Vysielanie zamestnancov Júlia Pšenková

ZAMESTNÁVANIE CUDZINCOV je komplexnou a najzložitejšou PP problematikou so zahraničným („cudzím“) prvkom zahraničný zamestnávateľ / občan SR slovenský zamestnávateľ / cudzinec, osoba bez štátnej príslušnosti komplikovanosť problematiky: právne poriadky minimálne dvoch štátov komunitárne právo a jeho spôsob implementácie v členskom štáte pracovnoprávne vzťahy sa spravujú Zákonníkom práce, ak predpisy o medzinárodnom práve súkromnom neustanovujú inak podľa zák. č. 97/1963 Z. z. o medzinárodnom práve súkromnom sa pracovnoprávne vzťahy spravujú právom miesta, kde zamestnanec vykonáva prácu (lex loci laboris), pokiaľ sa neuplatní voľba práva

ZAMESTNÁVANIE CUDZINCOV EÚ Nariadenie Rady (EHS) č. 1612/68 o slobode voľného pohybu občanov EÚ a ich rodinných príslušníkov týka sa stálych, sezónnych pracovníkov a pracovníkov z prihraničných oblastí a osôb, ktoré poskytujú služby voľný prístup k pracovným miestam založený na zásade rovnosti v profesionálnom postupe, pracovných podmienkach (vrátane odmeňovania), sociálnej ochrane zahŕňa aj slobodu vycestovania za prácou a zotrvania v ČŠ po skončení zamestnania Dohovor o rozhodnom práve pre zmluvné záväzky – Rímsky dohovor – platí od 1. 8. 2006 medzinárodná zmluva má vo vzťahoch s medzinárodným prvkom prednosť pred zákonmi členských štátov EÚ upravujúcimi rozhodné právo vyžaduje (bez ohľadu na zvolené právo), aby sa na zamestnanca, ak obvykle pracuje na území iného štátu, vzťahovali aj imperatívne normy tohto štátu ak chýba zvolené rozhodné právo zo strany zmluvných strán, ako rozhodné právo platí právo štátu, v ktorom zamestnanec obvykle pracuje, aj keď dočasne pracuje v inom štáte Nariadenie Rím I. – od decembra 2009 zabezpečuje ochranu cudzích zamestnancov – rovnaké základné pracovné podmienky ako pre „domácich“ zamestnancov zásada slobodnej voľby rozhodného práva – nielen pri uzatváraní PZ, ale aj v priebehu PP .

ZAMESTNÁVANIE OBČANOV EÚ Platnosť právnych predpisov EÚ nadnárodný útvar medzinárodného práva zoskupenie štátov, ktoré sa vzdali časti svojej suverenity a svojich právomocí v prospech orgánov EÚ voľný pohyb tovaru, služieb, kapitálu, voľný pohyb osôb Zabezpečenie slobody pohybu zamestnancov všeobecným právom každého občana EÚ náš pracovný trh sa otvoril aj pre občanov iných členských štátov EÚ

Európska legislatíva Zmeny: Do 30. 4. 2010 Od 1. 5. 2010 Nariadenie (EHS) č. 1408/71 Nariadenie (ES) č. 883/04 Nariadenie (EHS) č. 574/72 Nariadenie (ES) č. 987/09 Rozhodnutie 181 Rozhodnutie A 2 Rozhodnutie A 1

Nariadenie č. 883/2004 – vecná a osobná pôsobnosť Nariadenie o koordinácii sociálneho zabezpečenia v rámci EHP a Švajčiarska Vzťahuje sa na štátnych príslušníkov členského štátu osoby bez štátnej príslušnosti a utečencov, ktorí majú bydlisko v členskom štáte, a ich rodinných príslušníkov a pozostalých Týka sa všetkých právnych predpisov v oblasti sociálneho zabezpečenia nemocenské dávky, materské a otcovské dávky dávky v invalidite preddôchodkové, dávky v starobe, pozostalostné dávky pracovné úrazy, choroby z povolania podpora pri úmrtí dávky v nezamestnanosti rodinné dávky poistenie na opatrovanie

Základné zásady územný princíp – za uplatniteľné predpisy určiť predpisy toho členského štátu, v ktorom daná osoba vykonáva činnosť ako zamestnanec alebo ako SZČO podliehanie systému sociálneho zabezpečenia len jedného členského štátu zásada rovnakého zaobchádzania – osoby, na ktoré sa nariadenie vzťahuje, majú tie isté práva a povinnosti ako štátni príslušníci daného štátu zachovanie práv osôb závislých od osôb pohybujúcich sa v rámci spoločenstva a ich pozostalých dva alebo viac členských štátov prostredníctvom príslušných orgánov môžu spoločnou dohodou upraviť výnimky v určení príslušnosti právnych predpisov

Základné pojmy – definície bydlisko – miesto, kde osoba zvyčajne býva Článok 11 nariadenia 987/2009 – spôsob určenia bydliska dĺžka a trvalosť prítomnosti na území dotknutých štátov povaha, vlastnosti a miesto vykonávaných činností, ich dĺžka trvania rodinný stav a rodinné väzby bytová situácia vykonávanie akejkoľvek nezárobkovej činnosti členský štát, ktorý sa považuje za miesto bydliska osoby na daňové účely pobyt – znamená prechodné bydlisko centrum záujmu – definované nie je (ale v nariadení 987/09)

Vyslanie Nadnárodné vysielanie zamestnancov v rámci EÚ je súčasťou slobody voľného poskytovania služieb zamestnávateľ (poskytovateľ služieb) dostane zákazku od objednávateľa (odberateľa služby) v inej krajine EÚ a vyšle svojich zamestnancov, aby túto zákazku realizovali prostredníctvom svojich zamestnancov poskytuje dohodnutý druh služby inému zamestnávateľovi účelom je dosiahnutie zisku v rámci komerčných aktivít v cene služby okrem zisku aj suma mzdových nákladov v zmluvách – okrem finančných aspektov – podmienky vyslania – dĺžka vyslania, možnosti skončenia vyslania, zmluvné sankcie

Vyslanie Smernica 96/71/ES Európskeho parlamentu a Rady zo dňa 16. decembra 1996 o vysielaní pracovníkov v rámci poskytovania služieb v práve SR implementovaná do ustanovenia § 5 a § 58 ZP ukladá členským štátom povinnosť prijať opatrenia garantujúce vyslaným ZM určité minimálne pracovné podmienky (tzv. tvrdé jadro prac. podmienok) podľa práva štátu, v ktorom zamestnanec dočasne pracuje vyslaní zamestnanci – nárok na také isté ZPP ako „domáci“ len výhodnejšie PP vysielajúceho štátu majú prednosť po celú dobu vyslania existuje medzi vysielajúcim zamestnávateľom a zamestnancom pracovnoprávny vzťah po skončení vyslania sa neocitne na trhu práce

Vyslanie Smernica 96/71/ES Európskeho parlamentu a Rady zo dňa 16. decembra 1996 o vysielaní pracovníkov v rámci poskytovania služieb nevzťahuje sa na vyslania zamestnancov z členských štátov EÚ do tretích krajín neplatí pre osoby denne dochádzajúce za prácou cez hranice neplatí pre zamestnancov, ktorí nemajú žiadnu spojitosť s vysielajúcim štátom a PZ uzavreli len s partnerom v štáte zamestnania platí aj pre zamestnancov prijatých len za účelom vyslania, a to aj vtedy, keď sa vyslanie uskutoční krátkodobo a keď by sa podľa Rím. dohovoru malo uplatniť právo obvyklého miesta práce, teda štátu, z ktorého sa vysiela, v tvrdom jadre PP má smernica prednosť

Vyslanie Vysielanie zamestnanca do iného členského štátu je možné upraviť dodatkom pracovnej zmluvy v zmluve o vyslaní medzi zamestnancom a zamestnávateľom na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo PP Dodatok pracovnej zmluvy ak trvanie práce v zahraničí bude dlhšie ako 1 mesiac dohodnúť komplexne pracovné podmienky vrátane mzdových, aké platia v hostiteľskom štáte, náklady na stravovanie, ubytovanie, cestovné náhrady Zahraničná pracovná cesta neexistuje žiadna definícia, ktorá by určovala rozdiel medzi vyslaním a pracovnou cestou všeobecne – cezhraničné činnosti, ktoré netrvajú dlho alebo nie sú časté Dočasné pridelenie môže mať dve formy – prostredníctvom agentúry alebo samotného ZĽ, ak uňho existujú objektívne prevádzkové dôvody

Nariadenie 987/2009 – určenie rozhodnej legislatívy osoba vykonávajúca činnosť v dvoch alebo viacerých členských štátoch informuje o tejto skutočnosti určenú inštitúciu členského štátu bydliska (A 1) určená inštitúcia členského štátu bydliska určí predbežné uplatniteľné právne predpisy určená inštitúcia členského štátu bydliska informuje o svojom rozhodnutí určené inštitúcie každého členského štátu, v ktorom sa činnosť vykonáva predbežné uplatniteľné predpisy sa stanú definitívnymi do 2 mesiacov, ak nevznikne námietka príslušná inštitúcia členského štátu, ktorého predpisy boli predbežne alebo definitívne určené, o tejto skutočnosti informuje dotknutú osobu

Nariadenie 987/2009 – určenie rozhodnej legislatívy rôzne typy A1 vybavenie vopred, do vydania platí legislatíva domovského štátu retroaktívna A1 A1 pri vyslaní do 24 mesiacov priznaná rozhodná legislatíva vysielacieho štátu A1 výnimka - najviac na obdobie 5 rokov - zvážiť časový moment podania - potrebné uviesť dôvody a argumenty - rozhodnutie záleží od vzájomnej dohody zainteresovaných štátov kópia A1 v osobnom spise

Zamestnanie vo viacerých štátoch sa riadi: Článok 13 odsek 1 právnym predpisom členského štátu bydliska, ak takáto osoba vykonáva podstatnú časť svojej činnosti v tomto členskom štáte alebo ak je zamestnaná vo viacerých podnikoch, alebo ju zamestnáva viacero zamestnávateľov, ktorých registrované sídlo alebo miesto podnikania je v odlišných členských štátoch, alebo právnym predpisom členského štátu, v ktorom je registrované sídlo alebo miesto podnikania podniku alebo zamestnávateľa zamestnávajúceho danú osobu, ak táto osoba nevykonáva podstatnú časť svojich činností v členskom štáte svojho bydliska Formulár A1 Formulár A106

Základné princípy zdanenia príjmov zo závislej činnosti druh príjmu daňový domicil, tzv. daňová rezidencia ktorý štát má právo na zdanenie – štát zdroja alebo štát rezidencie

Druh príjmu príjmy na základe pracovnoprávneho vzťahu príjmy členov orgánov právnických osôb odmeny, prémie a bonusy nepeňažné príjmy: služobné auto na súkromné účely vrátane PHM na súkromné účely príplatky na ubytovanie, škôlku, školu, presťahovanie daň zaplatená zamestnávateľom za zamestnanca cestovné náhrady v niektorých prípadoch

Preddavky na daň platia sa v štáte zdroja príjmov nezdaniteľná časť základu dane daňové vyhlásenie daňový bonus až v RZD odpočet na manžela / manželku splnenie podmienky 90 % príjmov z celosvetových bude v SR

Daňový domicil – článok 4 ZZDZ Štát, v ktorom má fyzická osoba neobmedzenú daňovú povinnosť na základe bydliska alebo stáleho pobytu, či iného podobného kritéria

Daňová povinnosť obmedzená len tuzemské príjmy neobmedzená tuzemské i zahraničné príjmy – tzv. celosvetové príjmy

Daňový domicil – lokálne predpisy v SR – ZDP REZIDENT – neobmedzená daňová povinnosť trvalý pobyt v SR obvyklý pobyt v SR 183 dní v kalendárnom roku (súvisle alebo v niekoľkých obdobiach – do tohto obdobia sa započítava každý aj začatý deň pobytu) nevzťahuje sa na osoby, ktoré denne dochádzajú do SR alebo sú v SR za účelom liečenia alebo štúdia má daňovú povinnosť v SR z celosvetových príjmov NEREZIDENT – obmedzená daňová povinnosť nie je trvalý pobyt v SR nie je obvyklé zdržiavanie v SR aspoň 183 dní v kalendárnom roku má daňovú povinnosť v SR len z príjmov zo zdrojov v SR

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia – daňová povinnosť FO V prípade daňovej rezidencie v dvoch štátoch podľa lokálnych zákonov stály byt užšie osobné a hospodárske vzťahy (stredisko životných záujmov) obvyklý pobyt štátne občianstvo vzájomná dohoda štátov

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia – príjmy zo zamestnania V zmysle ZZDZ sa príjmy zdaňujú buď v štáte zdroja, alebo štáte rezidencie Platy, mzdy a iné podobné odmeny sa v zmysle článku 15 ods. 1 ZZDZ zdaňujú v zásade v štáte výkonu práce, t. j. v štáte zdroja – ak neplatí výnimka podľa ods. 2

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia – príjmy zo zamestnania zamestnanec sa nezdržiava v štáte výkonu činnosti viac ako 183 dní v kalendárnom roku odmeny vypláca zahraničný zamestnávateľ (t. j. zamestnávateľ, ktorý nemá sídlo v štáte výkonu) alebo niekto v mene tohto zahraničného zamestnávateľa odmeny nejdú na ťarchu stálej prevádzkarne, ktorú má zahraničný zamestnávateľ umiestnenú v štáte výkonu činnosti Aby bolo zdanenie v štáte bydliska, musia byť splnené všetky 3 podmienky, ak nie je splnená hoci len 1 podmienka, zdaní sa od prvého dňa v štáte výkonu činnosti.

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia – príjmy zo zamestnania Na zamedzenie dvojitého zdanenia príjmov existujú: metóda vyňatia – príjmy zdaniteľné v zahraničí sa vylúčia zo základu dane v štáte rezidencie metóda zápočtu – daň preukázateľne zaplatená v zahraničí sa započíta na úhradu dane v štáte rezidencie, maximálne v sume, ktorá na tieto príjmy pripadá

Tzv. ekonomický zamestnávateľ Pre účely čl. 15 ods. 2 ZZDZ: zamestnanec vykonáva prácu na základe jeho pokynov a príkazov, v jeho priestoroch nesie riziká a zodpovednosť za výsledky činnosti zamestnanca poskytuje zamestnancovi pracovné nástroje a materiál rozhoduje o počte a kvalifikácii zamestnancov začlenenie zamestnanca do organizačnej štruktúry ekonomického zamestnávateľa znáša riziko z práce zamestnanca a nesie náklady a povinnosti za zamestnanca V prípade, že vyššie uvedené pravidlá sú naplnené (neznamená to však, že ak nie sú splnené všetky podmienky súčasne, nemôže ísť o vyslanie), ide o ekonomický prenájom pracovnej sily (tzv. vyslanie).

Daňové povinnosti zamestnávateľa Zrazenie a odvedenie preddavkov na daň Ročné zúčtovanie dane V zásade ju plní hostiteľský zamestnávateľ, v niektorých krajinách je možné preniesť povinnosť na zamestnanca.

Ďakujem za pozornosť.