Daň z příjmů fyzických osob 2. listopadu 2016 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy 29.

Prezentace na téma: "Daň z příjmů fyzických osob 2. listopadu 2016 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy 29."— Transkript prezentace:

1 Daň z příjmů fyzických osob 2. listopadu 2016 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy 29

2 Osnova 1.Přímé důchodové daně 2.Daň z příjmů fyzických osob 3.Subjekt daně 4.Předmět daně 5.Základ daně 6.Sazba daně 7.Výpočet daně 8.Zdaňovací období 9.Rozpočtové určení daně 10.Správa daně 11.Příklad 2

3 1. Přímé důchodové daně 3 Přímé důchodové daně daň z příjmů fyzických osob daň z příjmů právnických osob

4 2. Daň z příjmů fyzických osob zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů – část první – část třetí základní prvky daně z příjmů fyzických osob – subjekt – předmět – základ – sazba – (výpočet,období, rozpočtové určení) správa daně z příjmů fyzických osob 4

5 3. Subjekt daně poplatník (§ 2) – daňový rezident bydliště obvyklé zdržování se – daňový nerezident přednost mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění – kolize rezidentství – stát domicilu x stát zdroje 5

6 4. Předmět daně je předmětem daně – příjmy ze závislé činnosti (§ 6) – příjmy ze samostatné činnosti (§ 7) – příjmy z kapitálového majetku (§ 8) – příjmy z nájmu (§ 9) – ostatní příjmy (§ 10) není předmětem daně – § 3 odst. 4, § 6 odst. 7 6

7 Osvobození od daně obecné ustanovení pro všechny příjmy – § 4 – § 4a – osvobození bezúplatných příjmů zvláštní ustanovení pro určité příjmy – § 6 odst. 9 – § 10 odst. 3 7

8 A. Příjmy ze závislé činnosti (§ 6) vymezení (odst. 1) – včetně funkční požitků (odst. 10) zvláštní vymezení příjmů – odst. 3 – bezplatné poskytování motorového vozidla zaměstnavatelem (odst. 6) dílčí základ daně (odst. 13) – superhrubá mzda samostatný základ daně (odst. 4) – jen dohody o provedení práce – limit 10 000 Kč – nepodepsání prohlášení 8

9 Dílčí základ daně ze závislé činnosti 9

10 Inzerát 10

11 B. Příjmy ze samostatné činnosti (§ 7) vymezení (odst. 1 a 2) – nejde o příjem ze závislé činnosti – výčet dílčí základ daně (odst. 3) – příjmy snížené o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení – paušální uplatňování výdajů (odst. 7) – daňová ztráta (§ 5 odst. 3) samostatný základ daně (odst. 6) – příjmy podle odst. 2 písm. a) – limit 10 000 Kč daň stanovená paušální částkou (§ 7a) daňová evidence (§ 7b) x vedení účetnictví 11

12 C. Příjmy z kapitálového majetku (§ 8) vymezení (odst. 1, 2) samostatný základ daně (odst. 3) – srážková daň dílčí základ daně (odst. 4, 5) 12

13 D. Příjmy z nájmu (§ 9) vymezení (odst. 1) – § 21c odst. 3 - pacht dílčí základ daně (odst. 3) – příjmy snížené o výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení – daňová ztráta (§ 5 odst. 3) paušální uplatňování výdajů (odst. 4) 13

14 E. Ostatní příjmy vymezení (odst. 1) – zejména – podmínka zvýšení majetku dílčí základ daně (odst. 4) příklad – nákup a prodej bytu 14 NákupProdej Základ daně 1.500.0002.000.000500.000 2.000.0001.500.0000

15 5. Základ daně (§ 5) obecné vymezení (odst. 1) součet dílčích základů (odst. 2) nezdanitelné části základu daně (§ 15) – bezúplatná plnění – úroky – příspěvek na penzijní připojištění, penzijní pojištění nebo doplňkové penzijní spoření – pojistné na soukromé životní pojištění – členské příspěvky odborové organizaci – úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání položky odčitatelné od základu daně (§ 34) 15

16 obecné vymezení (odst. 1) součet dílčích základů (odst. 2) nezdanitelné části základu daně (§ 15) – bezúplatná plnění – úroky – příspěvek na penzijní připojištění, penzijní pojištění nebo doplňkové penzijní spoření – pojistné na soukromé životní pojištění – členské příspěvky odborové organizaci – úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání položky odčitatelné od základu daně (§ 34) 5. Základ daně (§ 5) 16

17 6. Sazba daně poměrná lineární solidární zvýšení daně (§ 16a) slevy na dani pro poplatníky DPFO (§ 35ba) – základní sleva – sleva na manžela registrovaný partner (§ 21e odst. 3) – základní sleva na invaliditu – rozšířená sleva na invaliditu – sleva na držitele průkazu ZTP/P – sleva na studenta – sleva za umístění dítěte – sleva na evidenci tržeb daňové zvýhodnění pro poplatníky DPFO (§ 35c) – sleva na dani – daňový bonus 17

18 Výše slev na dani 18 Sleva na dani 20072008 2009 a 2010 2011 2012 a 2013 201420152016 základní 7.200 Kč24.840 Kč 23.640 Kč24.840 Kč manželka /manžel 4.200 Kč24.840 Kč částečný invalidní důchod 1.500 Kč2.520 Kč plný invalidní nebo jiný důchod 3.000 Kč5.040 Kč průkaz ZTP/P 9.600 Kč16.140 Kč studium 2.400 Kč4.020 Kč umístění dítěte ----- až 8.500 Kč až 9.200 Kč až 9.900 Kč evidence tržeb -------5.000 Kč

19 Výše daňového zvýhodnění 19 2007 2008 a 2009 2010 a 2011 2012 až 2014 201520162017 ? 1. dítě 6.000 Kč10.680 Kč11.604 Kč13.404 Kč 2. dítě 6.000 Kč10.680 Kč11.604 Kč13.404 Kč15.804 Kč17.004 Kč19.404 Kč 3. a další dítě 6.000 Kč10.680 Kč11.604 Kč13.404 Kč17.004 Kč20.604 Kč24.204 Kč Maximální výše daňového bonusu 30.000 Kč52.200 Kč 60.300 Kč

20 7. Výpočet daně 20 Odečtu slevy na dani a daňové zvýhodnění Vypočtenou daň případně zvýším o solidární zvýšení daně Na zaokrouhlený základ použiji sazbu 15 % Snížený základ zaokrouhlím na celá sta Kč dolů Základ daně snížím o nezdanitelné části základu daně a položky odčitatelné od základu daně

21 8. Zdaňovací období kalendářní rok (§ 16b) 21

22 9. Rozpočtové určení daně sdílená daň členění výnosu pro účely rozpočtového určení veřejné rozpočty – státní rozpočet (cca 66 %) – rozpočty obcí (cca 25 %) – rozpočty krajů (cca 9 %) 22

23 10. Správa daně správce daně – orgány Finanční správy České republiky plátci daně – vymezení (§ 38c) – zaměstnavatelé (§ 38h a násl.) – plátci u daně vybírané zvláštní sazbou daně (§ 38d) 23

24 10. Správce daně daňové přiznání (§ 136 DŘ) – do třech měsíců po skončení zdaňovacího období – do šesti měsíců po skončení zdaňovacího období splatnost daně – ve lhůtě pro podání daňového přiznání (§ 135 odst. 3 DŘ) – zálohově obecně - § 38a příjmy ze závislé činnosti – § 38h 24

25 11. Příklad Vypočítejte měsíční zálohu ze zdanitelné mzdy vždy za měsíc prosinec let 2007 až 2016 ve výši 26.000,- Kč. Poplatník, jenž je rovněž studentem, podepsal prohlášení, ve kterém uplatňuje nárok na slevy na dani. S poplatníkem žijí ve společné domácnosti dvě nezletilé děti a manželka, která má za každý příslušný rok příjem 15.000,- Kč. Poplatník zaplatil v jednotlivých letech pojistné na své soukromé životní pojištění 15.000,- Kč. 25

26 Výpočet základu pro výpočet zálohy 26

27 Výpočet zálohy na daň 27

28 Výpočet čisté mzdy 28

29 e-mail: bohac@prf.cuni.cz web: www.radimbohac.cz tel.: +420221005530 2. listopadu 2016 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy 29