Accace k. s., Hurbanovo nám. 3, Bratislava, Slovak Republic Telefón: , Fax: , IČO:

Prezentace na téma: "Accace k. s., Hurbanovo nám. 3, Bratislava, Slovak Republic Telefón: , Fax: , IČO:"— Transkript prezentace:

1 accace k. s., Hurbanovo nám. 3, 811 06 Bratislava, Slovak Republic Telefón: +421 2 59 98 65 00, Fax: +421 2 59 98 65 09, e-mail: accace@accace.eu IČO: 35 839 350. Copyright ©2006, accace k.s. Všetky práva vyhradené/All rights reserved Nové příležitosti pro české firmy v Bělorusku, Moldavsku a na Ukrajině 15.5.2008, Praha Daňové a účetní aspekty podnikání na Ukrajině

2 Naše služby.:accace poskytuje mezinárodním společnostem komplexní poradenský servis v oblastech:  Outsourcingu účetnictví  Outsourcingu mzdové agendy  Daňové poradenství  Korporátní služby

3 Působení accace Belehrad Bratislava Budapešť Bukurešť Kyjev Ľubľana Poznaň Praha Sofia Zahreb

4 Obsah  Daně právnických osob  Porovnání účetních a daňových pravidel ČR a Ukrajina  Mzdová agenda

5 Základní přehled typů a sazeb pro právnické osoby na Ukrajině 1. Daně z příjmu právnických osob  Status daňového rezidentství - Plátci daně z příjmu právnických osob z ekonomické činnosti na Ukrajině a z dále z jejich celosvětových příjmů jsou ty právnické osoby, které byly založeny a působí na území Ukrajiny podle ukrajinských právních předpisů a které mají sídlo společnosti na území Ukrajiny.  Typy plátců daně z příjmu právnických osob : - plátci daně z příjmu 25 % - plátci jednotné daně z příjmu 10 % - plátci jednotné daně z příjmu 6 %

6  Základ daně z příjmu právnický osob je stanoven jako čistý příjem společnosti; tzn. jako rozdíl mezi celkovými příjmy ( součet příjmů ze všech aktivit plátce daně v daném období) a součtem výdajů ( součet plátcových výdajů vyjádřených v peněžní, materiální či nepeněžní hodnotě za náklady na zboží ( práce, služby) které budou ( byly ) plátcem daně využity k provozování jeho ekonomické činnosti ) a amortizačních odpisů.  Výše daně z příjmů právnických osob je 25 %.  Daňový nerezident - plátci, u kterých zdanění příjmu právnických osob podle ukrajinských právních předpisů podléhají pouze příjmy, které mají na území Ukrajiny.  Zdanění stálé provozovny : Stálá provozovna je předmětem daně z příjmů právnických osob stejně, jako daňový rezident.  Dohoda o zamezení dvojímu zdanění mezi Ukrajinou a Českou republikou stanovuje refundační systém započtení zaplacené daně.

7 Výše srážkové daně nerezidentů (uplatňovaná na všechny typy daňových nerezidentů) s ohledem na druh příjmů Výše srážkové daně nerezidentů ( uplatňována na všechny typy daňových nerezidentů ) s ohledem na druh příjmů SAZBA DANĚ 15%25%6%osvobozeno dividendy příjmy ze státních cenných papírů a pokladničníh poukázek přepravné vyplacené daňovému nerezidentovi ze zdrojů na Ukrajině dividendy ze státních cenných papírů prodaných do zahraničí úroky honoráře výnosy z cenných papírů a držby práv společnosti

8 2. Daň z přidané hodnoty  Transakce zdaňované DPH : -Dodávka zboží či služeb, kdy je místo dodání na území Ukrajiny, včetně převodu základních fondů dle smlouvy o finančním leasingu -Dovoz zboží a doprovodné služby, včetně dovozu majetku dle leasingových smluv ( hypotéčních/záručních smluv) -Vývoz zboží a doprovodné služby, včetně vývozu investičního majetku dle leasingových smluv – 0 % sazba daně -Dobrovolná likvidace stálých aktiv

9  Transakce,které nepodléhají DPH : -Provize za poskytnutí finanční půjčky či bankovní garance -Prostředky debetních, depositních, pojišťovacích či svěřeneckých fondů -Směna zahraniční měny -Držba, prodej a směna cenných papírů a podnikových práv -Ukládání, clearingové a registrační aktivity spojené s cennými papíry -Provize leasingového nájemce operativního leasingu a vrácení předmětu leasingu po ukončení operativního leasingu -Úroky z leasingových plateb finančního leasingu do výše dvojnásobku základní úrokové míry Národní banky Ukrajiny -Výplata dividend a výnosů z cenných papírů -Pojišťovací a zajišťovací služby poskytované licencovanými pojišťovacími agenty a prodejci -Zprostředkovací poplatky při transakcích s cennými papíry -Převod aktiv plátce DPH jinému plátci DPH v případě transformace podniku -Tranzitní kargo a přeprava osob přes území Ukrajiny

10  Sazba daně -20 % pro domácí dodavatele zboží a služeb a dovoz zboží -0 % pro vývoz zboží, dodávky a opravy nerezidentům, mezinárodní doprava  Plátci daně -právnické osoby, fyzické osoby, stálé provozovny daňových nerezidentů, společné podniky, kdy hodnota tuzemských dodávek zboží / služeb v posledních 12-ti měsících je vyšší, než 300 000 UAH ( přibližně USD 59 400, EUR 44 900 ) -provozovatelé internetových obchodů na území Ukrajiny -právnické osoby a fyzické osoby, které vyvážejí zboží/služby do zahraničí -dobrovolní plátci DPH

11 3. Majetkové daně  Daň pro vlastníky dopravních prostředků a jiných samohybných prostředků  Pozemková daň 4. Ostatní daně a poplatky  Komunální daň  Místní daně a poplatky

12 Porovnání účetních a daňových pravidel ČR a Ukrajina  Na Ukrajině 32 platných účetních standardů  Časté změny daňových zákonů  Vedení účetní a daňové evidence  Nezbytné doklady doprovázející účetní případ: -Smlouva -Faktura -Dodejka/výdejka/soupis prací -Daňový doklad

13  Daňově uznatelný náklad -Je doprovázen všemi nezbytnými doklady -Má přímou souvislost s předmětem podnikání -Jeho cena je v souladu s cenou spravedlivou -Výjimka - Náklady dvojího určení -„První zmínka“  Účetní výkazy  Rozvaha  Výkaz o finančních výsledcích  Cash flow

14 Základní přehled frekvence daňových hlášení DaňFrekvence hlášení DPHměsíčně čtvrtletně DPPOza I.Q do 10.5. za I-II Q do 10.8. za I-III Q do 10.11 za 1 -11 do 20.12. roční do 10.2. DPFO ze závislé činnostičtvrtletně

15 Mzdy, mzdové náklady  Status daňového rezidenství Daňoví rezidenti jsou plátci daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti na Ukrajině z jejich celosvětového příjmu zatímco daňoví nerezidenti jsou plátci daně pouze z příjmů plynoucích jim ze zdrojů na území Ukrajiny.  Sazba daně Sazba daně z příjmu fyzických osob je 15 %.

16 Odvody z mezd zaměstnanec Druh srážky ze mzdy zaměstnanceSazba 1penzijní pojištění2% 2fond sociálního zabezpečení0,05% pokud je mzda nižší než platná výše minimální mzdy 1% pokud je mzda vyšší než platná výše minimální mzdy 3fond dočasné nezaměstnanosti0,05%

17 Mzdové náklady zaměstnavatele Sazba 1hrubá mzda 2fond penzijního pojištění33,20% 3fond sociálního zabezpečení1,50% 4fond dočasné nezaměstnanosti1,30% 5fond výplaty náhrad za pracovní úrazy a nemoci0,66 - 13,6 % z povolánídle číselníku typů podnikání 6fond tělesně postižených0% pokud je počet zaměstnanců nižší, než 8 1/2 průměrné roční mzdy pokud počet je zaměstnanců vyšší, než 8 a společnost nezaměstnává osoby s tělesným postižením

18 Celková zátěž zaměstnance a zaměstnavatele Odvody z mezd zaměstnanecOdvody z mezd zaměstavatel minimum18,00%36% maximum18,05%49,6 %

19 Kontakt Accace TOB Turgenevskaya 45-49 Kyjev, Ukrajina Tel. : +380 44 569 31 68 Fax : +380 44 569 33 30 Email : jana.vasilenkova@accace.eujana.vasilenkova@accace.eu

20 accace k. s., Hurbanovo nám. 3, 811 06 Bratislava, Slovak Republic Telefón: +421 2 59 98 65 00, Fax: +421 2 59 98 65 09, e-mail: accace@accace.eu IČO: 35 839 350. Copyright ©2006, accace k.s. Všetky práva vyhradené/All rights reserved Děkujeme za Vaši pozornost!