Seminář Asociace poskytovatelů sociálních služeb Účetnictví a daně 2013 Lektor : Ing. Jiří Lorenc

Změny v účetnictví příspěvkových organizací pro rok 2014

Konsolidace Vyhláška ke konsolidaci k 31.12.2013 nevyšla Kterých ÚJ se bude v budoucnu týkat Aplikace PAPu? Zjednodušený rozsah vedení účetnictví?

Schvalování účetní závěrky význam Postup, termíny Povinnosti příspěvkové organizace Zřizovatel CSÚIS Soulad s rozpočtovými pravidly

Důvody novely Rekodifikace soukromého práva – některé použité termíny Implementace některých ustanovení směrnice Rady č. 2011/85/EU Požadavky ČSÚ, některých odborů MF Lepší struktura informací o účetních závěrkách Zpřesnění některých ustanovení

Účinnost novely Transfery a s tím související úpravy 1. 1. 2015 Ostatní 1.1.2014

Vykázání v rozvaze Rozvaha – záporné stavy účtů posuzujeme pouze k rozvahovému dni týká se účtů SU 401, 405 – 408 SU 43x, 49x Rozvaha - plovoucí účty SU 336, 337, 338 SU 341, 342, 343, 344

Majetek oceněný reálnou hodnotou SU 035 – Dlouhodobý nehmotný majetek určený k prodeji, SU 036 – Dlouhodobý hmotný majetek určený k prodeji,

Technické zhodnocení Definice… Významnost vyhodnocujeme za každou dokončenou akci

Účetní specifikace „Práva stavby“ dle NOZ Stavba je podle NOZ součástí pozemku z toho bude pro účetní předpisy plynout náročnější rozlišení na účty 031 – Pozemky 021 – Stavby 025 – Pěstitelské celky trvalých porostů. Z pohledu účetnictví dodržena kontinuita vůči minulému + vazba na mezinárodní metodiku => rozlišení na účty 031, 021, 025

Věcná břemena k pozemku a stavbě s výjimkou užívacího práva – z pohledu oprávněného Která věcná břemena budou vykázána na účtu 029 - Ostatní dlouhodobý hmotný majetek?

Rozčlenění účtů související s pojistným SU 336 – sociální zabezpečení SU 337 – zdravotní pojištění SU 338 – důchodové spoření

Opravné položky Odstraněna vazba na inventarizaci Smyslem – účtujeme vždy na základě průkazného účetního záznamu Není omezen časový režim účtování – můžeme zahrnout: Průběžně během roku K rozvahovému dni (případně v kratších periodách)

Definována podrobněji náplň účtu 263 – ceniny Zahrnuje platební prostředky nahrazující peníze, za které jsme zaplatili stanovenou hodnotu – slouží k úhradě služeb, zboží nebo poplatků. Jsou zde vykázány do okamžiku spotřeby. Po vydání do spotřeby je možné náklad časově rozlišit prostřednictvím účtu 381 – Náklady příštích období. Jde zejména o poštovní známky, kolky, dálniční známky, předplacené jízdenky, vstupenky, telefonní karty, stravenky, dárkové poukázky. Ceninou nejsou peníze, cenné papíry, bankovní platební karty, pokutové bloky, stravenky do vlastního stravovacího zařízení, zůstatek frankovacího stroje (možno časově rozlišit SU 381)

Podrozvahová evidence Rozlišení operativního a finančního leasingu (mezinárodní standardy, ČSÚ) SU 961 / 962 – Krátkodobé / Dlouhodobé podmíněné závazky z operativního leasingu SU 963 / 964 - Krátkodobé / Dlouhodobé podmíněné závazky z finančního leasingu Nové vykazování garancí SU 981 / 982 - Krátkodobé / Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí jednorázových SU 983 / 984 - Krátkodobé / Dlouhodobé podmíněné závazky z poskytnutých garancí ostatních Přesun položek ostatní… SU 991 / 992 - Ostatní krátkodobá / dlouhodobá podmíněná aktiva SU 993 / 994 - Ostatní krátkodobá / dlouhodobá podmíněná pasiva

příloha rozpis SU 521 podle položek RS – platí to pro všechny účetní jednotky. Cíl - ??? zefektivnění veřejných financí, pro něž je tato informace klíčovým analytickým ukazatelem….

ČÚS 708 Odpisování DM Změna pohledu na zbytkovou hodnotu Účetní jednotka se může rozhodnout, zda aplikuje Může zohlednit Hodnotu při prodeji Hodnotu při vyřazení (hodnota železného šrotu,…) Odpis v měsíci vyřazení majetku Přechodná ustanovení – v roce 2014 možno změnit režim u stávajícího majetku Zrušit režim zbytkové hodnoty v současné podobě Nechám v současné podobě – přechod na zbytkovou hodnotu podle nových pravidel (dodržení vazeb) V roce 2015 plná aplikace metody

Nejčastější chyby v účetnictví

Dlouhodobý majetek Náklady na pořízení Drobný dlouhodobý majetek SU 018 = 078, SU 028 = 088 SU 558 = přírůstky na SU (018+028) – majetek bezúplatně převzatý od VÚJ nebo nalezený Vazba oprávek na majetkovou evidenci Rozčlenění majetku a oprávek SU 021 a 031 pro přílohu Majetek oceněný reálnou hodnotou Prověření SU 042 (otázka zmařené investice)

Zásoby Co všechno vykazuji jako zásobu – účetní směrnice, významnost Opomíjené – vlastní výrobky Inventarizace Manipulace s výsledkem hospodaření

Pohledávky, dluhy Inventarizace Je vykázáno vše? Nevím o plnění … nevykazuji, protože mi stejně nezaplatí… Účtuji až o příjmu… Je vykázáno na správných účtech? Kde vykázat přeplatky?

Posouzení kvality pohledávky Opravné položky Vyřazení pohledávek Prověření podrozvahové evidence (SU 911)

Zálohy Dokladová inventura Průběžné odsouhlasení (k okamžiku vyúčtování Poskytnuté zálohy Provozní Energie (vztah k SU 389?) ostatní Dlouhodobý majetek ? Drobný dlouhodobý majetek

Dohadný účet pasivní - rozdělení Ke dlouhodobému majetku Provozní - energie Provozní – ostatní Transfery Vykazujeme vše? Ptáme se – správně a správných osob? Manipulace s VH – dopady účetní x daňové Dohadný účet aktivní

Rezervy Rezerva = pravděpodobný závazek Není důvod pro jejich tvorbu? Jak zjišťujeme – kdo má znalosti o skutečnostech podstatných pro tvorbu rezerv? Týká se pouze ÚJ? (otázka zřízené příspěvkové organizace…)

Transfery (přijaté i poskytnuté) Vykázání v účetní závěrce Postup účtování, průkazný a úplný tok informací do účtárny Které všechny transfery jsou k 31.12. dohodnuty, podepsány? Jsou investiční x neinvestiční Jsou vůči nim uskutečněny náklad a v jaké výši? Jsou vyúčtovány? Evidence v účetní jednotce kdo ji vede, kdo kontroluje (odsouhlasuje) Vyjádření zodpovědných osob za transfery

Peněžní fondy Rozpuštění investičních transferů SU 403 Nekrytý investiční fond Výpočet Účetní interpretace Dopady do VH, finanční situace, dabí

Pomocný analytický přehled Stavy na rozvahových účtech, stavy podle partnerů Odsouhlasení stavů Minimálně - nelze vykazovat záporné hodnoty Dlouhodobý majetek – zařazení do užívání Typ změny 410 = 460 Opravy minulých let – použít typ změny ostatní!!!

Děkuji za pozornost. Ing. Jiří Lorenc info@mlordy.cz www.mlordy.cz