Zákon o účetnictví Obraty MD x Dal – denně pokud nenaplníme v jiné účetní knize (§13 odst. 2) Sestavení CF + přehled o změnách vlastního kapitálu – vždy pokud splníme zároveň (aktiva 40M, obrat 80M) (§18 odst.1) Mezitímní účetní závěrka – ne použití účetních metod k rozvahovému dni (§19 odst. 3) V průběhu roku není nutné použít opravné položky, rezervy, časové rozlišení… Správní delikt (nepředání do CSÚIS = 5000,- Kč) Nepředpokládá se uplatnění v blízké době Připravovaná novela ZoÚ – schvalování účetních závěrek

Výkaznictví (vyhl. č. 383/2009) Sestavování účetní závěrka v Kč Termíny Do 25. dne pro MUZ Do 20.2. pro RUZ Pomocný konsolidační přehled – rok 2012

Vyhláška č. 410/2009 Sb. SU 346, 348 SU 347, 349 SU 672 SU 401 Zejména dotace, příspěvky, dávky, dary SU 347, 349 SU 672 od všech typů poskytovatelů (AU členění) Dotace, příspěvky, dávky, dary,… (pokud není upraveno jinak) SU 401 Bezúplatně předání, převzetí majetku (ne darování) – pokud nepřísluší jinému účtu vlastního jmění - SU 403 ? Bezúplatného převzetí zásob, pohledávek (zřizovatel, třetí osoba) SU 543 – pouze nepeněžní dary, peněžní dary – vždy transfer

Opravné položky k zásobám a dlouhodobému majetku K 31.12.2011 jako změna metody (SU 406)?!? Ne k drobnému majetku Změnu metody odpisování (soulad s vyhláškou a ČÚS) ÚSC Oprávky 31.12.2011 Odpisy 2012 Příspěvkové organizace max. k 1.1.2013 = novela zák. č. 250/2000 Sb. Pokračování odpisů ve stávajícím režimu

Definice (pro potřeby účetnictví) peněžní prostředky Nezáleží na formě (přednost obsahu před formou) – dotace, granty, příspěvky, subvence, dávky, nenávratné finanční výpomoci, podpory, dary Nezáleží na subjektu poskytující transfer Dotace zřizovatele na pořízení DM příspěvkové organizaci + odvod z investičního fondu Není pro potřeby účetnictví transfer Důvody Zřízená pro plnění úkolu zřizovatele Povinnost majetkově vybavit (věcné x peněžní plnění)

Příspěvkové organizace - přednost ČÚS 704 – fondy Průtokové transfery Poskytovatel určil příjemce a výši transferu + transfer je zprostředkován O výši transferu rozhoduje „zprostředkovatel“ v rámci výkonu přenesené působnosti ? Účtu pohledávky ? AU členění transferu (SU 672) Investiční transfer (účetně) – určen k financování dlouhodobého majetku Příspěvkové organizace - přednost ČÚS 704 – fondy Pokud upraveno v ČÚS 704 platí postup zde uvedený

Transfery a podrozvaha Transfery jako zálohy Peněžní prostředky poskytnuty před Vyúčtováním Nejpozději k okamžiku finančního vypořádání Nerozlišujeme krátkodobé a dlouhodobé Transfery a podrozvaha Ze zahraničí – okamžik žádosti případně rozhodnutí či platnost smlouvy Tuzemský – schválení rozhodnutí nebo platnost smlouvy

Bez finančního vypořádání Transfery přijaté Vyúčtování, finanční vypořádání Účty záloh – 374 (krátkodobé i dlouhodobé) Vypořádání k 31.12. 672 – neinvestiční 403 – investice Vratka (SU 374) Doplatek (SU 346, 348) Více účetních období, není vypořádání k 31.12. Dohadný účet (SU 388) ve výši realizovaných nákladů Bez finančního vypořádání Zúčtování 672 – neinvestiční 403 – investice Časové rozlišení SU 384

Transfery přijaté Text Účet Státní rozpočet, státní fond, PO zřizovaná OSS Obec, kraj, DSO, regionální rada, PO zřizovaná ÚSC Ostatní subjekty Vztah k zahraničí – vždy (pouze přímé transfery ze zahraničí) Tuzemské transfery Účet 346 348 377 939, 941 942, 943

Podrozvahová evidence Ze zahraničí – podání žádosti (SU 939, 941) - povinně Od českého subjektu – rozhodnutí, smlouva apod. Významnost pro účetní jednotku Odúčtování – pohledávka, záloha – ne dohad! Průtokový transfer Potřeby konsolidace Pohledávka Nezpochybnitelnost důvodu poskytnutí Známe termín případně lhůtu poskytnutí transferu Známe výši nároku Dohad Není známá výše transferu Výše transferu je zpochybnitelná Kurzové rozdíly Časové rozlišení, dohadné účty v průběhu účetního období

Přijaté transfery – neinvestiční – bez vyúčtování Popis MD Dal Částka Předpis celkové výše transferu 346 672 2 400 000 Inkaso platby 231 348 200 000 Předpis celkové výše transferu – časově rozlišeno 384 600 000 Zúčtování výnosu – v návaznosti na náklady 220 000 Transfer na více účetních období 100 000 Inkaso transferu 300 000 Zúčtování výnosu v následujícím období

Přijaté transfery – neinvestiční – s vyúčtováním Popis MD Dal Částka Schválení žádosti o transfer 942 999 1 000 000 Inkaso zálohy 231 374 400 000 Zúčtování podrozvahy Vyúčtování dotace (k 31.12.) – vratka 346 672 998 500 Vyplacení vratky 1 500 Vyúčtování dotace (k 31.12.) - doplatek 1 010 000 600 000 Inkaso doplatku 610 000 V průběhu účetního období – interní potřeby účetní jednotky (ne povinnost) 388 100 000

Přijaté transfery tuzemské – neinvestiční – s vyúčtováním Popis MD Dal Částka K 31.12. není známa výše transferu 388 672 990 000 Vyúčtování v následujícím období 346 989 000 1 000 374 Odvod vratky 231 11 000

Přijaté transfery tuzemské – investiční – s vyúčtováním Popis MD Dal Částka Schválení žádosti o transfer 942 999 500 000 Inkaso zálohy 231 374 400 000 Zúčtování podrozvahy Vyúčtování dotace (k 31.12.) – doplatek 346 403(388) 490 000 100 000 Inkaso doplatku 90 000 V průběhu účetního období – zařazení majetku, maximálně k 31.12. 388 403 200 000

Porušení rozpočtové kázně Popis MD Dal Částka Předpis porušení rozpočtové kázně 542 347,9 1 000 000 Odvod 347, 9 241 !!! ne kompenzace 672, 403 !!!

Investiční dotace vlastní PO Popis MD Dal Částka Předpis dotace 401 349 1 000 000 Inkaso dotace 231

Zboží (kniha) s účelovou dotací Účelová dotace - zjednodušeně 231 384 100 000 Náklady na pořízení zboží (příprava, tisk, grafika,…) 5xx xxx 200 000 Aktivace zboží 131 62x Zařazení na sklad – příjemka 132 Prodej - vyřazení ze skladu 504 10 000 Tržba za prodej knihy 261 604 18 000 Zúčtování dotace 672 5 000