Výbor pro audit ing. Bohuslav Poduška, CIA, CRMA ředitel interního auditu Česká spořitelna, a.s.

Na úvod malé ohlédnutí 1939 – New York Stock Exchange (NYSE) 1992 - Cadbury Report „The Financial Aspect of Corporate Governance“ „řídící orgán by měl ustavit výbor pro audit …“ 2015 – G20/OECD Principles of Corporate Governance nejdůležitější úloha výboru pro audit = dohled nad procesem účetní závěrky = sledování účinnosti vnitřní kontroly společnosti, vnitřního auditu a systému řízení rizik Výbor pro audit strana 2

Výbor pro audit v regulaci Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/43/ES ze dne 17. května 2006 o povinném auditu ročních a konsolidovaných účetních závěrek (8. směrnice) - změna viz 2014/56/EU Čl. 41, odst. 1 - „Každý subjekt veřejného zájmu musí mít výbor pro audit.“ Doporučení komise 2005/162/ES - o úloze nevýkonných členů správní rady nebo členů dozorčí rady a o výborech správní nebo dozorčí rady společností kótovaných na burze Kritéria nezávislosti, odborná způsobilost členů výborů Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví § 1a – subjekty veřejného zájmu (definice) Zákon č. 93/2009 Sb., o auditorech § 44 – výbor pro audit (změny – viz č. 334/2014 Sb., č. 221/2015 Sb.) Výbor pro audit strana 3

Výbor pro audit v praxi – aktuální problematika – orgán společnosti zákon č. 93/2009 Sb., o auditorech, § 44, odst. 1 „subjekt veřejného zájmu zřizuje výbor pro audit … výbor pro audit má nejméně 3 členy …“ poradní orgán dozorčí rady samostatný orgán společnosti Výbor pro audit strana 4

Výbor pro audit v praxi – aktuální problematika - základní požadavky na členy zákon č. 93/2009 Sb., o auditorech, § 44, odst. 3 „většina členů výboru pro audit musí být nezávislá a odborně způsobilá“ Kritéria – viz Doporučení komise 2005/162/ES - o úloze nevýkonných členů správní rady nebo členů dozorčí rady obtížné vyhledávání kandidátů = možno využít princip „comply or explain“ Nezávislost Člen správního orgánu by měl být považován za nezávislého pouze tehdy, nemá-li žádné obchodní, rodinné či jiné vztahy se společností, jejím většinovým akcionářem nebo vedením, které vytvářejí střet zájmů zhoršující jeho úsudek. Odborná způsobilost „Členové výboru pro audit by měli společně mít příslušné aktuální znalosti a zkušenosti v oblasti finančních záležitostí a účetnictvím společností kótovaných na burze odpovídající činnostem dané společnosti.” Výbor pro audit strana 5

Výbor pro audit v praxi – aktuální problematika - organizační / funkční nezávislost interního auditu Organizační nezávislost interní audit je organizačně začleněn pod předsedu představenstva Vedoucí interního auditu musí nejméně jednou ročně potvrdit orgánům společnosti organizační nezávislost funkce interního auditu. Funkční nezávislost zpřesnění role výboru pro audit ve vztahu k internímu auditu Výbor pro audit interní audit neřídí. Řízení interního auditu je v kompetenci vedoucího interního auditu. Výbor pro audit strana 6

Výbor pro audit – zajištění funkční nezávislosti interního auditu viz – důvodová zpráva k návrhu změny zákona o auditorech = že výbor pro audit zejména: schvaluje statut interního auditu schvaluje rizikově zaměřené plány interního auditu projednává zjištění a doporučení interního auditu dohlíží nad využitím doporučení interního auditu a nad plněním přijatých nápravných opatření přezkoumává adekvátnost zdrojů interního auditu a navrhuje jejich navýšení nebo snížení, včetně odměn vedoucího interního auditu projednává jmenování a odvolání vedoucího interního auditu projednává narušení nezávislosti interního auditu Výbor pro audit strana 7

Výbor pro audit v praxi – monitorování aktivit interního auditu informace o výsledcích činnosti útvaru interního auditu informace o nesplněných opatřeních potvrzení od útvaru interního auditu o jeho organizační nezávislosti soulad činností útvaru interního auditu s Mezinárodními standardy interního auditu = komplexní program kvality interního auditu vyhodnocování řídicího a kontrolního systému pravidelné osobní schůzky vedoucího interního auditu Výbor pro audit strana 8

Výbor pro audit v praxi – aktuální trendy a klíčové výzvy oblast komunikace a dohledu - spolupráce s představenstvem společnosti - dohled nad postupem externího auditora - posílení dohledu nad zpracováním finančních výkazů oblast systému vnitřních kontrol a systému řízení rizik - pozornost při vyhodnocování funkčnosti a efektivity řídicího a kontrolního systému a klíčových rizik oblast informačních technologií znalost problematiky kybernetické bezpečnosti, cloud computingu oblast právního prostředí - vnímání aktuálních právních a regulatorních norem, včetně jejich změn Výbor pro audit strana 9

Děkuji Vám za pozornost Výbor pro audit strana 10