziskovej účtovnej jednotky, pre ktoré nie je v účtovnej triede 6 určený iný syntetický účet výnosy telovýchovných jednôt, športových klubov a iných neziskových športových právnických osôb spojené s prestupmi a hosťovaním hráčov a výnosy z usporadúvania domácich a medzinárodných súťaží vrátane registračných poplatkov, štartovného a vstupného špecifické výnosy, ktoré vyplývajú z činností cirkví a náboženských spoločností

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 66 – Prijaté príspevky 315 – Ostatné pohľadávky – predpis prijatých príspevkov 315 / 66x 661 - Prijaté príspevky zúčtované medzi organizačnými zložkami – ak je organizačná zložka samostatná právnická osoba 662 - Prijaté príspevky od iných organizácií 663 - Prijaté príspevky 664 - Prijaté členské príspevky od právnických osôb fyzických osôb – členov 665 - Príspevky z podielu zaplatenej dane 667 - Prijaté príspevky z verejných zbierok Bez zmluvy (predpisu) 221, 211 / 66x

Poskytnuté finančné príspevky - dary Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Poskytnuté finančné príspevky - dary 325 – Ostatné záväzky – predpis poskytnutých príspevkov 56x / 325; 56x / 221, 211 561 – Poskytnuté príspevky organizačným zložkám 562 – Poskytnuté príspevky iným účtovným jednotkám - právnickým osobám 563 – Poskytnuté príspevky fyzickým osobám 565 - Poskytnuté príspevky z podielu zaplatenej dane 567 – Poskytnuté príspevky z verejnej zbierky

Príspevky z verejných zbierok Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Príspevky z verejných zbierok Zákon č. 63/1973 Zb. o verejných zbierkach a o lotériách a iných podobných hrách 667 – Prijaté príspevky z verejných zbierok 567 – Poskytnuté príspevky z verejných zbierok Príjem finančných prostriedkov 221, 211 / 667 Poskytnutie finančných prostriedkov Zmluva o poskytnutí 567 / 325 Bez zmluvy 567 / 211, 221

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Daň z pridanej hodnoty Obrat za 12 kalendárnych mesiacov presiahne 49.790 eur – registrácia (§ 4 ods. 9 zákona o DPH) Do obratu sa zahŕňajú výnosy (príjmy) z podnikania, iných zdaňovaných výnosov, prenájmu majetku, oslobodený od dane je nájom nehnuteľnosti alebo jej časti s výnimkou a) nájmu v ubytovacích zariadeniach (ubytovacie služby), b) nájmu priestorov a miest na parkovanie vozidiel. nezahŕňajú výnosy (príjmy) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36

Pomerné odpočítanie DPH - § 50 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Pomerné odpočítanie DPH - § 50 Platiteľ DPH dosahuje výnosy, ktoré podliehajú dani a výnosy, ktoré sú oslobodené pomerná výška dane = daň x koeficient Koeficient = výnosy (príjmy) bez dane z tovarov a služieb za kalendárny rok, pri ktorých je daň odpočítateľná / výnosy (príjmy) bez dane zo všetkých tovarov a služieb za kalendárny rok Ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane podľa § 50 – zúčtovanie rozdielu ak priebežne odpočítaná daň je vyššia ako odpočítateľná daň vypočítaná koeficientom za celý rok 549 / 343 ak priebežne odpočítaná daň je nižšia ako odpočítateľná daň vypočítaná koeficientom za celý rok 343 / 549

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Registrácia podľa § 7 a 7a Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu - registrácia pred nadobudnutím tovaru, hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku 13.941, 45 eura. Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, je príjemcom služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu - registrácia pre daň pred prijatím služby dodáva službu, pri ktorej je miesto dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, - žiadosť o registráciu pre daň pred dodaním služby. 0xx, 1xx, 5xx / 343 Vedenie záznamov v súlade s § 70 ods. 4. § 80 ods. 3 – súhrnný výkaz, za štvrťrok, v ktorom dodala službu s miestom dodania v inom členskom štáte (podáva sa výlučne elektronicky)

Vrátenie DPH – n. o. a Slovenskému Červenému krížu - § 64 zákona o DPH Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Vrátenie DPH – n. o. a Slovenskému Červenému krížu - § 64 zákona o DPH Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby a SČK – vrátenie DPH zaplatenej v cene tovaru, ktorý bol vyvezený mimo územia Európskej únie na humanitárnu, dobročinnú alebo vzdelávaciu činnosť. Nárok na vrátenie – žiadosť DÚ Bratislava I. a) doklad o kúpe tovaru od platiteľa, v ktorom je uvedená suma dane v eurách s potvrdením platby dane, b) písomné colné vyhlásenie o vývoze tovaru.

Príklad – vrátenie DPH Kúpa tovaru Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Príklad – vrátenie DPH Kúpa tovaru 5.000,- eur (cena vrátane DPH) 132 / 321 DPH činí 883,- eur Darovanie tovaru 5.000,- eur 546 / 132 Uplatnenie nároku na vrátenie DPH DPH 883,- eur 343 / 647

Postup prác pri účtovnej uzávierke Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Postup prác pri účtovnej uzávierke vnútroorganizačná smernica inventarizácia kontrola bilančnej kontinuity kontrola nadväznosti analytických účtov a analytickej evidencie na syntetické účty zaúčtovanie kurzových rozdielov kontrola členenia nákladov a výnosov na hlavnú nezdaňovanú a zdaňovanú činnosť

Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku zaúčtovanie pohľadávok na základe odhadu zaúčtovanie nevyfakturovaných dodávok odhad očakávaných záväzkov – rezervy zaúčtovanie inventarizačných rozdielov ročné vysporiadanie DPH 549/343, 343/549 kontrola formálnej správnosti účtovníctva obraty MD a D v hlavnej knihe = obraty MD a D v denníku

Preceňovanie dlhodobých cenných papierov Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Preceňovanie dlhodobých cenných papierov ku dňu, ku ktorému sa uskutočňuje účtovná závierka podielové cenné papiere a podiely sa preceňujú na účte 414 v ovládanej osobe od 50% do 100% podiel na ZI – 061 s podstatným vplyvom od 20% do 50% podiel na ZI – 062 do 20% - 069 podiel na ZI do 20%

Vysporiadanie výsledku hospodárenia z predchádzajúceho roka Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Vysporiadanie výsledku hospodárenia z predchádzajúceho roka § 6 ods. 4, § 48 a 49 postupov účtovania rozdelenie výsledku hospodárenia podľa zákona alebo podľa rozhodnutia príslušného samosprávneho orgánu zisk 431/41x,42x 41 – imanie a peňažné fondy 42 – fondy tvorené zo zisku a prevedené výsledky hospodárenia 428 – nevysporiadaný výsledok hospodárenia strata 41x,42x/431

Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku peňažné prostriedky na bankových účtoch vystavené a došlé účtovné doklady týkajúce sa prípadov roku mzdové náklady za december odbery pohonných látok na karty uskutočnené do 31.12. kontrola zúčtovania poskytnutých preddavkov a ich vyúčtovanie zaúčtovanie na účtoch, ktoré nesmú mať konečný zostatok – 111,131,395 precenenie cenných papierov na reálnu hodnotu

Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku kurzové rozdiely 545, 645 zaúčtovanie pohľadávok na základe odhadu zaúčtovanie nevyfakturovaných dodávok odhad očakávaných záväzkov – rezervy ročné vysporiadanie DPH 549 / 343; 343 / 549 časové rozlíšenie nákladov a výnosov, príjmov a výdavkov

Preceňovanie krátkodobých cenných papierov Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Preceňovanie krátkodobých cenných papierov ku dňu, ku ktorému sa uskutočňuje účtovná závierka dlhové cenné papiere na obchodovanie – 557 – náklady z precenenia, 657 – výnosy z precenenia držané do splatnosti – 655 – výnosy z krátkodobého alebo dlhodobého finančného majetku realizovateľné – 414 – oceňovací rozdiel z precenenia majetku a záväzkov

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Časové rozlíšenie dotácií, členských príspevkov a podielu zaplatenej dane Dotácia 346, 348, 378/384 alebo Nepoužitá časť dotácie 691/384 V nasledujúcom období použitie dotácie 5xx/321 a súčasne 384/691 Členské príspevky 315/384 v nasledujúcom období 384/664 Príspevok z podielu zaplatenej dane 221/665 Nepoužitá časť 665/384 (počas 2 rokov) V nasledujúcom období použije 5xx/32x, 384/665

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Opravné položky Tvoria sa na základe zásady opatrnosti, ak je opodstatnené predpokladať, že nastalo zníženie hodnoty majetku oproti jeho pôvodnému oceneniu v účtovníctve. k pohľadávkam, zásobám, dlhodobému majetku, finančnému majetku Zníženie ocenenia nie je trvalé. Tvorba opravných položiek podľa zákona o účtovníctve a opatrenia účtovanie na účte 558 – Tvorba a zúčtovanie opravných položiek. Tvorba 558 / 09x, 19x, 391 Zúčtovanie opravnej položky v nasledujúcom účtovnom období pri vyradení majetku 09x, 19x, 391 / 01x, 02x, 1xx, 3xx z dôvodu zníženia (zrušenia) opravnej položky 09x, 19x, 391 / 558

Opravné položky k zásobám Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Opravné položky k zásobám ak sa zistí nižšie ocenenie zásob ako je v účtovníctve – zníženie hodnoty nie je trvalé, môže sa aj zvýšiť, ide o dočasné zníženie úžitkovej hodnoty zásob – vytvára sa opravná položka predajná cena zásob + náklady na dokončenie a náklady na predaj < cena v účtovníctve  vytvárajú sa opravné položky tvorba opravnej položky 558/191 zaúčtovanie pri vyradení zásob 191/1xx zníženie alebo zrušenie 191/558 (nie do výnosov)

Opravné položky k pohľadávkam Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Opravné položky k pohľadávkam § 20 ods. 14 zákona o dani z príjmov zákonné opravné položky k pohľadávkam pri ktorých je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré boli zahrnuté do príjmov v zmysle zákona o dani z príjmov a ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako: 12 mesiacov  do 20% menovitej hodnoty 24 mesiacov  do 50% menovitej hodnoty 36 mesiacov  do 100% menovitej hodnoty

Opravné položky k pohľadávkam Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Opravné položky k pohľadávkam § 11 ods. 5 postupov účtovania opravná položka k pohľadávke, pri ktorej je opodstatnené predpokladať, že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, k spornej pohľadávke voči dlžníkovi, s ktorým sa vedie spor o jej uznanie pochybné pohľadávky, dlžník je konkurze

Účtovanie opravnej položky k pohľadávke Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Účtovanie opravnej položky k pohľadávke tvorba opravnej položky 558/391 zúčtovanie opravnej položky zníženie alebo zrušenie opravnej položky 391/558 (nie do výnosov) odpísanie pohľadávky 391/311 prípadne súčasne aj odpísanie časti pohľadávky 543/311 ak nebola opravná položka vytvorená v plnej výške

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Rezervy záväzky s neistým časovým vymedzením alebo výškou – odhad očakávaného záväzku rezervy zákonné § 20 ods. 9 zákona o dani z príjmov a ostatné § 10 postupov účtovania krátkodobé a dlhodobé v súčasnosti mám povinnosť a v budúcnosti budem musieť vynaložiť výdavok – zákon, predpis,zmluva......alebo dobrovoľné rozhodnutie ÚJ môžu sa použiť len na účel, na ktorý boli vytvorené. Dokladová inventúra

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Druhy rezerv nevyfakturované dodávky energie, služieb, neskladovateľných dodávok, nevyčerpané dovolenky, poistné, odstupné, prémie a odmeny, zostavenie auditu a zverejnenie účtovnej závierky, zostavenie výročnej správy, súdne poplatky, odmeny členom samosprávnych orgánov, členské príspevky do zväzov, spolkov vnútorný predpis o tvorbe rezerv

Účtovanie rezerv Tvorba rezerv Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Účtovanie rezerv Tvorba rezerv  konkrétny účet nákladov alebo majetku 04x,1xx,5xx/ 323, 451,459 V nasledujúcom období použitie rezervy  323,451,459/321,325,331 zrušenie, zníženie rezervy, ak je neopodstatnená  323,451,459/04x,1xx,5xx ak nepoznáme presnú sumu, účtujeme prostredníctvom účtu 326 – Nevyfakturované dodávky

Záverečné práce pri uzávierke a uzavretie účtovných kníh Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Záverečné práce pri uzávierke a uzavretie účtovných kníh obraty strany MD a DAL konečné zostavy a stavy výsledok hospodárenia pred zdanením – rozdiel výnosov a nákladov okrem účtov 59x a účtov vnútroorganizačných výnosov a nákladov zistenie základu dane z príjmov, výpočet dane z príjmov za zdaňovanú činnosť a jej zaúčtovanie účet 710 – účet ziskov a strát účty nákladov a výnosov účet 702 – konečný účet súvahový účty aktív a účty pasív účty 702 a 710 sú podkladom pre zostavenie účtovnej závierky prípadné otvorenie uzavretých účtovných kníh - § 16 ods. 10 zákona o účtovníctve – do schválenia účtovnej závierky

Zostavenie účtovnej závierky Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Zostavenie účtovnej závierky všeobecné náležitosti súvaha Úč NUJ 1 – 01 – príloha č. 1 v opatrení výkaz ziskov a strát Úč NUJ 2 – 01 – príloha č. 2 v opatrení výkaz ziskov a strát Úč NUJ 3 – 01, – príloha č. 3 je určená pre priebežnú účtovnú závierku Poznámky – príloha č. 4 schválenie účtovnej závierky príslušnými orgánmi Všetky tri súčasti tvoria účtovnú závierku v zmysle zákona o účtovníctve sú povinné pre všetky účtovné jednotky.

Poznámky – NOVÁ PRÍLOHA Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Poznámky – NOVÁ PRÍLOHA Opatrenie č. MF/24033/2011-74 FS č. 11/2011 – pre účtovnú závierku k 31. 12. 2011 a neskôr Všeobecné údaje o účtovnej jednotke – predpoklad nepretržitého pokračovania v činnosti účtovnej jednotky Informácie o účtovných zásadách a účtovných metódach Vysvetľujúce údaje k súvahe a k výkazu ziskov a strát – z hľadiska významnosti jednotlivých položiek Osobitné náklady a výnosy, Iné ostatné výnosy a náklady, Dary, Prijaté dary, zákonné poplatky, ostatné služby Ak pre niektoré časti poznámok účtovná jednotka nemá obsahovú náplň, príslušné informácie sa neuvádzajú.

Opatrenia pre prechod zo sústavy JÚ do sústavy PÚ Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Opatrenia pre prechod zo sústavy JÚ do sústavy PÚ opatrenie MF SR z 9.septembra 2003 č.17599/2003 – 92, ktorým sa ustanovuje postup účtovania pri prechode zo sústavy jednoduchého účtovníctva na podvojné účtovníctvo a postup účtovania pri prechode zo sústavy podvojného účtovníctva na jednoduché účtovníctvo, pre účtovné jednotky, ktoré nie sú založené za účelom podnikania FS č.16/2003 v znení opatrenia č. MF/18900/2008-74 FS č. 9/2008

Charakteristika účtovnej závierky Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Charakteristika účtovnej závierky je štruktúrovaná prezentácia skutočností, ktoré sú predmetom účtovníctva poskytovaná osobám, ktoré tieto informácie využívajú (štátne orgány, daňový úrad, banka, darcovia, verejnosť) tvorí jeden celok - aj za pobočky

Priebežná účtovná závierka § 37a zákona o účtovníctve Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Priebežná účtovná závierka § 37a zákona o účtovníctve v účtovných jednotkách ktoré uplatňujú hospodársky rok s kratším účtovným obdobím ako 12 mesiacov v likvidácii v konkurze nevykazujú sa údaje za bezprostredne predchádzajúce obdobie priebežná účtovná závierka sa nepredkladá nikam

Vzory tlačív účtovnej závierky Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Vzory tlačív účtovnej závierky www.finance.gov.sk Dane, clá a účtovníctvo - Zoznam platných opatrení v oblasti účtovníctva – Účtovná závierka – Vzory tlačív výkazov – Vzory výkazov 2011 Vzory výkazov za účtovné obdobie končiace po 1. 1. 2009 pre účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie V tvare .xml – Postup na otvorenie XML súboru

Povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom Nadácie politické strany a politické hnutia Rozhlas a televízia Slovenska neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby (zákon č. 213/1997 Z. z.) príjmy > 165 969 € dotácie > 33 193 € neinvestičné fondy príjmy + výdavky>165 969 € Verejné vysoké školy – raz za 3 roky Audiovizuálny fond Protidrogový fond a ďalšie

Povinnosť overenia účtovnej závierky v zmysle zákona o účtovníctve Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Povinnosť overenia účtovnej závierky v zmysle zákona o účtovníctve § 19 ods. 4 zákona o účtovníctve – ak suma ročného podielu prijatej dane je vyššia ako 33 193, 92 € a to za účtovné obdobie, v ktorom boli tieto finančné prostriedky použité termín overenia do jedného roka od skončenia účtovného obdobia, za ktoré sa zostavuje, ak osobitný predpis nestanovuje inak

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Výročná správa v zmysle hmotno-právnych predpisov alebo v zmysle zákona o účtovníctve každá nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, neinvestičný fond musí vypracovať výročnú správu povinnosť auditu = povinnosť vypracovať výročnú správu súčasť výročnej správa je účtovná závierka povinnosť predkladať výročnú správu ustanovuje hmotno-právny predpis náležitosti výročnej správy v zákone o účtovníctve § 20 ods. 1

Zverejňovanie a predkladanie účtovnej závierky Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Zverejňovanie a predkladanie účtovnej závierky Údaje sa zverejňujú v plnom rozsahu – v zmysle štatútu, stanov, prístupná pre užívateľov v sídle organizácie, internetová schránka Predkladá sa podľa osobitných hmotno – právnych predpisov do 3 mesiacov po uplynutí účtovného obdobia, za ktoré sa zostavujú (31.marec) – miestne príslušnému daňovému úradu v 2 exemplároch – ak je nezisková účtovná jednotka povinná podať daňové priznanie

Zverejňovanie a predkladanie účtovnej závierky Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Zverejňovanie a predkladanie účtovnej závierky podľa hmotno – právneho predpisu – Obchodný vestník, okresný úrad v sídle kraja, Ministerstvo vnútra SR prijímateľ – súhrn podielov zaplatenej dane – vyšší ako 3 319,39 eura (100 tis. Sk) - § 50 ods. 13 zákona o dani z príjmov – špecifikácia v Obchodnom vestníku interný predpis – internet, v sídle organizácie

Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy Nadácia Zákon č. 34/2002 Z.z. o nadáciách....§35 do 15.mája vypracovaná výročná správa do 31.mája výročná správa odovzdaná na Ministerstvo vnútra SR do 31.mája - výrok audítora na zverejnenie v Obchodnom vestníku

Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby Zákon č. 213/1997 Z.z. do 15. apríla zasiela ročnú účtovnú závierku overenú audítorom na zverejnenie v Obchodnom vestníku do 30.júna vypracuje výročnú správu výročná správa zverejnená podľa štatútu do 15. júla zasiela výročnú správu registrovanému úradu – obvodný úrad v sídle kraja

Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy Neinvestičný fond Zákon č. 147/1997 Z.z. o neinvestičných fondoch do 31. marca vypracuje výročnú správu do 15. apríla zasiela ročnú účtovnú závierku overenú audítorom na zverejnenie v Obchodnom vestníku do 15. apríla zasiela výročnú správu registrovanému úradu – obvodný úrad v sídle kraja, zriaďovateľ školy výročná správa zverejnená podľa štatútu Interný predpis - štatút – internet, v sídle organizácie

Predkladanie účtovnej závierky Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Predkladanie účtovnej závierky Občianske združenie Zákon č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov ak má povinnosť podať daňové priznanie – príloha je účtovná závierka v dvoch vyhotoveniach účtovná závierka je určená hlavne pre členov združenia

Oznamovacia povinnosť Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Oznamovacia povinnosť „Oznámenie o prijatí finančnej pomoci priamo z EÚ a nezaradenej do príjmov a výdavkov ŠR“ § 20 ods. 9 zákona č. 523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy do 30 dní od prijatia finančnej pomoci zverejniť výšku a účel, na ktorý bola finančná pomoc prijatá napríklad: rámcové programy pre výskum a vývoj, Rámcový program pre konkurencieschopnosť a inovácie, Progress, Comenius, Erazmus, Mundus, Customs, Fiscalis, eContent Plus, programy verejného zdravia, ochrany spotrebiteľa, Kultúra, Mládež, Program proti násiliu Daphne, a prevencia pred drogami

Oznamovacia povinnosť Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Oznamovacia povinnosť Ministerstvo financií SR Sekcia európskych a medzinárodných záležitostí Štefanovičová 5 P. O. BOX 82 817 82 BRATISLAVA Finančný spravodajca č. 15/2004 Internet – www.finance.gov.sk – Oznámenie o prijatí finančnej pomoci z EÚ

Podiely zaplatenej dane Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Podiely zaplatenej dane Registrácia do Zoznamu prijímateľov 2% na rok 2012 u notára do 15. decembra 2011. Právnická osoba povinná darovať 0,5 % zaplatenej dane, aby mohla poskytnúť 2 % prijímateľovi – § 50 ods. 1 písm. b). Súhrn podielov je vyšší ako 33.000 eur  povinnosť zriadiť osobitný bankový účet do 30 dní od prijatia tejto sumy - prijatie a čerpanie podielu len na tomto účte, prijatý podiel aj pred uvedeným obdobím znížený o použité sumy sa prevedie na tento účet, číslo bankového účtu sa nahlási notárovi, úroky na osobitnom účte znížené o daň sa použijú tiež iba na účely podľa odseku 5.

Podiely zaplatenej dane - použitie Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Podiely zaplatenej dane - použitie Podľa odseku 5 § 50 ZDP Možnosť poskytnúť prostriedky aj inej právnickej osobe na účely podľa ods. 5  zodpovednosť za použitie ostáva na prijímateľovi. Použitie podielu zaplatenej dane v rozpore s účelom podľa odseku 5  porušenie finančnej disciplíny. Podiel zaplatenej dane  možné použiť aj na obstaranie: nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci a na reklamu, ktorá bola vynaložená podľa odseku 5. Využitie vždy na účely podľa odseku 5 !

Účtovanie podielu zaplatenej dane Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Účtovanie podielu zaplatenej dane Prijatie 221 / 665 Použitie 5xx / 2xx, 3xx dlhodobý majetok 665 / 384 Poskytnutie inej právnickej osobe 565 / 325 Iná právnická osoba príjem 2% 315 / 662 Nepoužitá časť 2% 665 / 384 v nasledujúcom roku 5xx/ 2xx, 3xx a súčasne 384 / 665

Podiely zaplatenej dane – bankový účet Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Podiely zaplatenej dane – bankový účet Povinnosť vytvoriť bankový účet – súhrn podielov je vyšší ako 33 tis. Eur – do 30 dní od prijatia tejto sumy Prijatie čerpania podielu len na tomto účte Prijatý podiel aj pred uvedeným obdobím znížený o použité sumy sa prevedú na tento účet Číslo bankového účtu sa nahlási notárovi Úroky na osobitnom účte znížené o daň sa použijú tiež iba na účely podľa ods.5 Nesplnenie povinnosti podľa ods.13 nezaradenie do zoznamu prijímateľov na obdobie 1 roka

Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Zverejnenie Špecifikácie pouŽitia podielu zaplatenej dane z príjmov Fo a po § 50 ods.13 ZDP Prijímateľ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane z príjmov FO a PO je vyšší ako 3319,39 Eur (100 tis. Sk) – do 16 mesiacov od zverejnenia prehľadu prijímateľov DR SR je povinný zverejniť špecifikáciu použitia podielu zaplatenej dane v Obchodnom vestníku – iba elektronicky Podiel z roku 2010 do 31.5.2012 2011 do 31.5.2013 Podanie doručiť najneskôr do 24.5.2012

Ďakujem za pozornosť Ing. Dáša Koraušová, MBA www.ekorda.sk Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 22.9.2018 Ďakujem za pozornosť Ing. Dáša Koraušová, MBA www.ekorda.sk info@ekorda.sk 0903242495