ROZVAHOVÉ ÚČTY říjen 2012 VY_32_INOVACE_UCE_070111 Autory materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, jsou Ing. Jitka Honková, Ing. Martina Palyzová a Ing. Marek Štencel. Střední škola hotelnictví a služeb a Vyšší odborná škola, Opava, příspěvková organizace. Materiál byl vytvořen v rámci projektu OP VK 1.5 – EU peníze středním školám, registrační číslo CZ.1.07/1.5.00/34.0879.

ROZLOŽENÍ ROZVAHY DO ÚČTŮ Každá hospodářská operace změní některou rozvahovou položku. Po každé hospodářské operaci nelze vyhotovovat novou rozvahu. Účetní jednotka používá jiný způsob záznamů hospodářských operací, a to pomocí rozvahových účtů.

Dlouhodobý bankovní úvěr Pro každou rozvahovou položku si zřídíme samostatný účet: Pozemky Základní kapitál Budovy AKTIVA ROZVAHA ke dni 1. 1. 20… PASIVA Pozemky 300.000,-- Základní kapitál 2.820.000,-- Budovy 800.000,-- Dlouhodobý bankovní úvěr 350.000,-- Stroje a zařízení 1.500.000,-- Závazky z obchodních vztahů 250.000,-- Materiál na skladě 400.000,-- Pohledávky z obch. vztahů 300.000,-- Běžný účet 115.000,-- Pokladna 5.000,-- Celkem AKTIVA 3.420.000,-- Celkem PASIVA 3.420.000,-- AKTIVA = PASIVA Dlouhodobý bankovní úvěr Stroje a zařízení Závazky Materiál na skladě Pokladna Pohledávky Běžný účet Rozvaha se rozloží do tolika rozvahových účtů, kolik obsahuje rozvahových položek!

ROZVAHOVÉ ÚČTY AKTIVNÍ AKTIVA ROZVAHA ke dni 1. 1. 20… PASIVA Pozemky 300.000,-- Základní kapitál 2.820.000,-- Budovy 800.000,-- Dlouhodobý bankovní úvěr 350.000,-- Stroje a zařízení 1.500.000,-- Závazky z obchodních vztahů 250.000,-- Materiál na skladě 400.000,-- Pohledávky z obch. vztahů 300.000,-- Běžný účet 115.000,-- Pokladna 5.000,-- Celkem AKTIVA 3.420.000,-- Celkem PASIVA 3.420.000,-- AKTIVA = PASIVA Pozemky Budovy Stroje a zařízení Materiál na skladě ROZVAHOVÉ ÚČTY AKTIVNÍ Pohledávky Běžný účet Pokladna

ROZVAHOVÉ ÚČTY PASIVNÍ AKTIVA ROZVAHA ke dni 1. 1. 20… PASIVA Pozemky 300.000,-- Základní kapitál 2 820.000,-- Budovy 800.000,-- Dlouhodobý bankovní úvěr 350.000,-- Stroje a zařízení 1 500.000,-- Závazky z obchodních vztahů 250.000,-- Materiál na skladě 400.000,-- Pohledávky z obch. vztahů 300.000,-- Běžný účet 120.000,-- Pokladna 5.000,-- Celkem AKTIVA 3.420.000,-- Celkem PASIVA 3.420.000,-- AKTIVA = PASIVA Základní kapitál Dlouhodobý bankovní úvěr ROZVAHOVÉ ÚČTY PASIVNÍ Závazky

ROZVAHOVÉ ÚČTY AKTIVNÍ ROZVAHOVÉ ÚČTY PASIVNÍ ROZVAHA k 1. 1. … AKTIVA PASIVA ROZVAHOVÉ ÚČTY AKTIVNÍ ROZVAHOVÉ ÚČTY PASIVNÍ

ROZVAHOVÉ ÚČTY MD Rozvahový účet aktivní D MD Rozvahový účet pasivní D Počáteční stav Počáteční stav Úbytky Přírůstky Přírůstky Úbytky Konečný stav Konečný stav POČÁTEČNÍ STAV: jednotlivý stav aktiv a pasiv převzatý z rozvahy.

Pravidla zápisů na rozvahových účtech Počáteční stavy (PS) zapisujeme vždy na stejnou stranu jako jsou v rozvaze: PS rozvahových účtů aktivních na stranu MD. PS rozvahových účtů pasivních na stranu D. Přírůstkem se PS zvyšují: Přírůstky na rozvahových účtech aktivních zapisujeme na stranu MD. Přírůstky na rozvahových účtech pasivních zapisujeme na stranu D. Úbytkem se PS snižují: Úbytky na rozvahových účtech aktivních zapisujeme na opačnou stranu D. Úbytky na rozvahových účtech pasivních zapisujeme na opačnou stranu MD. Konečné stavy (KS) zapisujeme vždy na stejnou stranu jako PS. 1. 2. 3. 4.

Účtování na rozvahových účtech v průběhu účetního období Zřizujeme rozvahové účty. Převzatý stav aktiv a pasiv z rozvahy označujeme jako počáteční stav. Počátek účetního období Zaznamenáváme přírůstky a úbytky. V průběhu účetního období Zjišťujeme obraty a konečné stavy na účtech. Sestavujeme rozvahu. Konec účetního období Účtování na rozvahových účtech v průběhu účetního období

Počátek účetního období: Otevíráme rozvahové účty pomocí počátečního účtu rozvážného. Počátek účetního období:

POČÁTEČNÍ ÚČET ROZVÁŽNÝ: Účtuje se na něm pouze na začátku účetního období při otevírání účetních knih. Slouží k dodržení podvojnosti při otevírání rozvahových účtů aktivních a pasivních. Zprostředkuje převod počátečních stavů z rozvahy. Je zrcadlový k rozvaze, aktiva zaznamenává na straně Dal, pasiva na straně Má dáti. MD Počáteční účet rozvážný D Pasivní položky Aktivní položky

AKTIVA ROZVAHA ke dni 1. 1. 20… PASIVA Stroje a zařízení 600.000 Základní kapitál 450.000 Materiál na skladě 200.000 Rezervní fond 250.000 Pohledávky z obch. vztahů 90.000 Závazky z obch. vztahů 300.000 Běžný účet 110.000 Celkem AKTIVA 1.000.000 Celkem PASIVA 1.000.000 AKTIVA = PASIVA MD Základní kapitál D MD Počáteční účet rozvážný D PÚR: 450.000 Základní kapitál 450.000 Stroje a zařízení 600.000 Rezervní fond 250.000 Materiál na skladě 200.000 Závazky z obch. vztahů 300.000 Pohledávky z obch. vztahů 90.000 MD Rezervní fond D Běžný účet 110.000 PÚR: 250.000 Celkem MD 1.000.000 Celkem D 1.000.000 MD = D MD Stroje a zařízení D MD Materiál na skladě D MD Závazky z obchodních vztahů D PÚR: 600.000 PÚR: 200.000 PÚR: 300.000 MD Pohledávky z obchodních vztahů D MD Běžný účet D PÚR: 90.000 PÚR – počáteční účet rozvážný PÚR: 110.000

Konec účetního období: Zjišťujeme obraty a konečné stavy na účtech. Sestavujeme rozvahu. Konec účetního období:

Obrat účtu Peněžní vyjádření celkového pohybu na účtu za určité časové období (přírůstky aktiv, pasiv, nákladů, výnosů). Nezahrnuje počáteční stav. Rozlišujeme obrat strany Má dáti a obrat strany Dal.

Obraty a konečný stav rozvahového účtu aktivního MD 211 – Pokladna D Počáteční stav: 20.500 Výplata mezd 20.000 Tržba za zboží 3.000 Odvod tržeb na bankovní účet 3.500 Tržba za montáž 2.000 Obrat : 5.000 Obrat : 23.500 Konečný stav: 2.000 Konečný stav rozvahového účtu aktivního Počáteční stav Obrat strany Má dáti Obrat strany Dal

Obraty a konečný stav rozvahového účtu pasivního MD 231 – Krátkodobý bankovní úvěr D První splátka úvěru 50.000 Počáteční stav: 200.000 Druhá splátka úvěru 50.000 Čerpání úvěru 150.000 Obrat : 100.000 Obrat : 150.000 Konečný stav: 250.000 Konečný stav rozvahového účtu pasivního Obrat strany Dal Obrat strany Má dáti

OBRATOVÁ PŘEDVAHA Za účetní období platí: Součet obratů stran Má dáti všech účtů Součet obratů stran Dal všech účtů OBRATOVÁ PŘEDVAHA Potvrzuje, že všechny účetní případy byly zaúčtovány podvojným účetním zápisem. Neprokazuje volbu správných účtů ani správných stran, na které bylo účtováno.

KONEČNÝ ÚČET ROZVÁŽNÝ: Účtuje se na něm pouze na konci účetního období při uzavírání účetních knih. Slouží k dodržení podvojnosti při uzavírání rozvahových účtů aktivních a pasivních. Převádíme na něj konečné zůstatky z rozvahových účtů. MD Konečný účet rozvážný D Aktivní položky Pasivní položky

AKTIVA ROZVAHA ke dni 31. 12. 20… PASIVA MD Běžný účet D MD Materiál na skladě D MD Základní kapitál D KS: 100.000 KÚR: 100.000 KS: 200.000 KÚR: 200.000 KÚR: 450.000 KS: 450.000 MD = D MD = D MD = D MD Stroje a zařízení D MD Závazky z obchodních vztahů D MD Rezervní fond D KS: 600.000 KÚR: 600.000 KÚR: 300.000 KS: 300.000 KÚR: 250.000 KS: 150.000 MD = D MD = D MD = D MD Konečný účet rozvážný D Běžný účet 100.000 Základní kapitál 450.000 Materiál na skladě 200.000 Závazky z obch. vztahů 300.000 Stroje a zařízení 600.000 Rezervní fond 150.000 Celkem MD 900.000 Celkem D 900.000 MD = D AKTIVA ROZVAHA ke dni 31. 12. 20… PASIVA Stroje a zařízení 600.000 Základní kapitál 450.000 Materiál na skladě 200.000 Rezervní fond 150.000 Běžný účet 100.000 Závazky z obch. vztahů 300.000 Celkem AKTIVA 900.000 Celkem PASIVA 900.000 AKTIVA = PASIVA KS – konečný stav KÚR – konečný účet rozvážný