Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 30. října 2017 Daně z příjmů - úvod Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 30. října 2017

Účetnictví Regulováno zák. č. 563/1991 Sb., o účetnictví Náklady × výdaje Výnosy × příjmy Ne všechny skutečnosti zachycené v účetnictví jsou daňově relevantní Jsou nutné korekce Účetní období, hospodářský rok

Rezervy Specifický závazek Zákonné rezervy Ostatní rezervy Neurčité časové určení Neurčitá výše Pokrytí budoucích dluhů nebo výdajů, kdy je znám účel, ale není známo datum nebo výše Zákonné rezervy Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů Bankovní rezervy Rezervy v pojišťovnictví Rezerva na opravy hmotného majetku Rezerva na pěstební činnost Rezerva na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů Ostatní rezervy (rezerva na odbahnění rybníka, rezerva finančních prostředků na sanaci pozemků dotčených těžbou, rezerva na vypořádání důlních škod, …) Ostatní rezervy

Odpisy Částka, která vyjadřuje opotřebení majetku (morální nebo fyzické) za určité období Účetně jde o náklad Účetní odpisy × daňové odpisy

Daňová evidence § 7b zákona o daních z příjmů Evidence pro účely stanovení základu daně a daně z příjmů Náhrada za účetnictví u poplatníků FO s příjmy ze samostatné činnosti Evidují se Příjmy Výdaje Majetek Dluhy

Příjem Stavová veličina × toková veličina Obtížné vymezení obsahu pojmu „příjem“

Právní základ daní z příjmů Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů Subsidiárně zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní) Prováděcí předpisy Vyhláška č. 146/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona České národní rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů Nařízení vlády 238/1993 Sb., kterým se pro účely zákona o daních z příjmů stanoví zařízení na výrobu biologicky rozložitelných látek

Přehled zákona o daních z příjmů Přehled obsahu Daň z příjmů FO Daň z příjmů PO Společná ustanovení Vymezení pojmů a vazba na soukromoprávní a další předpisy Úpravy základu daně Odpisy Slevy na dani Zvláštní sazba daně Zálohy Plátce daně Srážková daň Zajištění daní Zamezení dvojímu zdanění příjmů ze zahraničí Zvláštní ustanovení pro vybírání daně z příjmů (správa daně) Daňové přiznání Plátce daně z příjmů FO ze závislé činnosti Závazná posouzení Prokazování původu majetku Registrace Pravomoci vlády a ministerstva financí

Daně z příjmů - klasifikace Dopad: přímé daně Subjekt: fyzická osoba (DPFO), korporace (DPPO), částečný splitting (spolupracující osoby) Předmět: důchodové daně Šíře zachycení předmětu: syntetické daně Způsob placení: daně vybírané na základě daňového tvrzení v některých případech i daně vybírané srážkou Způsob výpočtu: sazbové daně Osobní situace poplatníka: subjektová daň (in personam) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daně ad valorem Rozpočtové určení: sdílená daň

Základní konstrukční prvky - přehled Subjekt: fyzické osoby (DPFO), právnické osoby a jednotky bez právní osobnosti (DPPO) Předmět: příjem Základ: zisk (výnosy – náklady, příjmy – výdaje) × výše výnosů, výše příjmů Sazba: poměrná lineární – 15 % (DPFO), 19 % (DPPO) Původně u FO progresivní klouzavá Zdaňovací období: zásadně kalendářní rok FO: vždy PO: možný i hospodářský rok, účetní období delší než 12 měsíců, … Splatnost: s podáním daňového přiznání (3 resp. 6 měsíců po skončení ZO) Rozpočtové určení: státní rozpočet, rozpočet krajů, rozpočet obcí

Příklad na doma Subjekt daně: student v doktorském studiu ve věku 32 let, který je v roce 2017 současně zaměstnán v pracovním poměru a vedle toho si přivydělává jako programátor na živnostenský list Závislá činnost: příjmy: 324 508 Kč povinné pojistné: 110 337 Kč sražená záloha na daň: 42 540 Kč Programování na ŽL: příjmy: 83 500 Kč výdaje: 15 562 Kč Spočtěte daň z příjmů fyzických osob za rok 2017 a částku k zaplacení Nezapomeňte na slevy a další způsoby jak snížit základ daně nebo samotnou daň Termín: 4. listopadu, 23:59, komentované řešení zašlete na michal@tulacek.eu