Stáhnout prezentaci
Prezentace se nahrává, počkejte prosím
1
doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 30. listopadu 2015
2
1. Nepřímé daně 2. Spotřební daně 3. Energetické daně 2
3
3 Nepřímé daně všeobecné daň z přidané hodnoty selektivní (spotřební, akcízy) spotřební daně energetické daně
4
zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů směrnice Evropské unie ◦ zejména směrnice Rady 2008/118/ES o obecné úpravě spotřebních daní a o zrušení směrnice 92/12/EHS novela zákona ◦ č. 157/2015 Sb. (surový tabák) ◦ ST 418 (biopaliva) 4
5
základní konstrukční prvky spotřebních daní ◦ subjekt ◦ předmět ◦ základ ◦ sazba ◦ výpočet ◦ období ◦ rozpočtové určení správa spotřebních daní 5
6
6 daň z minerálních olejů daň z lihudaň z piva daň z vína a meziproduktů daň z tabákových výrobků daň ze surového tabáku
7
vybrané výrobky ◦ plátce obecné ustanovení pro vybrané výrobky (§ 4) ten, kdo uvádí vybrané výrobky do volného oběhu výrobce provozovatel daňového skladu oprávněný příjemce dovozce porušitel režimu podmíněného osvobození od daně zvláštní ustanovení (§ 44, § 66, § 80, § 92 a § 100c) surový tabák ◦ plátce (§ 131a) osoba, která použila surový tabák pro jiný účel než pro výrobu tabákových výrobků 7
8
negativní vymezení (§ 80) malé nezávislé pivovary (§ 82) ◦ roční výroba piva není větší 200 000 hl ◦ jsou právně a hospodářsky nezávislé na jiném pivovaru ◦ nesmí mít provoz propojený s jiným pivovarem 8
9
9 A. Minerální oleje B. LíhC. Pivo D. Víno a meziprodukty E. Tabákové výrobky vybrané výrobky (§ 7) vyrobené či dovezené na daňové území Evropské unie vznik daňové povinnosti výrobou či dovozem (§ 8) surový tabák (§ 131b) vznik daňové povinnosti použitím pro jiný účel než výrobu (§ 131c) F. Surový tabák
10
podle kombinované nomenklatury čisté minerální oleje směsi minerálních olejů další minerální oleje minerální oleje pro pohon motorů minerální oleje určené k použití, nabízené k prodeji nebo používané pro výrobu tepla 10
11
líh (etanol) ve výrobcích ◦ zákon o lihu (č. 61/1997 Sb.) denaturace lihu povinné značení lihu ◦ zákon o povinném značení lihu (č. 307/2013 Sb.) ◦ povinné značení lihu ve spotřebitelském balení pro účely správy spotřební daně z lihu 11
12
0,5 % objemových alkoholu koncentrace piva ◦ velký Ballingův vzorec vyhláška č. 468/2003 Sb. 12
13
podle kódů kombinované nomenklatury více než 1,2 % a méně než 22 % členění ◦ šumivé víno ◦ tiché víno ◦ meziprodukty 13
14
členění ◦ cigarety ◦ doutníky ◦ cigarillos ◦ tabák ke kouření 14
15
vymezení v § 131b odst. 2 ◦ listy rostliny rodu tabák ◦ zbytky z listů nebo jiných částí rostliny rodu tabák ◦ rekonstituovaný tabák 15
16
osvobození od jednotlivých spotřebních daní ◦ § 49, § 71, § 86, § 97 a § 105 podmíněné osvobození od daně (§ 19) ◦ umístění do daňového skladu ◦ doprava za podmínek stanovených pro dopravu a vývoz 16
17
17 množství v 1000 l při 15 °C množství v tunách množství v hl při 20 °C množství v hl procentní část – cena pevná část – množství v ks množství v ks nebo kg množství v kg
18
18 částka v Kč za 1000 l či tunu 28 500 Kč / hl 14 300 Kč/ hl 32 Kč / hl 16-28,80 Kč / hl 2340 Kč / hl 0 Kč / hl částka v Kč za kus a 27 % (minimální sazba) částka v Kč za kus či kg jako tabák ke kouření
19
vybrané výrobky ◦ součin základu daně a sazby daně (§ 10) surový tabák ◦ součin základu daně a sazby daně (§ 131e odst. 2) 19
20
obecně ◦ kalendářní měsíc (§ 17 a § 131f) speciální úprava ◦ dovoz vybraných výrobků 20
21
upravuje zákon č. 243/2000 Sb. daň z minerálních olejů – sdílená ◦ Státní fond dopravní infrastruktury (9,1 %) ◦ státní rozpočet (90,9 %) ostatní spotřební daně – výlučné ◦ státní rozpočet 21
22
správce daně ◦ orgány Celní správy České republiky daňové přiznání ◦ do 25. dne po skončení zdaňovacího období ◦ speciálně - daň z tabákových výrobků splatnost daně ◦ do 40 dne po skončení zdaňovacího období ◦ při dovozu – do 10 kalendářních dní ◦ speciálně - daň z lihu a daň z tabákových výrobků vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit ◦ okamžikem uvedení vybraných výrobků do volného oběhu ◦ vznikem celního dluhu 22
23
části 45. - 47. zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů směrnice Evropské unie základní prvky energetických daní ◦ subjekt ◦ předmět ◦ základ ◦ sazba ◦ výpočet ◦ období ◦ rozpočtové určení správa energetických daní 23
24
24 Energetické daně Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů Daň z pevných paliv Daň z elektřiny
25
plátce ◦ daň ze zemního plynu a některých dalších plynů dodavatel provozovatel další ◦ daň z pevných paliv dodavatel další ◦ daň z elektřiny dodavatel provozovatel další 25
26
daň ze zemního plynu a některých dalších plynů ◦ pro pohon motorů nebo pro jiné účely ◦ pro výrobu tepla ◦ ostatní daň z pevných paliv ◦ černé a hnědé uhlí ◦ koks ◦ další daň z elektřiny ◦ elektřina 26
27
27 Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů množství plynu v MWh spalného tepla Daň z pevných paliv množství pevných paliv vyjádřené v GJ spalného tepla Daň z elektřiny množství elektřiny v MWh
28
28 Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů 0 – 264,80 Kč / MWh Daň z pevných paliv 8,50 Kč/GJ Daň z elektřiny 28,30 Kč/MWh
29
součin základu daně a sazby daně 29
30
kalendářní měsíc 30
31
výlučné daně ◦ státní rozpočet 31
32
správce daně ◦ orgány Celní správy České republiky daňové přiznání ◦ 25. dnů splatnost daně ◦ 25. dnů vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit 32
33
doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK nám. Curieových 7 116 40 Praha 1 email: bohac@prf.cuni.czbohac@prf.cuni.cz www.radimbohac.cz www.radimbohac.cz tel.: +420221005530 33
Podobné prezentace
