Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

Slides:



Advertisements
Podobné prezentace
Tato prezentace byla vytvořena
Advertisements

/2012 ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ ZÁLOH A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ 1.
JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 23. října 2013.
Daň z příjmů fyzických osob
DAŇ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI
Sociální pojištění Centrum pro virtuální a moderní metody a formy vzdělávání na Obchodní akademii T.G. Masaryka, Kostelec nad Orlicí.
ML ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ ZÁLOH A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ 1.
Překladatel a tlumočník jako OSVČ III
Účtování se zaměstnanci „11“
Účtování mezd účtová třída 3
Účtování se zaměstnanci
Společné zdanění manželů Počínaje rokem 2005 byl do ZDP zaveden nový § 13a, který umožňuje manželům vyživujícím alespoň jedno dítě žijící s nimi v domácnosti,
OSVČ – zdravotní pojištění 2014 Každý občan ČR a cizinec s přechodným či trvalým pobytem v ČR musí být zdravotně pojištěn Zákon č. 48/1997 Sb., o veřejném.
Roční zúčtování daně, daňové přiznání k DPFO
Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
OSVČ – sociální zabezpečení 2014
FO – fyzické osoby PO – právnické osoby
Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
Důchodové daně Petr Mrkývka.
POJISTNÉ NA ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ. Prameny práva zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na zdravotní pojištění (ZPZP)
Věra Machová Gymnázium Uherské Hradiště
Daň z příjmů fyzických osob - závislá činnost a funkční požitky
Personalistika a odměňování pracovníků
Stabilizace veřejných rozpočtů – novely daňových předpisů Michal Radvan Za využití Kalousek, M. Návrhy změn právních předpisů. Daňová reforma 2008 – 2010.
Označení materiálu : VY_32_INOVACE_EKO_1278Ročník:3. Vzdělávací obor: Ekonomika Tematický okruh: Mzdy Téma: Roční zúčtování daně Jméno autora: Ing. Zdeňka.
Označení materiálu : VY_32_INOVACE_EKO_1114Ročník:4. Vzdělávací obor: Ekonomika Tematický okruh: Hospodářský výsledek a DPFO Téma: Nezdanitelné ásti podle.
POJISTNÉ NA ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ
OSVČ – zdravotní pojištění 2014
OSVČ – zdravotní pojištění 2014 Každý občan ČR a cizinec s přechodným či trvalým pobytem v ČR musí být zdravotně pojištěn Zákon č. 48/1997 Sb., o veřejném.
ZÁLOHY NA DAŇ Z PŘÍJMU. Označení materiálu : VY_32_INOVACE_EKO_1271Ročník:3. Vzdělávací obor: Ekonomika Tematický okruh: Mzdy Téma: Záloha na daň z příjmu.
Obsah předmětu Daň z příjmů fyzických osob
Novela zákona o daních z příjmů JUDr. Ing. Michal Radvan.
Označení materiálu : VY_32_INOVACE_EKO_1117Ročník:4. Vzdělávací obor: Ekonomika Tematický okruh: Hospodářský výsledek a DPFO Téma: Výpočet daňové povinnosti.
Daň z příjmů fyzických osob Michal Radvan
Daň z příjmu u zaměstnanců bez prohlášení k dani.
Daň z příjmů fyzických osob Michal Radvan (upraveno D. Šramková)
Daň z příjmů fyzických osob – zdanění závislé činnosti Michal Radvan
Téma 5 Zdanění příjmů ze závislé činnosti
Účtování o zaměstnancích 336 / / ,221 hrubé mzdy zdravotní pojištění sociální pojištění daň z příjmů srážky ve prospěch jiných.
{ Roční zúčtování záloh na daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků a daňového zvýhodnění Adam Linek Adam Buchta a kol. Finanční.
DAŇOVÁ SOUSTAVA. Daňová soustava  Členění na přímé (z příjmu a majetkové) a nepřímé  Kdo je plátce a poplatník?  Daně přímé  Daň z příjmu FO a PO.
DANĚ a jak na ně. daň odvody do veřejných rozpočtů (státu a obce) odvody do veřejných rozpočtů (státu a obce) daň: přímá z příjmů z příjmů z nemovitostí,
VÝPOČET ČISTÉ MZDY (slevy na dani a daňové zvýhodnění) VY_32_INOVACE_13_1_5 VÝPOČET ČISTÉ MZDY (slevy na dani a daňové zvýhodnění) Autor: Ing. Jana Rauscherová.
Ekonomika Přímé daně 4. Ing. Miroslava Farmačková VY_62_INOVACE_FAR_EK.4_2_08.
Ing. Veronika Dostálková MBA Mzda, daňová, zdravotní a sociální soustava Finanční gramotnost 3. ročník Září 2012.
Daň z příjmů fyzických osob. 3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název školy:
Ing. Veronika Dostálková MBA MZDA Podnik a podnikání 3. ročník Srpen 2012.
VÝPOČET ČISTÉ MZDY 2013 HRUBÁ MZDA Vypočítáme ji podle druhu mzdy Časová – počet odpracovaných hodin x hodinový tarif Úkolová – počet kvalitních výrobků.
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Daň z příjmů Zaměstnanci. 3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název školy:
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Téma 4 Zdanění příjmů ze závislé činnosti  Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,  Zákon č. 337/1992 sb., o správě daní a poplatků.
Daň z příjmů fyzických osob – zdanění závislé činnosti Michal Radvan.
Zákon o daních z příjmů (č. 586/1992 Sb.) Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob Společná ustanovení.
DAŇOVÁ SOUSTAVA.
Zdanění fyzických osob poskytujících služby
Daň z příjmů fyzických osob – zdanění závislé činnosti Michal Radvan
Roční zúčtování daně, daňové přiznání k DPFO
Roční zúčtování daně, daňové přiznání k DPFO
Digitální učební materiál
Daň z příjmů fyzických osob Michal Radvan
Účtování se zaměstnanci - účtová třída 3 účtová skupina 33
Účtování se zaměstnanci účtová třída 3
Daň z příjmů fyzických osob
Právní úprava účetnictví a daní, daň z příjmů
Daň z příjmů fyzických osob
Daně z příjmů - klasifikace
DUM - Digitální Učební Materiál
Transkript prezentace:

Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti Michal Radvan

Druhy příjmů ze závislé činnosti Příjmy z pracovněprávních poměrů a poměrů obdobných Příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů Odměny členů statutárních orgánů

Funkční požitky… …pobírají členové vlády, PČR, ústředních orgánů státní správy, zastupitelé obcí a krajů apod.

Výjimka Příjmy do 5,000 Kč ze zaměstnaneckého poměru – srážková daň 15 %; vždy je nutné snížení o SaZP Cestovní výdaje Stravné Oděvy, ochranné pomůcky, čistící prostředky apod. Zálohy přijaté z-ncem Náhrady za opotřebení vlastního nářadí

Vozidlo pro soukromé účely… …je považováno za příjem ve výši 1 % ze vstupní ceny vozidla, minimálně však 1,000 Kč.

Dílčí základ daně podle § 6 Celkový úhrn příjmů od jednoho zaměstnavatele snížený o SaZP Pojistné na soc. zab. + příspěvek na státní politiku zaměstnanosti – 8 % Pojistné na všeobecné zdrav. poj – 4,5 % CELKEM 12,5 % z hrubé mzdy

Způsob výpočtu zálohy na DPFO při podání prohlášení HM - SaZP (12,5 %) ______ Zdanitelná mzda Zdanitelná mzda zaokrouhlená Záloha na DPFO brutto I - Slevy (§ 35ba s výjimkou odst.1 pís. b)___ Záloha na DPFO brutto II - Daňové zvýhodnění (sleva)___ Záloha na DPFO netto

Prohlášení (§ 38k odst. 4 ZDP) Do 30 dnů po nástupu do zaměstnání a následně vždy do 15. února Pro uplatnění slev na dani Pro daňové zvýhodnění na děti Vždy jen u jednoho zaměstnavatele

Zálohy na DPFO (§ 38h odst. 2) Základ pro výpočet zálohy (od Kč do Kč) Záloha Ze základu přesahujícího 0 – 10.100 12% 10.100 – 18.200 1.212 Kč + 19 % 10.100 18.200 – 27.600 2.751 Kč + 25 % 18.200 27.600 a více 5.101 Kč + 32 % 27.600

Slevy na dani (§ 35ba) 7.200 Kč na poplatníka, 4.200 Kč na manželku, 1.500 Kč, pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod, 3.000 Kč, pobírá-li poplatník plný invalidní důchod, 9.600 Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P,

Slevy na dani (§ 35ba) – pokračování 2.400 Kč u poplatníka – studenta. Ostatní nezdanitelné částky podle § 15 zůstávají zachovány a princip jejich použití při stanovení daňového základu a výpočtu daňové povinnosti se nemění.

Daňové zvýhodnění (§ 35c) 6,000 Kč ročně za vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti 12,000 dítě s průkazem ZTP/P Do daňové povinnosti 0 Kč se jedná o slevu, pak o daňový bonus Bonus se vyplácí v rozmezí 100 – 30,000 Kč ročně, je třeba alespoň šestinásobek min. mzdy (50 – 2,500 měsíčně, alespoň ½ min. mzdy)

Příklad 1 – výpočet záloh na DPFO Zadání: Daňový subjekt pan Karel Vopička je zaměstnán jako zedník ve společnosti Zedník Šikula, s.r.o. Jeho měsíční HM činí 25.000 Kč. Má dvě děti a průkaz ZTP/P. Jakou zálohu na DPFO ze závislé činnosti zaplatí? Jaká je jeho čistá mzda?

Příklad 1 – výpočet záloh na DPFO - pokračování Výpočet (v Kč): HM 25.000 - SaZP (12,5 %) 3.125 Zdanitelná mzda 21.875 Zdanitelná mzda zaokrouhlená 21.900 Záloha na DPFO brutto I 3.676 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. a) 600 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. e) 800 Záloha na DPFO brutto II 2.276 - Daňové zvýhodnění (sleva) 1.000 Záloha na DPFO netto 1.276 Čistá mzda 20.599

Způsob výpočtu zálohy na DPFO při nepodání prohlášení HM - SaZP (12,5 %) Zdanitelná mzda Zdanitelná mzda zaokrouhlená Záloha na DPFO, minimálně 20 %

Příklad 2 – výpočet záloh na DPFO Zadání: Daňový subjekt pan Karel Vopička je zaměstnán jako zedník ve společnosti Zedník Mizera, s.r.o. Jeho měsíční HM činí 25.000 Kč. Nepodepsal prohlášení. Jaká je jeho čistá mzda?

Příklad 2 – výpočet záloh na DPFO - pokračování Výpočet (v Kč): HM 25.000 - SaZP (12,5 %) 3.125 Zdanitelná mzda 21.875 Zdanitelná mzda zaokrouhlená 21.900 Záloha na DPFO podle § 38h odst. 2 3.676 Zálohy na DPFO 20 % 4.380 Čistá mzda 17.495

Roční zúčtování (§ 38ch) Jeden nebo postupně několik z-vatelů Nemá další příjmy nad 6,000 Kč Písemná žádost do 15.února Poslední plátce daně Doklady od všech předchozích plátců daně a další doklady k uplatnění slev a nezdanitelných částek Nepodá sám daňové přiznání Přeplatek bude uhrazen ve mzdě za březen

Nezdanitelné částky (§ 15) Dary – 2% ze základu daně, min. 1,000 Kč – 10 % ze základu daně Úroky ze stavebního spoření, hypoúvěru apod. na stavbu určenou k bydlení Penzijní připojištění snížené o 6,000 Kč, max. 12,000 Kč Životní pojištění, max. 12,000 Kč Příspěvek odborům – 1,5 % z hrubé mzdy, max. 3,000 Kč

Daňové přiznání Každý, jehož roční příjmy přesáhly 15,000 Kč nebo má ztrátu s výjimkou těch, kteří si nechají zpracovat roční zúčtování Do 31. 3., event. další lhůty

Sazby DPFO (§ 16 odst. 1) Základ daně Daň Ze základu přesahujícího (od Kč do Kč) Daň Ze základu přesahujícího 0 – 121.200 12% 121.200 – 218.400 14 544 Kč + 19 % 121.200 218.400 – 331.200 33 012 Kč + 25 % 218.400 331.200 a více 61 212 Kč + 32 % 331.200

Způsob výpočtu DPFO Výpočet (v Kč): DZD § 6 (HM – SaZP)____ Základ daně Základ daně zaokrouhlený DPFO brutto I - Slevy(§ 35ba) DPFO brutto II - Daňové zvýhodnění (sleva) DPFO netto - Uhrazené zálohy ____ DOPLATEK/PŘEPLATEK

Příklad 3 – daňové přiznání Daňový subjekt pan Karel Vopička je zaměstnán jako zedník ve společnostech Zedník Šikula, s.r.o. a Zedník Mizera, s.r.o. Jeho měsíční HM činí 25.000 Kč v každém zaměstnání (viz příklady 1 a 2). Má dvě děti a průkaz ZTP/P. Kolik zaplatí ze rok na DPFO?

Příklad 3 – daňové přiznání - pokračování Výpočet (v Kč): Základ daně (HM – SaZP) 525.000 (600.000 – 75.000) Základ daně zaokrouhlený 525.000 DPFO brutto I 123.228 - Slevy(§ 35ba) 16.800 DPFO brutto II 106.428 - Daňové zvýhodnění (sleva) 12.000 DPFO netto 94.428 - Uhrazené zálohy ____ 67.872 DOPLATEK 26.556