VÝPOČET ČISTÉ MZDY (slevy na dani a daňové zvýhodnění) VY_32_INOVACE_13_1_5 VÝPOČET ČISTÉ MZDY (slevy na dani a daňové zvýhodnění) Autor: Ing. Jana Rauscherová CZ.1.07/1.5.00/ Zkvalitnění výuky na GSOŠ prostřednictvím inovace Gymnázium a Střední odborná škola, Klášterec nad Ohří, Chomutovská 459, příspěvková organizace

Zákonná úprava Slevy na dani a daňové zvýhodnění upravuje zákon o daních z příjmů. Zákon říká, jaké druhy slev a daňových zvýhodnění je možné uplatnit a v jaké výši je možné je uplatňovat. VY_32_INOVACE_13_1_5

Druhy slev na dani Na poplatníka2 070 Kč Pro invaliditu 1. stupně210 Kč Pro invaliditu 2. stupně210 Kč Pro invaliditu 3. stupně420 Kč Pro držitele průkazu ZTP/P1 345 Kč Při soustavné přípravě na budoucí povolání335 Kč Na manžela/manželku, který/á nemá ve zdaňovacím období vlastní příjem přesahující Kč Kč / rok VY_32_INOVACE_13_1_5

Daňové zvýhodnění daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním v domácnosti1 117 Kč VY_32_INOVACE_13_1_5

Užití při výpočtu čisté mzdy Slevy na dani a daňové zvýhodnění se odečítají od vypočtené zálohy na daň z příjmů fyzických osob. Slevu na dani může poplatník uplatnit až do výše zálohy na daň. Je-li výše zálohy na daň snížené o slevu na dani nižší, než částka daňového zvýhodnění, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. Daňový bonus se vyplácí ve výši min. 50 Kč, max Kč. VY_32_INOVACE_13_1_5

Řešený příklad Vypočtěte čistou mzdu zaměstnance, jehož hrubá mzda je Kč, má 2 děti a je držitelem průkazu ZTP/P. HM = Kč SHM = SP ZL ZP ZL = Kč Záloha na daň = 15 % z = Kč Slevy na dani: na poplatníka Kč průkaz ZTP/P Kč Daňové zvýhodnění na děti:2 x = Kč Záloha na daň po slevách a daňovém zvýhodnění (ZD SL ): – – – = Kč SP ZC = KčZP ZC = Kč ČM = HM – SP ZC – ZP ZC – ZD SL ČM = – – – = Kč VY_32_INOVACE_13_1_5

Úkol Vypočtěte čistou mzdu zaměstnance, jehož hrubá mzda je Kč, má 1 dítě, je invalidní ve 2. stupni a soustavně se připravuje na budoucí povolání. VY_32_INOVACE_13_1_5

Řešení HM = Kč SHM = SP ZL ZP ZL = Kč Záloha na daň = 15 % z = Kč Slevy na dani: na poplatníka Kč invalidita 2. st.210 Kč studium335 Kč Daňové zvýhodnění na dítě:1 117 Kč Záloha na daň po slevách a daňovém zvýhodnění: – – 210 – 335 – = Kč SP ZC = KčZP ZC = Kč ČM = HM – SP ZC – ZP ZC – ZD SL ČM = – – – = Kč VY_32_INOVACE_13_1_5

Řešený příklad – daňový bonus Vypočtěte čistou mzdu zaměstnance, jehož hrubá mzda je Kč, má 2 děti a je invalidní v 1. stupni. HM = Kč SHM = SP ZL ZP ZL = = Kč Záloha na daň = 15 % z = Kč Slevy na dani:na poplatníka Kč invalidita 1. stupně210 Kč Daňové zvýhodnění na děti:2 x = Kč Záloha na daň po slevách a daňovém zvýhodnění: – – 210 – = Kč (DAŇOVÝ BONUS) SP ZC = 902 KčZP ZC = 625 Kč ČM = HM – SP ZC – ZP ZC – ZD SL ČM = – 902 – = Kč VY_32_INOVACE_13_1_5

Úkol – daňový bonus Vypočtěte čistou mzdu zaměstnance, jehož hrubá mzda je Kč, má 3 děti, je invalidní ve 2. stupni a soustavně se připravuje na budoucí povolání. VY_32_INOVACE_13_1_5

Řešení HM = Kč SHM = SP ZL ZP ZL = Kč Záloha na daň = 15 % z = Kč Slevy na dani: na poplatníka Kč invalidita 2. st.210 Kč studium335 Kč Daňové zvýhodnění na dítě:3 x Kč = Kč Záloha na daň po slevách a daňovém zvýhodnění: – – 210 – 335 – = Kč (DAŇOVÝ BONUS) SP ZC = KčZP ZC = Kč ČM = HM – SP ZC – ZP ZC – ZD SL ČM = – – = Kč VY_32_INOVACE_13_1_5

Metodika Téma sady: Pracovní právo Vzdělávací oblast: Člověk a svět práce Tematický okruh: Odměňování zaměstnanců Anotace: prezentace s řešeným příkladem a zadáním úkolu, materiál objasňuje základní postup výpočtu čisté mzdy se započtením různých druhů slev na dani a daňového zvýhodnění Použité zdroje: Zákoník práce, Zákon o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, Zákon o daních z příjmů, Zákon o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, Zákon o veřejném zdravotním pojištění Autor: Ing. Jana Rauscherová Rok vytvoření materiálu: 2012 Název materiálu: VY_32_INOVACE_13_1_5 Výpočet čisté mzdy (slevy na dani a daňové zvýhodnění) Jazyk: čeština Očekávaný výstup: Žák využívá při výpočtu čisté mzdy různé slevy na dani a daňové zvýhodnění, pracuje s pojmem daňový bonus Speciální vzdělávací potřeby: žádné Klíčová slova: superhrubá mzda, záloha na daň z příjmů, odvod sociálního a zdravotního pojištění, hrubá a čistá mzda, slevy na dani, daňové zvýhodnění Druh učebního materiálu: prezentace s řešeným příkladem a zadáním úkolu Cílová skupina: žák Stupeň a druh vzdělávání: odborné vzdělávání Typická věková skupina: 17 – 19 let VY_32_INOVACE_13_1_5

Metodika Pokyny pro práci s materiálem: Prezentace je využitelná k výkladu daného tématu. Navazuje na materiál VY_INOVACE_12_1_5, kde byl objasněn základní postup výpočtu čisté mzdy. Objasňované téma je vysvětleno na konkrétních příkladech. Na zadaných úkolech je možné procvičit získanou dovednost. Prezentace obsahuje správná řešení pro kontrolu výpočtu. VY_32_INOVACE_13_1_5