Zelená nafta Seminář k novele zákona o spotřebních daních Celní úřad pro Liberecký kraj, Oddělení 31 Daňové KÚ Libereckého kraje – 17. 1. 2017 © Odbor 23 Daní GŘC Praha

Legislativa Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních - § 57 Vrácení daně pro PHM spotřebované v zemědělské prvovýrobě Rozšířila se oblast činností pro uplatnění nároku (živočišná výroba = chov) Rozšíření je ve třech etapách: Tři účinnosti novely zákona 1. den třetího měsíce následujícího po měsíci zveřejnění ve Sbírce zákonů (1. 3. 2017) 1. 7. 2017 1. 1. 2019

Činnosti – přehled Rostlinná prvovýroba Živočišná prvovýroba Kombinovaná rostlinná a živočišná výroba Intenzita chovu do 0,2 ICH ≤ 0,2 Intenzita chovu nad 0,2 do 0,4 0,2  ICH ≤ 0,4 Intenzita chovu nad 0,4 0,4  ICH Rybářství Lesnictví

Činnosti – definice Rostlinná prvovýroba – rostlinná výroba včetně chmelařství, ovocnářství, vinohradnictví, pěstování zeleniny, hub, okrasných květin, dřevin, léčivých a aromatických rostlin Živočišná prvovýroba – chov skotu, koní, prasat, drůbeže, ovcí nebo koz za účelem získávání, zpracování nebo výroby živočišných produktů nebo produkce těchto chovných nebo plemenných zvířat evidovaných podle plemenářského zákona Rybářství – činnosti podle zákona upravujícího rybářství Hospodaření v lese – činnosti podle lesního zákona

Intenzita chovu hospodářských zvířat Počet hospodářský zvířat – skot, koně, prasata, ovce, kozy, drůbež Přepočet na velkou dobytčí jednotku podle prováděcího právního předpisu Výměra zemědělské půdy s druhem zemědělské kultury orná půda, trvalý travní porost nebo trvalá kultura Počet hospodářských zvířat přepočtený na velkou dobytčí jednotku Intenzita chovu hospodářských zvířat Výměra zemědělské půdy

Daňové přiznání a pokyny Úprava tabulky pro výpočet nároku Druh spotřebované PHM MONA bez BIO a B7 pod jedním kódem VV 271085 SMN30 pod kódem VV 271036 Druh vykonané činnosti – viz následující tabulka Množství spotřebované PHM Koeficient vratky Výše nároku

Kódy činností Kód činnosti Druh činnosti 1 Rostlinná prvovýroba 2 živočišná prvovýroba 31 Kombinovaná rostlinná a živočišná prvovýroba s intenzitou chovu do 0,2 32 s intenzitou chovu nad 0,2 do 0,4 33 s intenzitou chovu nad 0,4 4 Lesnictví 5 Rybářství

Koeficienty vratek – 1. účinnost Účinnost od – podle zveřejnění ve Sbírce do 30.6.2017 PHM Činnost Množství Koeficient vratky Nárok 271085 1 4,38 271036 2 9,50 7,00

Koeficienty vratek – 2. účinnost Účinnost od 1. 7. 2017 do 31. 12. 2018 PHM Činnost Množství Koeficient vratky Nárok 271085 1 4,38 271036 2 9,50 7,00 31 32 6,94 5,69 pokračování na další straně

Koeficienty vratek – 2. účinnost Účinnost od 1. 7. 2017 do 31. 12. 2018 pokračování z předchozí strany PHM Činnost Množství Koeficient vratky Nárok 271085 33 9,50 271036 7,00 4 4,38 5

Koeficienty vratek – 3. účinnost Účinnost od 1. 1. 2019 PHM Činnost Množství Koeficient vratky Nárok 271085 1 4,38 271036 2 4 5

Lhůta a způsob pro podání DAP Právnické osoby Elektronicky ve formátu a struktuře DAP do 25. dne + 2 měsíce Nejpozději do 2 měsíců ode dne, kdy nárok na vrácení daně mohl být uplatněn poprvé (odst. 11) Fyzické osoby Papírově nebo elektronicky ve formátu a struktuře DAP do 25. dne + 6 měsíců Nejpozději do 6 měsíců ode dne, kdy nárok na vrácení daně mohl být uplatněn poprvé (odst. 11)

Pokyny k DAP Obsahují všechny tři novely Tabulky s koeficienty rozděleny podle účinnosti Formulář 25 3207 ZFO 25 3207

Vznik nároku – 1. účinnost Znění § 57 účinné od 1. 3. 2017 Vratka na rostlinou a/nebo živočišnou bez rozlišení intenzity chov u hospodářských zvířat Pro PHM spotřebované od 1. 1. 2016 do 28. 2. 2017 a dále Nárok vzniká dle přechodného ustanovení dnem nabytí účinnosti zákona – běží lhůta pro uplatnění nároku pokračování na další straně

Vznik nároku – 2. účinnost Subjekty s rostlinnou i živočišnou prvovýrobou PHM spotřebované do 30. 6. 2017 – uplatní nároky na vrácení daně podle znění platného do 30. 6. 2017 PHM spotřebované od 1. 7. 2017 – subjekty s kombinovanou prvovýrobou budou rozděleny podle intenzity chovu do tří skupin Subjekty provozující rybářství – PHM spotřebované od 1. 7. 2017 Subjekty provozující hospodaření v lese – PHM spotřebované od 1. 7. 2017

Vznik nároku – 3. účinnost Subjekty pouze s rostlinnou prvovýrobou Subjekty pouze s živočišnou prvovýrobou Subjekty s kombinovanou prvovýrobou – nerozlišuje se intenzita chovu hospodářských zvířat – použijí se sazby pro rostlinnou a živočišnou výrobu Subjekty provozující rybářství Subjekty provozující hospodaření v lese Stejná sazby pro všechny druhy PHM a všechny činnosti

Lhůty pro podání DAP Příklady jsou modelované na PO s lhůtou 2 měsíce 28. 2. 2017 1. 1. 2016 1. 3. 2017 1. 4. 2017 1. 5. 2017 1. 6. 2017 25. 6. 2017 1. 7. 2017 PHM spotřebované od 1. 1. 2016 do 28. 2. 2017 1. účinnost 2. účinnost Příklady jsou modelované na PO s lhůtou 2 měsíce Dnem nabytí účinnosti novely zákona vznikne nárok na vrácení daně, tedy 1. března 2017, tím je definováno zdaňovací období – březen 2017, lhůta pro podání daňového přiznání je do 25. dubna + 2 měsíce (25. dubna + 6 měsíců pro FO)

Uplatnění nároků – ŽP a RP březen 2017 Daňové přiznání za březen 2017 bude obsahovat Množství PHM spotřebovaných za 01/2016 – 02/2017 v živočišné prvovýrobě Množství PHM spotřebovaných za 03/2017 v živočišné prvovýrobě Množství PHM spotřebovaných za 03/2017 v rostlinné prvovýrobě Do 25. dubna + 2 měsíce  26. 6. 2017 – právnické osoby Do 25. dubna + 6 měsíců  26. 10. 2017 – fyzické osoby

Příklady jsou modelované Lhůty pro podání DAP 1. 3. 2017 1. 4. 2017 1. 5. 2017 1. 6. 2017 1. 7. 2017 1. 8. 2017 1. 9. 2017 1. 10. 2017 1. 11. 2017 1. 12. 2017 Příklady jsou modelované na PO s lhůtou 2 měsíce 06/2017 07/2017 Nároky podle znění účinného do 30. 6. 2017 08/2017 Nároky podle znění účinného od 1. 7. 2017 1. účinnost 2. účinnost

Prováděcí vyhláška Zrušuje předchozí vyhlášku č. 202/2014 Sb. včetně novel Postup pro uplatnění nároku z rostlinné prvovýroby převzato z původní vyhlášky Postup pro uplatnění nároku z živočišné prvovýroby – nové Počet chovaných hospodářských zvířat – tabulka v DAP Údaj o celkovém množství spotřebovaných PHM – 2 hodnoty, MONA bez BIO a MONA s BIO jeden údaj, SMN30 druhý údaj