Vysoká škola technická a ekonomická Bakalářská práce Daňové a odvodové zatížení podnikatelů ČR Autor: Radka Přibylová Vedoucí práce : Ing. Marta Hortová České Budějovice, červen 2016

CÍL PRÁCE Specifikace daňového a odvodového zatížení poplatníků u různých právních forem podnikání v ČR Dle analýzy volba nejvhodnější právní formy s ohledem na daňovou i odvodovou optimalizaci

Důvod výběru tématu Znalost problematiky OSVČ Nepřehlednost a složitost problematiky pro laika, časté změny Zlepšení orientace v daňových a odvodových povinnostech pro běžného živnostníka

Metodika práce – komparace výpočtů jednotlivých variant Dvě podnikatelky – OSVČ (Ilona, Petra) – výpočet variant pro každou z nich Daňové zatížení FO při uplatnění nákladů: - v prokázané výši - paušální částkou Daňové a odvodové zatížení – Petra -podnikatelka – OSVČ - jako zaměstnanec Daňové a odvodové zatížení – Ilona – OSVČ, jeden zaměstnanec Forma podnikání – s.r.o. – Ilona, jeden zaměstnanec - jednatel

1. Jaký způsob uplatnění výdajů je výhodnější ? ILONA – paušál 60%, 2 děti do 18 let Skut. výdaje > paušál Využití skut. výdajů Nárok na daňový bonus SP a ZP v základní výši PETRA – paušál 60%, 1 dítě Skut. výdaje < paušál Nízká výše daňového základu Využití skut. výdajů – výhodnější Nárok na daňový bonus SP a ZP v základní výši Příjem § 9

2. OSVČ + jeden zaměstnanec OSVČ - Ilona Zaměstnanec – Petra Navýšení nákladů o mzdové náklady – návratnost ?? Daňově uznatelný výdaj Snížení základu daně (Ilona) Pokles daňové a odvodové povinnosti Nárok na bonus Položka varianta 1 – bez zaměstnance varianta 2 – se zaměstnancem Odvod pojištění celkem Kč Kč Daň (-daňový bonus) Kč Kč Celkové odvodové zatížení Kč Kč Odvody pojištění za zaměstnance Kč

3. Je pro konkrétní sledovanou osobu výhodnější být zaměstnaná? Petra jako zaměstnanec Nejvýhodnější forma Podnikání – vedlejší činnost Včetně příjmu dle §9 Položka § 7+§ 9 uplatnění paušálních výdajů § 7+§ 9 uplatnění skutečných výdajů § 6+§ 7+§ 9 uplatnění paušálních výdajů Odvod pojistného Kč Kč Daň ( - daňový bonus) 0 Kč Kč Kč CELKOVÉ ODVODOVÉ ZATÍŽENÍ Kč Kč Kč

Společnost s ručením omezeným ILONA Data - rok 2015 s.r.o. => účetní jednotka, povinnost vést účetnictví Jednatel – jediný zaměstnanec – mzda (výpočet dle osobní spotřeby) Ještě jeden zaměstnanec => ztráta Mzdové náklady zaměstnavatele – ,- Kč. Možnost vyplácení min. mzdy + výplata podílu na zisku (daň)

4. Nejvhodnější právní forma podnikání – shrnutí, návrhy opatření Ilona OSVČ Skutečné výdaje Daňový bonus Pokud s.r.o. – nutnost pokrytí mzdových nákladů => min. mzda, výplata podílu na zisku Mzdové náklady – největší zátěž pro podnikatele – plátce DPH – nové povinnosti Petra OSVČ Skutečné výdaje Bez vlivu na SP a ZP Nejvýhodnější – pokud by byla nabídka zaměstnání

Otázka vedoucí práce: Mohou změny v daňovém zvýhodnění zavedené v letošním roce změnit pořadí výhodnosti pro některou z podnikatelek? Změny 2016 Zvýšení min. mzdy – 9 900,-Kč Vznik nároku na daňový bonus – ,- Kč (6 x min. mzda) Daňová sleva na dítě: 1.dítě – ,- Kč 2.dítě – ,- Kč 3. a další – ,- Kč

Děkuji za pozornost