1.Příklad DPH Ivka Hančíková

Zadaní příkladu: Spočítej daňový výnos DPH v ČR za rok 2005. Zkonstruuj Lorenzovu křivku před a po zdanění a spočítej Giniho koeficienty. Zkonstruuj křivku daňové koncentrace. Zkonstruuj novou Lorenzovu křivku a křivku daňové koncentrace jak předpokládáme, že nově zvolená vláda se rozhodla zavést pouze jednu sazbu DPH, a to ve výši 15 %. Jak se změní daňový výnos? Jak vysoká by musela být jednotná sazba, aby se daňový výnos nezměnil?

Důležité!! Spotřební vydání jsou uvedena na osobu a rok. Pro správný výpočet je nutné znát výdaje za celou domácnost v jednotlivých decilech. Rozdělení domácností do decilových skupin se přepočtem příjmů a výdajů na celou domácnost nemění (třídícím hlediskem je vždy čistý příjem na člena domácnosti nebo na spotřební jednotku).

Hrubá peněžní vydání - průměry na osobu v Kč za rok, ČR 2005   Sazba DPH Nejnižších Druhých Třetích Čtvrtých Pátých Šestých Sedmých Osmých Devátých Nejvyšších 10% 01 POTRAVINY A NEALKOHOLICKÉ NÁPOJE 13 700 15 540 17 578 19 152 19 423 19 846 20 236 21 654 22 677 24 168 01.1 Potraviny 5% 12 268 13 942 15 795 17 308 17 526 17 842 18 216 19 343 20 202 21 505 01.2 Nealkoholické nápoje 1 432 1 598 1 783 1 843 1 897 2 004 2 020 2 311 2 475 2 663 02 ALKOHOLICKÉ NÁPOJE, TABÁK 1 445 1 670 1 836 2 049 2 589 2 793 3 153 3 386 4 277 4 623 02.1 Alkoholické nápoje 19% 661 928 1 103 1 375 1 542 1 662 1 683 1 945 2 317 2 716

Postup výpočtu: 1.decil – 10% suma spotřebních výdajů/osoba   33 603 počet členů domácnosti 3,63 spotřební výdaje /domácnost 121 979 dopad 5% daně na domácnost 5 809  Postup Decil Daň výnos u 5% a 19% DPH  9 333 +5 809 = 10% 15 141  atd. 20% 14 488   30% 13 969 40% 13 288 50% 13 739 60% 14 527 70% 17 262 80% 19 511 90% 19 913 100% 25 646 Celkový daňový výnos 167 484 suma spotřebních výdajů/osoba 16 103 počet členů domácnosti   3,63 spotřební výdaje / domácnost 58 454 dopad 19% daně na domácnost 9 333

Spočítaní hrubého příjmu Hrubé peněžní příjmy/osoba   66 797 počet členů domácnosti 3,63 HP na domácnost 242 473 Takto spočítáme HP pro každý decil. Decil Hrubý příjem 10% 242 473 20% 246 439 30% 228 782 40% 226 811 50% 243 227 60% 255 904 70% 310 569 80% 348 185 90% 379 818 100% 493 868

V absolutním vyjádření: z hrubého příjmu odečítáme daňový výnos a dostaneme čistý příjem Absolutní vyjádření Decil Hrubý příjem Daň Čistý příjem 0% 10% 242 473 15 141 227 332 20% 246 439 14 488 231 951 30% 228 782 13 969 214 813 40% 226 811 13 288 213 523 50% 243 227 13 739 229 488 60% 255 904 14 527 241 377 70% 310 569 17 262 293 307 80% 348 185 19 511 328 674 90% 379 818 19 913 359 905 100% 493 868 25 646 468 222 Kumulativní součet Decily Hrubý příjem Daň Čistý 0% 10% 242 473 15 141 227 332 20% 488 912 29 629 459 283 30% 717 694 43 598 674 096 40% 944 505 56 886 887 619 50% 1 187 732 70 625 1 117 107 60% 1 443 636 85 152 1 358 484 70% 1 754 205 102 414 1 651 791 80% 2 102 390 121 925 1 980 465 90% 2 482 208 141 838 2 340 370 100% 2 976 076 167 484 2 808 592

1. Konstrukce Lorenzovej křivky: Relativní vyjádření Relativní vyjádření Decily Hrubý příjem Daň Čistý příjem 0% 10% 0,08 0,09 20% 0,16 0,18 30% 0,24 0,26 40% 0,32 0,34 50% 0,40 0,42 60% 0,49 0,51 0,48 70% 0,59 0,61 80% 0,71 0,73 90% 0,83 0,85 100% 1,00 1. Konstrukce Lorenzovej křivky: Před zdaněním – hrubé příjmy Po zdanění – čisté příjmy Rovnoměrné rozložení – jednotlivé decily

Lorenzova křivka

Křivka daňové koncentrace

Giniho koeficient u 5% a 19% DPH před zdaněním 0,136 po zdanění 0,138 Giniho koeficient u 15% DPH před zdaněním 0,136 po zdanění 0,142 Před zdaněním = (0,5(0,05+0,1*SUMA(relativních HP)))/0,5 Po zdanění = (0,5(0,05+0,1*SUMA(relativních ČP)))/0,5

Zavedení 15% DPH – znamenalo změnu v spotřebních výdajích   Sazba DPH Nejnižších Druhých Třetích Čtvrtých Pátých Šestých Sedmých Osmých Devátých Nejvyšších 10% 01 POTRAVINY A NEALKOHOLICKÉ NÁPOJE 13 700 15 540 17 578 19 152 19 423 19 846 20 236 21 654 22 677 24 168 01.1 Potraviny 5% 12 268 13 942 15 795 17 308 17 526 17 842 18 216 19 343 20 202 21 505 01.2 Nealkoholické nápoje 1 432 1 598 1 783 1 843 1 897 2 004 2 020 2 311 2 475 2 663 02 ALKOHOLICKÉ NÁPOJE, TABÁK 1 445 1 670 1 836 2 049 2 589 2 793 3 153 3 386 4 277 4 623 02.1 Alkoholické nápoje 19% 661 928 1 103 1 375 1 542 1 662 1 683 1 945 2 317 2 716

Když se změní sazba, změní se i ceny …   Sazba DPH Nejnižších 10% 01 POTRAVINY A NEALKOHOLICKÉ NÁPOJE 13 700 01.1 Potraviny 5% 12 268 01.2 Nealkoholické nápoje 1 432 02 ALKOHOLICKÉ NÁPOJE, TABÁK 1 445 02.1 Alkoholické nápoje 19% 661 12 268 (spotřební výdaje včetně 5% a 19% DPH) Změna: 12268:105*5= = 584 12 268 – 584 = 11 684

Zavedení 15% DPH 260 485 suma spotřebních výdajů/osoba bez 19% DPH 13 532 počet členů domácnosti   3,63 spotřební výdaje / domácnost 1.  49 121 suma spotřebních výdajů/ osoba bez 5% DPH 32 003 spotřební výdaje /domácnost 2.  116 170  SUMA 1. a 2. 165 291 Daňový výnos 15% DPH 24 794 165 291*0,15 = = 24 794 Decil Daňový výnos u 15% sazby 10% 24 794 20% 23 584 30% 22 722 40% 22 055 50% 22 639 60% 23 305 70% 26 951 80% 29 446 90% 29 466 100% 35 522 Celkový daňový výnos 260 485

Lorenzova křivka u 15% DPH

Křivka daňové koncentrace po zavedení 15% DPH

Jak vysoká by musela být jednotná sazba, aby se daňový výnos u 5% a 19% = 167 484 nezměnil? SUMA spotřebních výdajů 1 904 052 - 167 484 1736 568:100=17365,68 167 484:17 365,68= 9,6445% Aby se daňový výnos nezměnil musím stanovit rovnou daň 9,6445%, čili cca 9,7%. Decil spotřební výdaje / domácnost 10% 180 433 20% 171 717 30% 165 446 40% 160 320 50% 164 666 60% 169 896 70% 196 938 80% 215 818 90% 216 355 100% 262 462 SUMA 1 904 052

Lorenzova křivka u 9,7% DPH a 15% DPH

Závěr Ďakujem