Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_Úč24.02 RočníkPrvní a druhý Tematická oblast a předmět Účtové třídy Účetnictví Název učebního materiáluÚčtová třída 2 – krátkodobé cenné papíry AutorIng. Lenka Hřibová Datum vytvoření Anotace Tato prezentace slouží jako podklad pro výuku před- mětu účetnictví u nástavbového studia podnikání. Je zaměřena na krátkodobé cenné papíry. Objasňuje žá- kům pojem krátkodobý cenný papír, způsoby ocenění a účtování. Prezentace obsahuje 14 snímků, při jejichž zhotovení byly použity animace.

Krátkodobé cenné papíry (CP) Obsah 1.Charakteristika krátkodobých CP 2.Druhy krátkodobých CP 3.Ocenění krátkodobých CP 4.Účty krátkodobých CP 5.Účtování krátkodobých majetkových CP 6.Účtování krátkodobých dlužnických CP 7.Otázky k opakování 8.Zdroje

1. Charakteristika krátkodobých CP  Cenné papíry s předpokládanou dobou držby, realizace či se splatností kratší než 12 měsíců.  Možnost investování volných finančních prostředků.  Analytika je vedena podle emitenta, měny, nominální hodnoty.  Vysoká likvidita; nízké riziko.  Účtová třída 2 – skupina 24 (pasiva), skupina 25 (aktiva).

2. Druhy krátkodobých CP Majetkové CP Dlužnické CP Majitel získává podíl na majetku a očekává výnos v podobě dividendy. Majitel (kupující) půjčuje peníze prodávajícímu za úrok.

3. Ocenění krátkodobých CP Pořizovací cena Prodejní cena Reálná hodnota  Cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady (poplatky a provize makléřům, burzám).  Používá se při nákupu, účtuje se na účtu 259 – Pořízení krátkodobého FM.  Řídí se vztahem nabídky a poptávky, může být navýšena o marži.  Používá se při prodeji, účtuje se na účtu 661 – Tržby z prodeje CP a podílů.  Ocenění na konci rozvahového dne.  Tržní hodnota vyhlášená tuzemskou nebo zahraniční burzou.

4. Účty krátkodobých CP Krátkodobé CP (tř. 2) CP k obchodování Dluhové CP držené do splatnosti se splatností do 1 roku (účet 256) Majetkové CP (účet 251) CP a podíly emitované účetní jednotkou Dlužnické CP (účet 253) Ostatní realizovatelné CP (účet 257) Kupónový dluhopis (pevný úrok) Diskontní CP Vlastní akcie a podíly (účet 252) Vlastní dluhopisy (účet 255)

5. Účtování krátkodobých majetkových CP MD DDD 221, 211, – Majetkové CP 252 – Vlastní akcie 259 – Pořízení krátkodobého FM Pořízení CP v poř. ceněZařazení CP do majetku BV, VPD, DOFA VUD Pořízení majetkových CP Přecenění majetkových CP Účet 564 – Náklady z přecenění CP Účet 664 – Výnosy z přecenění CP

MD DD D 221, 211, – Majetkové CP 252 – Vlastní akcie 661 – Tržby z prodeje CP Tržby z prodeje CP v prodejní ceně Úbytek CP v pořizovací ceně BV, VPD, VYFA VUD Prodej majetkových CP Výnosy z držby majetkových CP MDD 561 – Prodané CP a podíly Dividenda – účet 666

6. Účtování krátkodobých dlužnických CP MD DDD , 256, , 211 2a. Přijatý úrok z dluhopisů 1. Nákup dluhopisů PPD, BV VPD, BV Nákup dlužnických CP u věřitele 2b. Odkoupení dluhopisu emitentem ve lhůtě splatnosti PPD, BV

MD DDD 241 – Emitované dluhopisy 221, – Pohledávky 1. Emise dluhopisů2. Úhrada dluhopisu VUD PPD, BV Emise dlužnických CP u emitenta (dlužníka) 4a. Odkoupení dluhopisu emitentem ve lhůtě splatnosti VPD, BV MDD 562 – Úroky MDD 568 BV, VPD 4b. Výplata úroku 3. Poplatky z emise BV, VPD

Výměna dluhopisů za akcie VUD Výměna dluhopisů za akcie MD D 411 – Zákl. kapitál MDD 241 – Emitované dluhopisy

7. Otázky k opakování V kterých účtových skupinách se účtují krátkodobé CP? Skupina 24 a 25. CP dělíme na: Majetkové a dlužnické. Co je to dividenda? Výnos z akcie. Co zahrnuje pořizovací cena CP? Cena pořízení + poplatky a provize makléři či burze. Podle čeho je vedena analytika CP? Podle emitenta, měny, nominální hodnoty. Kdy se používá reálná hodnota? Při přecenění CP k rozvahovému dni.

VPD – nákup krátkodobých akcií: 259/211 Vyúčtování provize makléři: 259/379 VUD – zařazení majetkových kr. CP v pořizovací ceně: 251/259 BV – úhrada dividendy: 221/666 PPD prodej krátkodobých akcií: 211/661 VUD emise dluhopisů: 375/241 BV – úhrada poplatku z emise dluhopisů: 568/221 PPD – úhrada emitovaných dluhopisů: 211/375

Texty jsou tvorbou autora. Štohl, P.; Klička, V. Maturitní okruhy z účetnictví pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví vyd. Znojmo: Vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, ISBN Štohl, P. Učebnice Účetnictví 2013 – 2. díl. 14. vyd. Znojmo: Vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, ISBN ČUHLOVÁ, J. Účetnictví ve schématech pro obchodní akademie. 1. vyd. Praha: Fortuna, ISBN Zdroje