FINANCE 2014/2015

Tříbilanční systém Rozvaha Zachycuje stav majetku podniku (aktiv) a zdrojů jeho krytí (pasiv) k určitému časovému okamžiku = dvojjediné nazírání na majetek podniku. Bilanční princip: AKTIVA = PASIVA Výkaz zisků a ztráty Zachycuje výši a způsob tvorby složek výsledku hospodaření. VH = VÝNOSY - NÁKLADY Výkaz Cash flow Zachycuje pohyb peněžních prostředků za určité období v souvislosti s ekonomickou činností. CF≠ STAV PP

Tříbilanční systém

ROZVAHA (bilance) Představuje statický pohled na majetek podniku a jeho strukturu na jedné straně a způsob jeho krytí na straně druhé. Sestavuje se minimálně 1x ročně. Struktura aktiv = majetková struktura podniku Struktura pasiv = finanční struktura Bilanční rovnice: AKTIVA = PASIVA

Majetek se v rozvaze zachycuje v hodnotě netto Brutto – korekce = netto Oficiální rozvaha zachycuje 2 účetní období Brutto – cena majetku podle zákona o UCE Korekce - Oprávky – trvalé snížení hodnoty majetku, suma odpisů Opravné položky – dočasné snížení hodnoty majetku Netto – zůstatková cena majetku

STRUKTURA AKTIV Základní hledisko třídění aktiv je jejich funkce a s ní spojená doba vázanosti v reprodukčním cyklu = > Stálá aktiva (dlouhodobá, fixní) Oběžná aktiva (krátkodobá) Dále členíme aktiva podle stupně likvidnosti. Likvidnost ≠ Likvidita

STRUKTURA AKTIV Pohledávky za upsaný ZK – upsaný, ale dosud nesplacený stav akcií nebo majetkových podílů Dlouhodobý majetek – doba použitelnosti > 1 rok DNH – zřizovací výdaje, software, ocenitelná práva, goodwil DHM – pozemky, stavby, samostatné hmotné movité věci a jejich soubory, pěstitelské celky DFM – podíly, dlouhodobé cenné papíry, zápůjčky a úvěry Oběžná aktiva Zásoby – materiál, ned. Výroba, polotovary, zboží, mladá a ost. zvířata Pohledávky (dlouhodobé, krátkodobé) – z obchodních vztahů, vůči státu, sociální a zdravotní pojištění. Krátkodobý finanční majetek – peníze, účty v bankách, krátkodobé cenné papíry Ostatní aktiva (časové rozlišení) Náklady příštích období – předem placené nájemné Příjmy příštích období – provedené a dosud nevyúčtované práce

STRUKTURA pasiv Základním hlediskem třídění je hledisko vlastnictví => Vlastní kapitál (vlastní zdroje) Cizí kapitál (cizí zdroje, dluhy)

STRUKTURA pasiv Vlastní kapitál Základní kapitál – peněžité i nepeněžité vklady společníků Kapitálové fondy – externí zdroj financování (dotace, dary, ážio) Fondy ze zisku – rezervní fond, statutární a ostatní fondy VH minulých let – nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta VH běžného účetního období – spojuje rozvahu s VZZ

STRUKTURA pasiv Cizí zdroje Ostatní pasiva (časové rozlišení) Rezervy – interní zdroj financování, zákonné, ostatní Závazky (dlouhodobé, krátkodobé) – závazky z obchodních vztahů, vydané dluhopisy, závazky vůči zaměstnancům, stát Bankovní úvěry a výpomoci (dlouhodobé, krátkodobé) Ostatní pasiva (časové rozlišení) Výdaje příštích období – nájemné placené pozadu Výnosy příštích období – předem přijaté nájemné