Hradec Králové 28. 1. 2018 Marie Konečná – Maňule Seminář k hospodaření Hradec Králové 28. 1. 2018 Marie Konečná – Maňule

témata Předpisy upravující oblast hospodaření Metodické materiály a odborná literatura Inventarizace Dary a jejich účtování Daňové přiznání Účetní závěrka Podnikání Novinky v dotacích

Předpisy upravující oblast hospodaření Je zpracován metodický list Předpisy upravující oblast hospodaření Účetní právní úprava Vnitřní předpisy Daňová právní úprava Obecná právní úprava

Účetní právní úprava Jednoduché účetnictví Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví Vyhláška č. 325/2015 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., pro jednoduché účetnictví Účetnictví (dříve podvojné) Vyhláška č. 504/2002 Sb. pro nepodnikatelské subjekty České účetní standardy pro nepodnikatelské subjekty

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví základní stavební prvky účetnictví – vymezení účetních jednotek, předmět účetnictví, principy účetnictví aj.; rozsah vedení účetnictví, vymezení účetních dokladů a jejich náležitostí, účetní knihy a zápisy do nich (otevírání, uzavírání účetních knih); účetní závěrka (rozvahový den, ověřování účetní závěrky); způsoby oceňování; inventarizace majetku a závazků (základní druhy inventarizací, inventur, inventarizační rozdíly); úschova účetních záznamů (délka úschovy účetních dokumentací); vysvětlení základních pojmů (účetní záznam, průkaznost účetního záznamu, opravy účetních záznamů, sankce a pokuty).

Vyhláška č. 504/2002 Sb. rozsah a způsob sestavování účetní závěrky, vymezení položek majetku a jiných aktiv, závazků a jiných pasiv v účetní závěrce, vymezení nákladů a výnosů a výsledku hospodaření v účetní závěrce, uspořádání a obsahové vymezení vystavujících a doplňujících informací v příloze účetní závěrky, směrnou účtovou osnovu, účetní metody, metodu přechodu z jednoduchého účetnictví na účetnictví.

Vybrané vnitřní předpisy junáka Stanovy Poslání organizace (využívání majetku, prokazování činnosti organizace v nejrůznějších grantech) Ukládá povinnost OJ postupovat při správě jmění s péčí řádného hospodáře Ručení mezi organizačními jednotkami vůči třetím osobám Revizní řád Upravuje činnost revizních komisí Obsah revizní zprávy

Vybrané vnitřní předpisy junáka Hospodářský řád Upravuje základní povinnosti pro hospodaření Sestavování rozpočtu a zpracování zprávy o hospodaření Přijímání větších závazků (nad 2 mil. Kč souhlas nadřízené OJ, nad 5 mil. Kč VRJ) Hospodaření na akcích Hospodaření s dotacemi a granty Nemovitosti Podnikání (OJ může podnikat pouze se souhlasem VRJ)

Vybrané vnitřní předpisy junáka Směrnice Směrnice k dotacím (vydává se vždy pro rok) Směrnice k žádostem o dotace (vydává se vždy pro rok) Směrnice ke vzdělávacím akcím (vydává se vždy pro rok) Směrnice k proplácení cestovních náhrad Směrnice k majetku Směrnice k inventarizaci Směrnice k proplácení telekomunikačních poplatků Směrnice k registraci

Daňová právní úprava Je zpracován metodický pokyn Daně a organizační jednotky Junáka Daňová právní úprava Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí Zákon č. 235/2004 Sb., o DPH Zákon č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád

Obecná právní úprava Zákon č. 304/2013 Sb., o veřejných rejstřících právnických a fyzických osob Zákon č. 549/1991 Sb., o soudních poplatcích Zákon č. 117/2001 Sb., o veřejných sbírkách Zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb Zákon č. 262/2002 Sb., zákoník práce + aktuální vyhlášky Soudní poplatky platí, že je osvobozen zápis údajů o spolku, pobočném spolku do veřejného rejstříku a jeho změny

Metodické materiály naleznete na Křižovatce https://krizovatka.skaut.cz/ karta Řízení střediska sloupec Hospodaření

Kde je možné získávat informace Hospodářské střípky Pravidelně posíláme novinky v oblasti hospodaření i metodické články. Možnost přihlášení k odběru i archiv článků jsou k dispozici v Informacích pro hospodáře Skupina hospodaření pro skauty Na facebooku v rámci dobrovolnického projektu vznikla skupina Hospodaření pro skauty, kde můžete nalézt novinky z oblasti účetnictví, daní a další zajímavosti z oblasti hospodaření. Ve skupině zároveň diskutujeme ohledně účtování, nastavení ESO, daňového přiznání – je zde prostor na jakékoliv dotazy. Vznik nového mailu hospodareni@skaut.cz Tento mail vznikl jako nová ústřední adresa, na který můžete zaslat jakékoliv dotazy týkající se hospodaření, účetní závěrky, daňového přiznání, účetního systému ESO…

Odborná literatura Účetnictví, daně a financování pro nestátní neziskovky Ing. Anna Pelikánová Grada Ekonomika neziskové organizace Ing. Jan Stejskal TDC Účetnictví pro organizační jednotky Junáka Ing. Jan Stejskal a kolektiv TDC Jednoduché účetnictví pro občanská sdružení Ing. Jan Stejskal TDC Sbírka souvztažností pro nestátní neziskovky Ing. Anna Pelikánová Grada

Inventarizace Je zpracován metodický list Inventarizace a všechno kolem Ke správné péči o majetek střediska neodmyslitelně patří provádění Inventury. Jedná se o fyzickou kontrolu počtu a stavy majetku. Fyzickou inventurou se zjišťují skutečné stavy majetku hmotné povahy Dokladovou inventurou se zjišťují skutečné stavy majetku a závazků, u kterých jiný způsob inventury neumožňuje jejich povaha. Inventury majetku jsou součástí procesu Inventarizace. Inventarizace pracuje s výsledky inventur (fyzického přepočítání), které porovnává se stavem evidovaným v účetnictví. Výsledek inventur může ovlivnit i sestavení rozpočtu střediska pro následující období – například zjištěním nutnosti obnovy vybavení či provedení nutných oprav.

Inventarizace Proces inventarizace je plně v kompetenci vedoucího střediska. Vedoucí střediska písemně nařídí provedení inventarizace - je uveden její časový harmonogram, rozsah a především ustanovení členů inventarizační komise. Inventarizační komise má nejméně dva členy. Předsedou komice nesmí být statutární orgán, hospodář či jiný činovník pověřený správou kontrolovaného majetku.

Inventarizace Zahájení fyzické inventarizace Zahájení 4 měsíce před rozvahovým dnem a později Ukončit do 1 měsíce po rozvahovém dni 31.12. I_______I_______I_______I_______I_______l 1.9. 31.1.

Inventarizace V případě, že středisko vlastní budovy či pozemky je třeba inventuru doložit výpisem z katastru nemovitostí (Při změnách si nechat vystavit výpis za IČ dané OJ). Příklady výsledků inventarizace Stav inventur odpovídá účetní evidenci Při porovnání soupisu inventury ve skladu táborového vybavení chybí 2 ks stanu oproti účetní evidenci. Do účetní evidence nebyl předán vyřazovací protokol na tyto stany, zničené na táboře světlušek. Doporučení z inventury vybavení uloženého na tábořišti – zajistit v následujícím roce obnovu stanových podsad minimálně v počtu 20 ks. Při kontrole vybavení základy bylo zjištěno poškození okapů – toto poškození bude nutné v následujících dvou letech opravit.

Co se inventarizuje? Majetek OJ Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý nehmotný majetek Pozemky Zásoby Materiál Zboží Výrobky Finanční prostředky Pohledávky Závazky

Pojištění majetku Majetek OJ by měl být pojištěn Při pojištění je důležité se informovat na výši pojistného plnění v případě pojistné události Výhodné je mít pojištěno na novou cenu, kdy se z pojistného plnění zafinancuje pořízení srovnatelné věci (např. postaví obdobná klubovna) Je uzavřena rámcová pojistná smlouva, v rámci které mohou všechny OJ pojistit svůj majetek (jak nemovitosti, tak movitosti – např. vybavení uložené ve skladu, zařízení klubovny atd.) Informace o možnosti přihlášení majetku lze čerpat ze skautské křižovatky

Dary a jejich účtování Je zpracován metodický list Dary, darovací smlouvy a všechno kolem Dar je jednostranný právní úkon bez poskytnutí protihodnoty (někdo dá peníze nebo poskytne jiné plnění a nic za to nechce) Sponzoring a reklama dvoustranný právní akt, ve kterém se jedna strana zaváže, že dá peníze (či nějakou jinou věc), když ta druhá strana udělá to, co se domluví (bude nosit na akcích trička daného podnikatele – tj. budou tedy dělat reklamu).

Dary a jejich účtování K dispozici jsou vzory smluv na Křižovatce Smlouvy o darech Lze uzavřít i jen ústně Kdy musí být písemná smlouva? V případě darování nemovitosti Pokud se jedná o příslib daru, který bude poskytnut s časovým odstupem

Dary a jejich účtování Od 1. 1. 2014 se problematika bezúplatných příjmů řídí pravidly Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Rámcově je třeba si uvědomit, že dary ve prospěch OJ je možné považovat za příjmy osvobozené od daně z příjmů (ústředí doporučuje tento přístup) osvobozené dary nejsou důvodem pro podávání daňového přiznání je třeba evidovat, na co byl dar přesně využit v (podvojném) účetnictví lze časově rozlišit dar podle roků, kdy bude využit

Dary a jejich účtování Účetní jednotka (OJ) musí sledovat v účetnictví přijímání darů (a to jak finančních, tak nefinančních). Jednotka je s účinností od 1. 1. 2014 povinna vést podrobnou evidenci nakládání s přijatým darem. Např. v případě přijetí finančních prostředků Mít evidenci dokladů, které byly z těchto prostředků hrazeny (je to stejný postup jako u evidence dokladů hrazených z dotačních prostředků).

Dary a jejich účtování Účtování darů K účtování darů se užívá speciální účet 682 – Přijaté příspěvky Pokud se darované prostředky nepodaří využít v roce jejich přijetí, nebo pokud jsou prostředky smluvně vázány na další období OJ v účetnictví zachytí: Přes časové rozlišení/ Vytvořením fondu Účetní případ Účetní doklad MD Dal Přijetí daru prostřednictvím běžného účtu Výpis BU 221 682 Přijetí daru v hotovosti PPD 211 Neutracené dary ke konci účetního období Interní doklad+ podrobná evidence 38x/911 Přijetí dřeva na výrobu stanů jako dar Interní doklad + Darovací smlouva 112 Spotřeba dřeva na výrobu stanu Interní doklad 501 Přijetí daru – automobil 042 901 Přijatá faktura za službu, která bude následně darována Faktura 518 321 Přijetí daru formou bezplatného poskytnutí služby (např. účetní služby)

Povinnost podat daňové přiznání Je zpracován Metodický list Přiznání k dani z příjmů právnických osob OJ které mají pouze příjmy: co nejsou předmětem daně příjmy od daně osvobozené nebo příjmy, z nichž je daň vybíraná srážkou nemusí podávat daňové přiznání (viz § 38mb, a)). To bude pravděpodobně situace většiny organizačních jednotek. Jednotka má hospodářský výsledek z hlavní činnosti záporný, nemá jiné příjmy než členské příspěvky, dotace a přijaté bezúplatné plnění (dary) a úroky z běžného účtu jsou zdaněné srážkovou daní.

Povinnost podat daňové přiznání OJ, které nemusí podávat daňové přiznání, mohou postupovat dvěma způsoby: daňové přiznání ani další hlášení Finančnímu úřadu nepodávají. Pozor však na možnost Finančního úřadu vyžádat si podání daňového přiznání dodatečně (na základě rozhodnutí). Pokud toto rozhodnutí OJ obdrží, musí daňové přiznání podat ve lhůtě, která je v rozhodnutí stanovena. zaslat Finančnímu úřadu dopis s oznámením, že OJ má pouze příjmy, které nejsou předmětem daně a příjmy od daně osvobozené. Z tohoto důvodu nepodává daňové přiznání za dané zdaňovací období. Při vyplňování přiznání doporučujeme využívat EPO https://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_epo/epo2/uvod/vstup_expert.faces

Daňová úspora a její využití Platné do konce roku 2017 OJ může základ daně snížit podle § 34 dále snížit až o 30 %, maximálně však o 1.000.000 Kč, Pokud 30 % snížení činí méně než 300.000 Kč, lze odečíst částku ve výši 300.000 Kč. Prostředky získané touto úsporou musí použít ke krytí nákladů (výdajů) souvisejících s činnostmi, z nichž získané příjmy nejsou předmětem daně, a to nejpozději ve 3 bezprostředně následujících zdaňovacích období.

Daňová úspora a její využití Platné od 1.1.2018 OJ může základ daně podle § 34 dále snížit až o 30 %, maximálně však o 1.000.000 Kč, Pokud 30 % snížení činí méně než 300.000 Kč, lze odečíst částku ve výši 300.000 Kč. Prostředky získané touto úsporou na dani musí použít v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů (výdajů) prováděných nepodnikatelských činností. Veškeré neuplatněné úspory a to včetně úspory za rok 2017 bude nutné využít v roce 2018.

Daňová úspora a její využití Jednotka eviduje následující daňové úspory: za rok 2013 základ daně 20 tis. Kč úspora na dani 3,8 tis. Kč využita v roce 2016 za rok 2014 základ daně 100 tis. Kč úspora na dani 19 tis. Kč využita v roce za rok 2015 základ daně 200 tis. Kč úspora na dani 38 tis. Kč využita v roce za rok 2016 základ daně 310 tis. Kč úspora na dani 57 tis. Kč využita v roce O daňové úspoře se neúčtuje – není v účetnictví vidět. (Je vhodné popsat v příloze v účetní závěrce) Využití úspory je o označení dokladů, které se OJ rozhodla využít – tyto označené doklady nesmí být zahrnuty v jiných vyúčtováních (granty, dotace, dary)

Účetní závěrka – jednoduché účetnictví Je zpracován Metodický list k sestavení přehledů v jednoduchém účetnictví Provést inventarizaci Sestavit přehled o příjmech a výdajích Sestavit přehled o majetku a závazcích Upravuje vyhláška č. 325/2015 Sb. Přehledy se vždy sestavují v tisících

Kdo může vést Jednoduché účetnictví Pravidla jsou stanovena v zákonu o účetnictví § 1f Příjmy za účetní období nepřesáhnou 3 miliony Kč Hodnota majetku OJ nepřesáhne 3 miliony Kč Neplátce DPH OJ nesplňuje podmínky od dalšího období přechází na účetnictví Z účetnictví (podvojného) se lze vrátit k jednoduchému po 5ti letech.

Účetní závěrka – účetnictví Je zpracován Metodický list k účetní závěrce Povinnosti po ukončení roku Provést inventarizaci Zajistit časovou a věcnou souvislost nákladů a výnosů Zaúčtování všech případů do období, se kterými souvisí Zaúčtování dohadných položek (nevyúčtované energie) Kontrola zaúčtování významných účetních operací Výpočet a zaúčtování daně z příjmů Uzavření účetních knih v souladu s ČSÚ Sestavení výkazů a přílohy

Účetní závěrka Účetnictví (dříve podvojné) - upravuje vyhláška č. 504/2002 Sb. Sestavuje se: Výkaz zisku a ztráty Rozvaha Příloha v účetní závěrce Výkazy se vždy sestavují v tisících Sestavení v plném rozsahu nebo ve zkráceném rozsahu Zkrácený rozsah mohou použít OJ, které patří do kategorie Mikro a Malé Kategorie účetní jednotky/Ukazatel Aktiva (mil. Kč) Roční úhrn čistého obratu (mil. Kč) Průměrný počet zaměstnanců Mikro < 9 < 18 < 10 Malá < 100 < 200 < 50 Střední < 500 < 1 000 < 250 Velká > 500 > 1 000 > 250

Rozvaha a výkaz zisků ztráty Účetní výkazy, který má definované uspořádání a obsah Obsahuje peněžní vyjádření v tisících korun stavu položek na začátku účetního období a jeho konci Rozvaha ve zkráceném rozsahu obsahuje jen položky rozvahy označené velkými písmeny a římskými číslicemi AKTIVA   Položka Text Ř. Stav k prvnímu dni účetního období Stav k rozvahovém u dni A. Dlouhodobý majetek celkem 1 147 139 A.II. Dlouhodobý hmotný majetek celkem 2 241 253

Příloha v účetní závěrce Je nedílnou součástí účetní závěrky (s rozvahou a výkazem zisků a ztrát) Od roku 2016 byl vyhláškou upřesněn její obsah, připravili jsme nový formulář, který je dle nového znění aktualizován Měla by obsahovat všechny informace, které by mohli ovlivnit rozhodování uživatele závěrky (finanční úřad, banka, poskytovatel daru) Pokud je dokument pouze aktualizován z předchozího roku, je nutné ho pečlivě přečíst celý, aby tam nezůstala data z předchozího roku.

Na co si dát pozor Jsou stažené předpisy a materiály stále aktuální? Jsou určeny nevýdělečným organizacím? Jsou čísla ve výkazech vyplněna v tisících? (347.132,30Kč je napsáno 347) Je správný název účetní jednotky? (Junák – český skaut, středisko K z.s.) Jsou rozvaha a výkaz zisků a ztráty vyplněna na formuláři platném od roku 2016? Navazují stavy počáteční na stavy koncové z předchozího roku? Jsou všechny údaje v příloze v účetní závěrce aktualizované? Je v příloze v účetní závěrce správně, kde je organizační jednotka zapsaná? Jsou ve sbírce listin uvedeny správné údaje?

Zveřejňování Jednoduché účetnictví Účetnictví (dříve podvojné) Každá jednotka má podle zákona o účetnictví § 21a povinnost zveřejnit závěrku nebo přehled o majetku a závazcích Jednoduché účetnictví Povinně se vkládá přehled o majetku a závazcích Dobrovolně může být vložen přehled o příjmech a výdajích Účetnictví (dříve podvojné) Povinně se vkládá Rozvaha a Příloha v účetní závěrce Dobrovolně může být vložen Výkaz zisků a ztráty

Účetní závěrka – hospodářský výkaz Povinnost zadávání hospodářského výkaz do systému skautIS Přehledy zadávají OJ podle Směrnice k registraci Účetnictví (dříve podvojné) Zadané údaje slouží pro účely registrace a potřeby naší organizace Lze vygenerovat dokument „Vybrané údaje z Výkazu zisků a ztrát a rozvahy pro účely registrace“ Tento dokument nenahrazuje oficiální výkazy, nelze jej využít pro odeslání ke zveřejnění Účetnictví jednoduché Lze vygenerovat dokument Přehled o příjmech a výdajích a Přehled o majetku a závazcích Vygenerovaný dokument je v souladu s platnými předpisy Dokument je po potvrzení odeslán ke zveřejnění

Úschova účetních dokladů Je zpracován metodický list Archivace účetních záznamů 30 let mzdové listy nebo účetní záznamy, které slouží pro důchodové zabezpečení 10 let účetní závěrka (tj. rozvaha, výkaz zisku a ztrát, příloha k účetní závěrce a další doplňující záznamy k účetní závěrce), výroční zpráva Veškeré dokumenty a odklady související s přijetím a vyúčtováním dotace přijaté od Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy 5 let účetní doklady a účetní knihy odpisové plány, inventurní soupisy, inventární zápisy účtový rozvrh záznamy dokládající formu vedeného účetnictví (např. tedy účetní software, resp. písemné záznamy o vedeném účetnictví) Dotační pravidla často stanovují delší dobu pro úschovu dokladů než stanovuje zákon – je nutné je dodržovat pro případ dotační kontroly.

podnikání Podnikání Zákon č. 89 Sb., občanský zákoník „Kdo samostatně vykonává na vlastní účet a odpovědnost výdělečnou činnost živnostenským nebo obdobným způsobem se záměrem činit tak soustavně za účelem dosažení zisku, je považován se zřetelem k této činnosti za podnikatele.“ Elektronická evidence tržeb Zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb Evidovanou tržbou se rozumí příjem z podnikání a to v hotovosti, platba kartou či šekem.

EET – elektronická evidence tržeb U OJ se může vyskytnout vedlejší podnikatelská činnost, která může podléhat EET. Podmínky pro zapojení do EET Příjmy/výnosy z vedlejší podnikatelské činnosti veřejně prospěšného poplatníka překročí limit 300.000,- Kč za rok NEBO příjmy/výnosy z dané činnosti za předchozí rok překročily 5% z celkových příjmů/výnosů podnikatelské činnosti za dané období.

Posouzení, zda OJ podniká Jedná se o hlavní nebo vedlejší činnost OJ? Není podnikání: Pokud jde o hlavní činnost Pronájem základny, pokud není pronajímána za účelem dosažení zisku Ples – jedná se o příležitostnou výdělečnou činnost úzce související s hlavní činností Prodej ručně vyrobených výrobků na zahradní slavnosti pořádané 1x ročně

Posouzení, zda OJ podniká Příklady, kdy jde spíše o podnikání: Ubytovací služby Ubytování je poskytováno opakovaně za účelem dosažení zisku S ubytováním jsou poskytovány i další služby úklid prostor výměna ložního prádla Stravování apod. Prodej Středisko pořádá 2x měsíčně akci pro veřejnost, na které prodává občerstvení za běžné ceny a dosahuje zisk. Pokud se jedná o podnikání, pak se vztahuje nejen zákon o evidovaných tržbách. Pokud chce OJ podnikat, potřebuje souhlas VRJ Na podnikatelskou činnost nelze využívat dotace

Účtenky s EET Obchodníci mají povinnost své tržby evidovat. Údaje o evidenci ale nejsou povinnou náležitostí účetního dokladu (paragonu) – zákon o účetnictví se v této oblasti nijak neměnil. Údaje o zaevidování tržby mohou být součástí dokladu (paragonu), ale mohou být i na samostatném dokladu. Doklad, který potvrzuje pouze zaevidování tržby, však nelze považovat za doklad (paragon), který je možné proplatit a zařadit do účetnictví, protože neobsahuje popis zboží/služby.

Účtenka s FIK Doklad o platbě EET účtenka

EET účtenka a daňový doklad k ní vystavený Pokud obdržíte pouze EET účtenku, je nutné si vyžádat daňový doklad, který bude obsahovat náležitosti účetního dokladu: Označení prodávajícího Název Sídlo Identifikační číslo DIČ (plátce DPH) Datum vystavení Popis zboží/služby Celková cena Nepovinně: Razítko a podpis

Náležitosti účetních dokladů - faktury Označení dodavatele (prodávajícího) a odběratele (kupujícího) Název Sídlo Identifikační číslo, případně DIČ Datum vystavení Datum splatnosti Popis zboží/služby vč. množství Celková cena Způsob úhrady Převodem – pokud není hrazeno z účtu jednotky, měl by být doklad o uhrazení (výpis) V hotovosti – doklad o úhradě hotovosti Dobírkou – doklad od přebírajícího peněz (může být i přepravní společnost) Nepovinné položky: Razítko Podpis dodavatele

Náležitosti účetních dokladů - faktury V části odběratel by vždy měli být uvedeny úplné údaje OJ Může najít každý, kdo má přístup do skautISu na záložce Jednotky/Moje jednotka

Novinky v dotacích Akce pro neorganizovanou mládež - žádá se pouze přes skautIS Dotace na Opravy staveb – žádá se pouze přes skautIS do termínu Rádcovské akce - lze požádat kraj o dotaci Jsou stanoveny limity na dotování vybavení Videokamera 7 000 Kč Mobilní telefon 6 000 Kč Multifunkční zařízení (tiskárna, scaner, kopírka)    10 000 Kč Notebook                                                                   14 000 Kč Stolní PC včetně monitoru                                          20 000 Kč Tablet                                                                         6 000 Kč

Dotazy můžete směřovat na hospodareni@skaut.cz Děkujeme za pozornost