Obchodná akadémia Vranov nad Topľou Kvalita vo vzdelávaní – úspech v živote Kód ITMS projektu: 26110130257

Zúčtovanie daní a dotácií Autor : Ing. Alena Ocilková

OBSAH Základné členenie daní Priame dane Daň z príjmov Ostatné priame dane Ostatné dane a poplatky Nepriame dane Daň z pridanej hodnoty Základné členenie dotácií

Základné členenie daní

Schéma:

Daň z uhlia a zemného plynu

341 – Daň z príjmov Priame dane MD 341 – Daň z príjmov D - preddavky na daň z príjmov (mesačne, štvrťročne), úhrada DzP do 31. 03 nasl. roka za bežný rok (ak preddavky boli nižšie ako záväzok), vrátenie daní v nasledujúcich rokoch - preplatok záporná daň z príjmov /daň zo straty, ak celkovým VH bol zisk záväzok DzP z bežnej činnosti zistený pri účtovnej závierke, záväzok DzP z mimoriadnej činnosti, domeranie daní v nasledujúcich rokoch - nedoplatok

Na účte 341 - Daň z príjmov sa účtuje daň z príjmov účtovnej jednotky bez ohľadu na to, či ide o právnickú alebo fyzickú osobu. Daň z príjmov je súčasťou nákladov účtovnej jednotky a v účtovníctve sa účtuje samostatne: daň z príjmov z bežnej činnosti – 591/341 vypočítava sa z výsledku hospodárenia z bežnej činnosti daň z príjmov z mimoriadnej činnosti – 593/341 vypočítava sa z výsledku hospodárenia z mimoriadnej činnosti Daň z príjmov sa účtuje takto : v bežnom účtovnom období pri platení preddavkov na daň počas roka (mesačne, štvrťročne) - 341/221 ku dňu zostavenia účtovnej závierky sa po vypočítaní základu dane a samotnej dane z príjmov zaúčtuje záväzok dane z príjmov - 591, 593/341 v nasledujúcom účtovnom období zaúčtujeme rozdiel medzi preddavkami a záväzkom dane z príjmov a to: ak preddavky boli nižšie ako záväzok - 341/221 ak preddavky boli vyššie ako záväzok - 221/341. Priame dane

Účtovanie dane z príjmov – 341 a) v bežnom účtovnom období Priame dane 1. VBÚ Úhrada preddavkov na daň z príjmov počas roka (mesačne, resp. štvrťročne) 12 x 1000,- 2. ID Záväzok dane z príjmov a) z bežnej činnosti b) z mimoriadnej činnosti c) spolu 12 000,- 20 000,- 5 000,- 25 000,- 341/221 591 593 341

b) v nasledujúcom účtovnom období Priame dane b) v nasledujúcom účtovnom období 1. VBÚ Úhrada dane z príjmov ak preddavky boli < ako záväzok ak preddavky boli > ako záväzok 13 000,- 10 000,- 2. ID Domeranie dane z príjmov / za minulé roky/- nedoplatok 200,- 3. Vrátenie dane z príjmov za minulé roky /preplatok/ 100,- 341/221 221/341 595/341 341/595

342 – Ostatné priame dane Priame dane MD 342 – Ostatné priame dane D - úhrada dane daňovému úradu z bankového účtu, /odvod DzP zo mzdy/ zúčtovanie preplatku dane (zrážky počas roka boli > ako skutočná suma dane vy- počítaná pri ročnom zúčtovaní) - nárok na DB záväzok dane z príjmov za zamestnancov, spoločníkov a členov družstva, /zrážka DzP zo mzdy/ zúčtovanie nedoplatku dane (zrážky počas roka boli < ako skutočná suma dane vypočítaná pri ročnom zúčtovaní)

Účtovanie ostatných priamych daní – 342 Priame dane Účtovanie ostatných priamych daní – 342 na tomto účte sa účtuje daň v tom prípade, ak ÚJ nie je daňovníkom, ale len platiteľom dane za niekoho Iného, napr. za zamestnancov 1. ZVL Preddavky na daň z príjmov zo mzdy zamestnancov (mesačne zrážkou zo mzdy) 2. VBÚ Úhrada záväzkov – dane z príjmov za zamestnancov z BÚ 3. Ročné zúčtovanie dane z príjmov a) ak skutočná suma DzP > ako zaplatené preddavky (napr.: 520,-) b) ak skutočná suma DzP < ako zaplatené preddavky (napr.: 350,-) 400,- 120,- 50,- 331/342 342/221 331/342 342/331

Účtovanie ostatných daní a poplatkov – 345 na tomto účte sa účtujú tieto priame dane: daň z motorových vozidiel – 531 daň z nehnuteľností – 532 miestne dane a poplatky - 538 Priame dane 1. ID Predpis daň. povinnosti na základe DP a) Daň z motorových vozidiel b) Daň z nehnuteľností c) Ostatné miestne dane d) Poplatok za nesplnenie zamestnávania občanov so zdrav. postihnutím 2. VBÚ Úhrada a) Dane z motorových vozidiel b) Dane z nehnuteľností c) Ostatných miestnych daní d) Odvodov za nezamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím 325,- 900,- 75,- 26,- 325,- 900,- 531/345 532/345 538/345 538/345 345/221 345/221 345/221 345/221

343 – Daň z pridanej hodnoty NEPRIAME DANE 343 – Daň z pridanej hodnoty Nepriame dane MD 343 – Daň z pridanej hodnoty D - daňová pohľadávka, t. j. daň na vstupe nárok na daňový odpočet daňový záväzok, t. j. daň na výstupe inkaso dane od odberateľa vlastná daňová povinnosť Platí: ∑ D > MD ∑ D < MD nadmerný odpočet

Účtovanie DPH na vstupe Účtovanie DPH na výstupe Nepriame dane Účtovanie nepriamych daní - 343 Účtovanie DPH na vstupe 1. FAD Nákup tovaru a) cena tovaru (základ DPH) b) DPH c) celková fakturovaná suma 20 000,- 4 000,- 24 000,- 2. ID Prevzatie tovaru na sklad 3. VBÚ Úhrada FAD za tovar 131 343 321 132/131 321/221 Účtovanie DPH na výstupe 1. FAO Predaj tovaru a) cena tovaru (základ DPH) b) DPH c) celková fakturovaná suma 5 000,- 1 000,- 6 000,- 2. ID Vyskladnenie predaného tovaru 3. VBÚ Inkaso FAO od odberateľa 604 343 311 504/132 221/311

Clo a colné poplatky je súčasťou základu pre výpočet DPH Vývoz výrobkov, tovarov alebo služieb je oslobodený od DPH. Pri dovoze, DPH vymeriava colný orgán, ktorému sa aj DPH uhrádza Clo a colné poplatky je súčasťou základu pre výpočet DPH 1. FAD Dodávka tovaru z USA 5 000 $, kurz ECB 0,7124/1USD 3 562,- 2. JCD Výmer colného orgánu a) clo a colné poplatky b) DPH c) celkový záväzok 238,- 760,- 998,- 3. VBÚ a) úhrada záväzku dodávateľovi z USA 5 000 $, kurz Tatra banky 0,8201/1 USD b) úhrada záväzku voči colnému orgánu 4 100,50 4. ID Kurzový rozdiel 538,50 131/321 131 343 379 321/221 379/221 563/321

Spotrebná daň je súčasťou základu dane na výpočet DPH  Príklad : Účtovanie spotrebných daní - 345 – Ostatné dane a poplatky Spotrebná daň je súčasťou základu dane na výpočet DPH 1. FAD Nákup vína (3 000 l po 2,5 €/ 1 l a) nákupná cena vína b) spotrebná daň po 0,16 €/1 l c) DPH d) celková suma faktúry 7 500,- 480,- 1 596,- 9 576,- 2. Za prepravu vína a) cena prepravného b) DPH c) celková suma 300,- 60,- 360,- 3. PRI Prevzatie vína na sklad v OC 7 800,- 4. VBÚ Úhrada oboch FA súčasne 9 936,- 131 345 343 321 131 343 321 132/131 321/221

pokračovanie príkladu 5. FAO Predaj vína (2 000 l po 3,60/ 1 l a) PC vína b) spotrebná daň 0,16 €/ 1 l c) DPH d) celková suma faktúry 7 200,- 320,- 1 504,- 9 024,- 6. VYD Vyskladnenie predaného vína 5 200,- 7. VBÚ Úhrada FAO 604 345 343 311 504/132 221/311

Základné členenie dotácií Dotácie – príjem peňažných prostriedkov, ktoré sa poskytujú účelovo a nenávratne zo ŠR alebo iného orgánu MD 346, resp. 347 D priznanie dotácie (pohľadávka voči prísl. orgánu – zúčtovanie dotácie) prijatie dotácie na BÚ (vznik záväzku)

Druhy dotácií dotácie na obstaranie dlhodobého majetku a na obstaranie technického zhodnotenia, dotácie na hospodársku činnosť, ak sa dotácia poskytla na úhradu nákladov, v časovej a vecnej súvislosti so zaúčtovaním nákladov vynaložených na príslušný účel, na ktorý sa dotácia poskytla, dotácia na úhradu úrokov. Účtovanie dotácií 1. ID Priznanie dotácií, podpôr a príspevkov na obstaranie DM zo ŠR od obecného úradu 10 000,- 5 000,- 2. VBÚ Prijatie dotácií 346/384 347/384 221/346 221/347

Účtovanie dotácií - pokračovanie 3. ID Priznanie dotácie na hosp. činnosť určené na úhradu nákladov a) zo ŠR - ak náklady boli vynaložené v bežnom účtovnom období, - ak budú vynaložené v budúcom účtovnom období b) od mestského úradu 20 000,- 180 000,- 17 000,- 18 000,- 4. VBÚ Prijatie dotácie na úhradu nákladov zo ŠR od mestského úradu 200 000,- 35 000,- 346/648 346/384 347/648 347/384 221/346 221/347

Účtovanie dotácií - pokračovanie 5. ID Priznanie dotácie na úhradu úrokov zo ŠR od obecného úradu 3 000,- 7000,- 6. VBÚ Prijatie dotácie na úhradu úrokov 7. Predpis vrátenia dotácií na obstaranie DM na hospodársku činnosť určených na úhradu nákladov - ak ide o nevýznamnú sumu - ak ide o významnú sumu a týka sa minulých rokov 2 000,- 100,- 1 500,- 8. Sankcie za nesprávne použitie dotácií alebo iné porušenie predpisov 500,- 346/668 347/668 221/346 221/347 384/346,347 648/346,347 428,429/346,347 545/379

Ďakujem za pozornosť