Spotřební a energetické daně

Prezentace na téma: "Spotřební a energetické daně"— Transkript prezentace:

1 Spotřební a energetické daně
26. listopadu 2018 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy

2 Osnova Nepřímé daně Spotřební daně Energetické daně

3 selektivní (spotřební, akcízy)
1. Nepřímé daně Nepřímé daně všeobecné daň z přidané hodnoty selektivní (spotřební, akcízy) spotřební daně energetické daně

4 2. Spotřební daně vnitrostátní právní úprava unijní právní úprava
zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů unijní právní úprava směrnice Rady 2008/118/ES o obecné úpravě spotřebních daní a o zrušení směrnice 92/12/EHS směrnice Rady 2011/64/EU o struktuře a sazbách spotřební daně z tabákových výrobků směrnice Rady 92/83/EHS o harmonizaci struktury spotřebních daní z alkoholu a alkoholických nápojů

5 2. Spotřební daně daň z minerálních olejů daň ze surového tabáku
daň z lihu daň z piva daň z vína a meziproduktů daň z tabákových výrobků daň ze surového tabáku daň ze zahřívaných tabákových výrobků

6 2. Spotřební daně základní konstrukční prvky spotřebních daní
subjekt předmět základ sazba výpočet období rozpočtové určení správa spotřebních daní

7 I. Subjekt daně zdaňující vybrané výrobky = plátce
obecné ustanovení pro vybrané výrobky (§ 4) ten, kdo uvádí vybrané výrobky do volného oběhu výrobce provozovatel daňového skladu oprávněný příjemce dovozce porušitel režimu podmíněného osvobození od daně zvláštní ustanovení (§ 44, § 66, § 80, § 92 a § 100c) malý nezávislý pivovar (§ 82) daň ze surového tabáku = plátce osoba, která použila surový tabák pro jiný účel než pro výrobu tabákových výrobků (§ 131a) povinnost registrace

8 II. Předmět A. Minerální oleje B. Líh C. Pivo D. Víno a meziprodukty E. Tabákové výrobky výroba nebo dovoz vybraných výrobků na daňové území Evropské unie (§ 7 a 8)

9 G. Zahřívané tabákové výrobky
II. Předmět použití surového tabáku pro jiný než stanovený účel nebo zjištění surového tabáku s neprokázaným původem nebo účelem (§ 131b a 131c) F. Surový tabák G. Zahřívané tabákové výrobky výroba nebo dovoz tabáku obsaženého v zahřívaném tabákovém výrobku (§ 130a)

10 A. Minerální oleje § 45 podle kombinované nomenklatury předmětem
čisté minerální oleje (odst. 1) směsi minerálních olejů (odst. 2) další minerální oleje (odst. 3) výrobky určené k použití, nabízené k prodeji nebo používané pro pohon motorů (odst. 5) pro výrobu tepla (odst. 6)

11 B. Líh § 67 líh (etanol) ve výrobcích denaturace lihu
zákon o lihu (č. 61/1997 Sb.) denaturace lihu povinné značení lihu zákon o povinném značení lihu (č. 307/2013 Sb.) povinné značení lihu ve spotřebitelském balení pro účely správy spotřební daně z lihu

12 C. Pivo § 81 výrobek s více než 0,5 % objemových alkoholu
koncentrace piva velký Ballingův vzorec vyhláška č. 468/2003 Sb.

13 D. Víno a meziprodukty § 93 podle kódů kombinované nomenklatury
více než 1,2 % a méně než 22 % členění šumivé víno tiché víno meziprodukty

14 E. Tabákové výrobky § 101 členění cigarety doutníky cigarillos
tabák ke kouření

15 F. Surový tabák vymezení v § 131b odst. 2 listy rostliny rodu tabák
zbytky z listů nebo jiných částí rostliny rodu tabák rekonstituovaný tabák

16 G. Zahřívané tabákové výrobky
vymezení v § 130 – tabákový výrobek, který obsahuje tabák, je určen k užívání, které nezahrnuje postupné spalování tabáku, užívání nosem nebo žvýkání, a není předmětem daně z tabákových výrobků

17 Osvobození osvobození od jednotlivých spotřebních daní
podmíněné osvobození od daně (§ 19) umístění do daňového skladu doprava za podmínek stanovených pro dopravu a vývoz

18 pevná část – množství v ks
III. Základ množství v 1000 l při 15 °C množství v tunách množství v hl při 20 °C množství v hl procentní část – cena pevná část – množství v ks množství v ks nebo kg množství v kg množství v g

19 částka v Kč za kus a 27 % (minimální sazba)
IV. Sazba částka v Kč za 1000 l či tunu Kč / hl Kč/ hl 32 Kč / hl 16-28,80 Kč / hl 2340 Kč / hl 0 Kč / hl částka v Kč za kus a 27 % (minimální sazba) částka v Kč za kus či kg jako tabák ke kouření 2,236 Kč/g

20 V. Výpočet vybrané výrobky surový tabák zahřívané tabákové výrobky
součin základu daně a sazby daně (§ 10) surový tabák součin základu daně a sazby daně (§ 131e odst. 2) zahřívané tabákové výrobky součin základu daně a sazby daně (§ 131c odst. 2)

21 VI. Období obecně speciální úprava (bez období)
kalendářní měsíc (§ 17 a § 131f) speciální úprava (bez období) daň z tabákových výrobků dovoz vybraných výrobků

22 VII. Rozpočtové určení upravuje zákon č. 243/2000 Sb.
daň z minerálních olejů – sdílená Státní fond dopravní infrastruktury (9,1 %) státní rozpočet (90,9 %) ostatní spotřební daně – výlučné státní rozpočet

23 VIII. Správa spotřebních daní
správce daně orgány Celní správy České republiky vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit okamžikem uvedení vybraných výrobků do volného oběhu vznikem celního dluhu daňové přiznání do 25. dne po skončení zdaňovacího období u dovozu – celní prohlášení speciálně – daň z tabákových výrobků splatnost daně do 40. dne po skončení zdaňovacího období při dovozu – jako clo speciálně – daň z lihu a daň z tabákových výrobků

24 Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů
3. Energetické daně části zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů transpozice směrnice Evropské unie Energetické daně Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů Daň z pevných paliv Daň z elektřiny

25 3. Energetické daně základní konstrukční prvky energetických daní
subjekt předmět základ sazba výpočet období rozpočtové určení správa energetických daní

26 I. Subjekt plátce povinnost registrace
daň ze zemního plynu a některých dalších plynů (§ 3) dodavatel provozovatel další daň z pevných paliv (§ 3) daň z elektřiny (3) povinnost registrace

27 II. Předmět daň ze zemního plynu a NDP (§ 4) daň z pevných paliv (§ 4)
pro pohon motorů nebo pro jiné účely pro výrobu tepla ostatní daň z pevných paliv (§ 4) černé a hnědé uhlí koks další daň z elektřiny (§ 4) elektřina osvobození (§ 8)

28 III. Základ množství pevných paliv vyjádřené v GJ spalného tepla
Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů (§ 6) množství plynu v MWh spalného tepla Daň z pevných paliv (§ 6) množství pevných paliv vyjádřené v GJ spalného tepla Daň z elektřiny (§ 6) množství elektřiny v MWh

29 Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů (§ 6)
IV. Sazba Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů (§ 6) 0 – 264,80 Kč / MWh Daň z pevných paliv (§ 6) 8,50 Kč/GJ Daň z elektřiny (§ 6) 28,30 Kč/MWh

30 V. Další konstrukční prvky
výpočet (§ 7) součin základu daně a sazby daně období (§ 24, § 25, § 24) kalendářní měsíc rozpočtové určení státní rozpočet

31 VI. Správa energetických daní
správce daně orgány Celní správy České republiky vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit (§ 9) daňové přiznání (§ 25, § 26, § 25) do 25. dne po skončení zdaňovacího období splatnost daně (§ 25, § 26, § 25)

32 e-mail: bohac@prf.cuni.cz
web: tel.: 26. listopadu 2018 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy