Daňová sústava Daňové priznanie k dani z príjmov FO Ing. Zuzana Šivecová / Daňová sústava Obchodná akadémia, Akademika Hronca 8, Rožňava Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť / Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ OA Rožňava – moderná škola ITMS kód Projektu 26110130729

Obsah Právna úprava a zmeny od 1.1.2013 Povinnosť podať daňové priznanie Kto nemá povinnosť podať daňové priznanie Dobrovoľné podanie daňového priznania Dobrovoľné podanie daňového priznania – príklad Tlačivo daňového priznania Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B Učtovná jednotka Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Právna úprava a zmeny od 1. 1. 2013 Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení; doplňujúci zákon č. 252/2012 Z. z., účinný od 1.1. 2013 príspevok na starobné dôchodkové sporenie) Zákon č. 395/2012 Z. z. účinný od 1.1. 2013 vymedzenie príjmov, úpravy v oslobodení príjmov FO od dane obmedzenia v paušálnych výdavkov zdaňovanie príjmov autorov, umelcov, športovcov výnosy so štátnych dlhopisov obmedzenia v uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) zavedenie progresívnej sadzby dane obmedzenia pri uplatňovaní daňového bonusu podiely zo uisku Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Právna úprava a zmeny od 1. 1. 2013 Zákon č. 135/2012 Z. z., účinný od 1. 7. 2013 výnosy z hypotekárnych záložných listov Zákon č. 547/2011 Z. z., účinný od 1. 1. 2014 ukladanie účtovných závierok Zákon č. 463/2013 Z. z., účinná od 1.1. 2014 hypotekárne záložné listy úprava niektorých súm podávanie daňových priznaní Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Povinnosť podať daňové priznanie (2013) ak dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1 867,97 € ak príjmy daňovníka za rok 2013 nepresiahli sumu 1 867,97 €, ale vykázal daňovú stratu (z podnikania, z inej SZČ) ak daňovníkovi zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov, ale daňovník, pracujúci u viacerých zamestnávateľov mu nepredložil požadované doklady od každého zamestnávateľa ak zamestnanec nemôže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania z dôvodu zániku zamestnávateľa ak bol daňovník vyzvaný podať daňové priznanie správcom dane do limitu 1 867,97 € sa nezahrňujú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Kto nemá povinnosť podať daňové priznanie Daňové priznanie podľa §32 ods. 4 zo zákona nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy: zo závislej činnosti z ktorých sa daň vyberá zrážkou ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva zo závislej činnosti plynúce zamestnancom EÚ, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu EÚ ktoré sú od dane oslobodené Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Dobrovoľné podanie daňového priznania Daňovník môže podať daňové priznanie aj dobrovoľne Do 3 kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia Má význam vtedy, ak zaplatený preddavok na daň alebo zrazená daň prevyšujú daň priznanú v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie , v dôsledku čoho môže žiadať vrátiť vzniknutý preplatok od daňového úradu Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Dobrovoľné podanie daňového priznania - príklad Študent mal v roku 2013 príjem z odmeny vyplatenej na základe dohody o vykonaní práce vo výške 1 750 €. U zamestnávateľa nepodpísal vyhlásenie. Bol mu zrazený preddavok na daň. Riešenie: Daňovník nie je povinný podať daňové priznanie, pretože úhrn jeho ročných zdaniteľných príjmov nepresahuje sumu 1 867,97 €. Ak chce vrátiť zrazené preddavky na daň, podá daňové priznanie typ A dobrovoľne , v ktorom uplatní ročnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Daňová povinnosť bude nulová a zrazené preddavky na daň vráti daňový úrad na základe vyplnenej žiadosti, ktorá je súčasťou tlačiva priznania. Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Tlačivo daňového priznania Vzor ustanoví Ministerstvo financií SR všeobecne záväzným právnym predpisom Tlačivá je možné osobne prevziať osobne na daňových úradoch V elektronickej forme:: www.financnasprava.sk Ak sa podáva elektronicky, podáva sa v predpísanej forme Daňové priznanie má prílohy – doklady, potvrdzujúce tvrdenia uvedené v daňovom priznaní Typy daňových priznaní k dani z príjmov FO: Typ A Typ B Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A MF/20227/2013-721 Typ A – podáva daňovník, ktorý má len príjmy zo závislej činnosti Prílohy: Kópie dokladov o výške príjmov zo závislej činnosti, o zaplatenom povinnom poistnom, o daňovom bonuse a výške zrazených preddavkov Pri uplatňovaní daňového bonusu – kópia rodného listu nezaopatreného dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy Písomné potvrdenie o výkone činnosti dobrovoľníka, ak túto činnosť vykonával najmenej 40 hodín a rozhodol sa pre poukázanie 3% zaplatenej dane Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B MF/20228/2013-721 podáva daňovník, ktorý má okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné zdaniteľné príjmy Podáva daňovník, ktorý nemá príjmy zo závislej činnosti, ale má iné zdaniteľné príjmy: Príimy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu Kapitálové príjmy Ostatné príjmy Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B MF/20228/2013-721 Prílohy: V prípade príjmov zo závislej činnosti sú rovnaké prílohy ako v daňovom priznaní typ A Zostaviť a uložiť t. j. doručiť na daňový úrad) účtovnú závierku Daňovníci účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva: Výkaz o majetku a záväzkoch Výkaz o príjmoch a výdavkoch Daňovníci účtujúci v sústave podvojného účtovníctva: Súvaha Výkaz ziskov a strát Poznámky Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Účtovná jednotka Zostavuje účtovné výkazy Ide o FO, ktorá: podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť Preukazuje svoje výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov Účtovnou jednotkou nie sú FO: ktoré uplatňujú výdavky percentom z príjmov (paušálne výdavky) ktoré uplatňujú preukázateľné daňové výdavky z evidencie s príjmami z prenájmu Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Vyplňovanie daňového priznania Postupovať podľa poučenia, ktoré je súčasťou tlačiva priznania V záhlaví na riadku 01 a 02 daňovník uvádza svoje DIČ Ak ho nemá pridelené, uvedie rodné číslo Toto číslo sa uvádza na každej ďalšej strane tlačiva hore Daňovníci s trvalým pobytom mimo územia SR uvedú svoj dátum narodenia Vyznačiť druh daňového priznania Vyznačiť rok, za ktorý sa daňové priznanie podáva Vyplňovanie daňového priznania Príjmy v daňovom priznaní Výpočet základu dane v daňovom priznaní Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Príjmy v daňovom priznaní Uvádzajú sa len zdaniteľné príjmy Príjmy zo závislej činnosti Príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu Príjmy z kapitálového majetku Ostatné príjmy Zdaniteľný príjem – príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené sa v daňovom priznaní neuvádzajú V daňovom priznaní sa neuvádzajú príjmy, ktoré sú zdaňované zrážkou a sú vykonanou zrážkou daňovo vysporiadané ( napríklad zrazená daň z úrokov na vkladoch v bankách) Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Výpočet základu dane v daňovom priznaní Základ dane – rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky v príslušnom zdaňovacom období FO - základ dane sa zistí ako súčet čiastkových základov dane z príjmov: Príjmy zo závislej činnosti Príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu Príjmy z kapitálového majetku Ostatné príjmy Výpočet čiastkových základov dane sa vykoná v samostatných oddieloch tlačiva daňového priznania Úhrn ČZD sa zníži o daňovú stratu a nezdaniteľné časti základu dane Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Čiastkový základ dane v § 5 (Príjmy zo závislej činnosti) Daňovník s príjmami zo závislej činnosti vyplní v daňovom priznaní V. oddiel Uvedie úhrn zdaniteľných príjmov od všetkých zamestnávateľov Súčasťou týchto príjmov sú aj nepeňažné príjmy a všetky príjmy zo zdrojov v zahraničí Za príjmy zo zdrojov v zahraničí sa považujú hrubé príjmy bez odpočítateľných položiek a nezdaniteľných častí základu dane platných v zahraničí V odd. „Miesto na osobitné záznamy daňovníka“ sa uvedie výška príjmov zo závislej činnosti podľa štátu zdroja Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Čiastkový základ dane v § 6 (Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu) Daňovník s príjmami z podnikania a SZČ môže zistiť základ dane: z jednoduchého alebo podvojného účtovníctva z daňovej evidencie z evidencie s uplatnením paušálnych výdavkov Pri príjmoch z prenájmu nehnuteľností môže daňovník zisťovať základ dane: Daňovník s príjmami z použitia diela ... môže zistiť základ dane: K príjmom § 6 uplatňuje daňovník výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov: preukázateľne vynaložené, zaúčtované v účtovníctve alebo vedené v evidencii percentom z príjmov za podmienok uvedených v zákone (paušálne výdavky) Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Čiastkový základ dane v § 7 (Kapitálové príjmy) Podstatná časť príjmov sa zdaňuje zrážkou podľa § 43 zákona, ak ide o príjmy plynúce zo zdrojov na území SR Do daňového priznania sa uvádzajú príjmy tieto príjmy: Úroky a ostatné výnosy Úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách Úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek Dávky z doplnkového dôchodkového sporenia Plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku Výnosy zo zmeniek Výnosy zo štátnych dlhopisov Príjmy z podielových listov Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Čiastkový základ dane v § 8 (Ostatné príjmy) Ostatné príjmy - zdaniteľné príjmy, nezahrnuté v § 5-7 Druh prímov: z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných a nehnuteľných vecí z prevodu vlastníctva nehnuteľností z predaja hnuteľných vecí z prevodu opcií z prevodu cenných papierov zo zdedených práv priemyselného a iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv výhry a ceny peňažné a nepeňažné plnenie Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Odpočítanie daňovej straty Daňovou stratou je rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy Daňovú stratu možno vykázať len pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti Daňová strata nemôže vzniknúť v prípade uplatňovania výdavkov percentom z príjmov Daňová strata sa nemusí odpočítavať rovnomerne pokiaľ to zákon dovoľuje možno v jednom zdaňovacom období odpočítať aj celú stratu (úhrn strát) Podľa § 30 ZDP možno od základu dane odpočítať daňovú stratu počas najviac 7bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Daňový bonus V roku 2014 v období od januára do júna je možné uplatniť na jedno dieťa daňový bonus vo výške 21,41 eur mesačne. Výška daňového bonusu sa upravuje každý rok k 1.7. a tak sumy platné od júla 2014 do konca roku 2014 budú známe až v priebehu roku 2014. Daňový bonus 2013 - výpočet: za obdobie január až jún 2013 predstavuje daňový bonus 21,03 eura na jedno dieťa mesačne za obdobie júl až december sumu 21,41 eura mesačne na jedno dieťa. Suma ročného daňového bonusu tak predstavuje čiastku: 254,64 € (21,03 x 6) + (21,41 x 6) = 126,18 + 128,46 = 254,64 € Moderné vzdelávanie pre vedomostnú spoločnosť Projekt je spolufinancovaný zo zdrojov EÚ

Daňový bonus - príklad Uplatnenie daňového bonusu len v niektorých mesiacoch roku 2013. Príklad: Manželom Novým sa 6. júna narodil syn Marek. Pán Nový si môže uplatniť daňový bonus na syna už za mesiac jún a jeho daňový bonus za rok 2013 bude: jún 2013: 21,03 € júl až december 2013: 21,41 x 6 = 128,46 € daňový bonus jún až december 2013: 149,49 € (21,03 + 128,46)