OPRAVY A KONTROLA ÚČETNÍCH ZÁPISŮ leden 2013 VY_32_INOVACE_UCE_070119 OPRAVY A KONTROLA ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Autory materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, jsou Ing. Jitka Honková, Ing. Martina Palyzová a Ing. Marek Štencel. Střední škola hotelnictví a služeb a Vyšší odborná škola, Opava, příspěvková organizace. Materiál byl vytvořen v rámci projektu OP VK 1.5 – EU peníze středním školám, registrační číslo CZ.1.07/1.5.00/34.0879.

Opravy účetních zápisů ÚČETNÍ ZPŮSOB I. NEÚČETNÍ ZPŮSOB II. 1. Úplné storno 2. Částečné storno 3. Doplňkový zápis

I. ÚČETNÍ ZPŮSOB 1. Úplné storno 3. Doplňkový zápis 2. Částečné storno Vyhotoví se nový účetní doklad, kterým se opraví původní nesprávný. Účtovali jsme na nesprávné účty nebo nesprávné strany účtů. ÚČETNÍ ZPŮSOB I. 1. Úplné storno 2. Částečné storno 3. Doplňkový zápis Příklad 1: Příjmový pokladní doklad za tržby z prodeje služeb v částce 5.000 Kč byl chybně zaúčtován na nesprávné účty: MD Bankovní účet D MD Tržby za zboží D 1. 5.000 1. 5.000 2. -5.000 2. -5.000 MD Pokladna D MD Tržby z prodeje služeb D 3. 5.000 3. 5.000 Příklad 2: Příjmový pokladní doklad za tržby z prodeje služeb v částce 5.000 Kč byl chybně zaúčtován na nesprávné strany správných účtů: MD Pokladna D MD Tržby z prodeje služeb D Poznámka: Storno můžeme provést zápisem: se znaménkem minus, červenou barvou bez znaménka minus. 3. 5.000 3. 5.000 1. 5.000 1. 5.000 2. -5.000 2. -5.000

ÚČETNÍ ZPŮSOB I. Účtovali jsme na správné účty, správné strany účtů, ale vyšší částku. 1. Úplné storno 2. Částečné storno 3. Doplňkový zápis Příklad: Příjmový pokladní doklad za tržby z prodeje služeb v částce 6.000 Kč byl chybně zaúčtován v částce 8.000 Kč na správné strany správných účtů: MD Pokladna D MD Tržby z prodeje služeb D 1. 8.000 1. 8.000 2. -2.000 2. -2.000

I. 3. Doplňkový zápis ÚČETNÍ ZPŮSOB Účtovali jsme na správné účty, správné strany účtů, ale nižší částku. Příklad: Příjmový pokladní doklad za tržby z prodeje služeb v částce 6.000 Kč byl chybně zaúčtován v částce 5.000 Kč na správné strany správných účtů: 1. Úplné storno 2. Částečné storno 3. Doplňkový zápis MD Pokladna D MD Tržby z prodeje služeb D 1. 5.000 1. 5.000 2. 1.000 2. 1.000

Přeškrtnutí chybného údaje: NEÚČETNÍ ZPŮSOB II. Lze jej použít před provedením účetní závěrky. Přeškrtnutí chybného údaje: 58 60 … Podpis a datum opravy.

Kontrola účetních zápisů I. Kontrola věcné správnosti Kontrolujeme, zda jsou účetní případy zaevidované v účetnictví v souladu se skutečností. Inventarizace 1. Kontrolní soupisky II. Kontrola formální správnosti Kontrolujeme vzájemné vazby syntetických účtů s příslušnými analytickými účty. Dodržování pravidla podvojného účtování. 2. Předvaha

1. Kontrolní soupisky Ověřují vzájemné vazby mezi syntetickými a příslušnými analytickými účty. Ukázka: Kontrolní soupiska k syntetickému účtu 311 – Pohledávky z obchodních vztahů: Analytický účet: PS: Obrat MD: Obrat D: KS: 311/1 Odběratel A 160.000 100.000 60.000 311/2 Odběratel B 40.000 285.000 325.000 311/3 Odběratel C 120.000 70.000 50.000 CELKEM: 320.000 170.000 435.000

PŘEDVAHA Obratová a zůstatková Obratová 2.Předvaha Kontroluje, zda jsou všechny účetní případy zaúčtovány podvojně. Nekontroluje volbu správnosti účtů – souvztažnost. Sestavuje se za sledovaný měsíc nebo celé uplynulé období. PŘEDVAHA Obratová Obratová a zůstatková

Součet obratů stran D předvahy Součet obratů stran MD předvahy Ukázka obratové předvahy: Název účtu: Obrat Má dáti v Kč: Obrat Dal v Kč: Stroje a zařízení 42.000 - Zboží 5.000 Pohledávky z obchodních vztahů 300.000 Běžný účet 396.000 125.000 Pokladna 50.000 53.000 Dlouhodobý bankovní úvěr 20.000 130.000 Zaměstnanci 45.000 Závazky z obchodních vztahů CELKEM: 608.000 Součet obratů stran D předvahy Deníkový součet Součet obratů stran MD předvahy

Ukázka obratové a zůstatkové předvahy: Název účtu: Počáteční zůstatek rozvahových aktivních účtů: rozvahových pasivních účtů: Obrat Má dáti v Kč: Dal Konečný zůstatek rozvahových pasivních účtů: Stroje a zařízení 100.000 - 42.000 142.000 Zboží 25.000 5.000 30.000 Pohledávky z obchodních vztahů 500.000 300.000 200.000 Běžný účet 149.000 396.000 125.000 420.000 Pokladna 6.000 50.000 53.000 3.000 Dlouhodobý bankovní úvěr 20.000 130.000 210.000 Zaměstnanci 45.000 Závazky z obchodních vztahů 150.000 Základní kapitál 485.000 CELKEM: 780.000 608.000 795.000