Vedenie účtovníctva a zdaňovanie neziskových organizácií

Prezentace na téma: "Vedenie účtovníctva a zdaňovanie neziskových organizácií"— Transkript prezentace:

1 Vedenie účtovníctva a zdaňovanie neziskových organizácií
Ing. Dáša Koraušová, MBA EKORDA s.r.o.

2 Základné znaky neziskových organizácií
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Základné znaky neziskových organizácií Globálna neziskovosť Vysoký podiel dobrovoľnej práce Neziskové organizácie sú apolitické Majú samosprávny charakter Na každú formu existuje osobitný právny predpis

3 Typológia neziskových organizácií
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Typológia neziskových organizácií NO je typov napr.: NO poskytujúce všeobecne prospešné služby - zákon č. 213/1997 Zb. v znení novely 35/2002 Z.z. Nadácie – zákon č.34/2002 Z.z. Neinvestičný fond – zákon č. 147/1997 Z.z. Občianske združenie – zákon č. 83/1990 Zb. Záujmové združenia PO - §20f až 20j zákona č. 40/1964 Zb. Politické strany a hnutia – zákon č. 85/2005 Z.z. Cirkev a náboženské spoločnosti – zákon č. 218/1949 Zb.

4 Legislatívny rámec jednotlivé hmotno-právne predpisy
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Legislatívny rámec jednotlivé hmotno-právne predpisy zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov opatrenia vydávané Ministerstvom financií SR – postupy účtovania pre podvojné účtovníctvo, vzory účtovných výkazov postupy účtovania pre jednoduché účtovníctvo daňové zákony interné predpisy štatút, stanovy, rozhodnutie správnej rady, rozhodnutie valného zhromaždenia a podobne

5 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Postupy účtovania opatrenia MF SR č.MF/25682/ ,ktorým sa ustanovujú účtovné výkazy a rozsah údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účely podnikania FS č. 12/2007 v znení opatrenia č. MF/24485/ FS č.11/2008 (EURO) č. MF/10294/ FS č.5/2009 č. MF/25238/ FS č.14/2009 č. MF/24033/ FS č. 11/2011 – nová príloha Poznámky – už pre účtovnú závierku roku 2011

6 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Jednoduché účtovníctvo - NOVÉ OPATRENIE pre rok Postupy účtovania, účtovná závierka Opatrenie MF SR z 1. decembra 2010 č. MF/24975/ , ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení niektorých položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účel podnikania Finančný spravodajca č. 12/2010

7 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Účtovné princípy NO sú povinné viesť účtovníctvo v rozsahu, spôsobom a preukázateľnosťou ustanovenou zákonom o účtovníctve - §1 Zákona č. 431/2002 Z.z.

8 Účtovné princípy V sústave jednoduchého účtovníctva môžu účtovať:
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Účtovné princípy V sústave jednoduchého účtovníctva môžu účtovať: občianske združenia, ich organizačné zložky a orgány, ktoré majú právnu subjektivitu, organizačné zložky Matice slovenskej, ktoré majú právnu subjektivitu, združenia právnických osôb, pozemkové spoločenstvá, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, neinvestičné fondy a NO poskytujúce všeobecne prospešné služby v prípade, že nepodnikajú a ak príjmy v predchádzajúcom roku nedosiahli výšku 200 tis. EUR, pričom musia byť splnené súčasne obidve podmienky a cirkev a náboženské spoločnosti, ich orgány a cirkevné inštitúcie, ktoré majú právnu subjektivitu, pokiaľ nepodnikajú pozemkové spoločenstvá, ak ich príjmy nedosiahli v predchádzajúcom období EUR

9 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Podnikanie Pojem podnikanie nadväzuje v zákone o účtovníctve na § 2 ods. 1 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník, pričom sa pod podnikaním rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť s cieľom dosiahnutia zisku.

10 Dlhodobý majetok Účtovanie bezodplatne prijatého dlhodobého majetku
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Dlhodobý majetok Účtovanie bezodplatne prijatého dlhodobého majetku Dlhodobý majetok 04x, 01x, 02x / 384 V ďalších rokoch sa účtuje odpisovanie 551 / 07x, 08x a súčasne sa znižuje účet 384 / 649 Finančný dar určený na obstaranie dlhodobého majetku / 384 a súčasne sa znižuje účet 384 / 66x Platí pre dlhodobý majetok obstaraný z finančného daru prijatého po 1. januári 2011.

11 Dlhodobý majetok z dotácie
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Dlhodobý majetok z dotácie Účtovanie prijatia dotácie na dlhodobý majetok 346/384 alebo 348/384 221/34x obstaranie dlhodobého majetku 04x/321 zaradenie do používania 01x,02x/04x odpisovanie 551/08x a súčasne 384/691

12 Dlhodobý majetok neodpisovaný
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Dlhodobý majetok neodpisovaný Bezodplatne prijatý dlhodobý majetok neodpisovaný Novonájdený doteraz neúčtovaný dlhodobý majetok neodpisovaný Pozemky, umelecké diela a zbierky 03x / 411 – Základné imanie Vyradenie dlhodobého majetku neodpisovaného 411 / 03x

13 Obstaranie pozemku Z finančného daru (dotácia, príspevok, dar...)
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Obstaranie pozemku Z finančného daru (dotácia, príspevok, dar...) Na pozemku sa uskutoční výstavba 346, 348, 378, 315 / 384 následne sa zúčtováva účet 384 v súvislosti s odpisovaním budovy 384 / 691, 66x Na pozemku sa neuskutoční výstavba 346, 348, 378, 315 / 691, 66x

14 Prijatý dlhodobý majetok pre iný subjekt
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Prijatý dlhodobý majetok pre iný subjekt Prijatý dlhodobý majetok, ktorý je určený na ďalšie darovanie, tento majetok nebude účtovná jednotka používať pre vlastné potreby 132 / 646 – Prijaté dary Následne poskytnutie tohto dlhodobého majetku inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe 546 – Dary / 132 – Tovar na sklade Pri účtovaní zásob B – 546 / 646 ak by na konci účtovného obdobia bol dlhodobý majetok v účtovnej jednotke 132 / 546

15 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Zásoby Spôsob A – ak má účtovná jednotka povinný audit alebo ak je účtovná jednotka v likvidácii alebo v konkurze. Interná smernica na zásoby, ktoré účtuje účtovná jednotka priamo do spotreby – pri účtovaní spôsobom A. Hnuteľný majetok s dobou použiteľnosti najviac jeden rok sa účtuje bez ohľadu na obstarávaciu cenu do zásob.

16 Dotácie v verejných zdrojov
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Dotácie v verejných zdrojov Štátne dotácie – ŠR, prostriedky EÚ 346 – Dotácie a ostatné zúčtovanie so štátnym rozpočtom Miestne dotácie – VÚC, obec 348 – Dotácie a zúčtovanie s rozpočtami územnej samosprávy Dotácie alebo nenávratný príspevok zo štátneho fondu 378 – Iné pohľadávky, 379 – Iné záväzky 691 – Dotácie – prevádzková činnosť 384 – Výnosy budúcich období – dlhodobý majetok odpisovaný

17 Zúčtovacie vzťahy Pohľadávky Záväzky
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Zúčtovacie vzťahy Pohľadávky ostatné pohľadávky – predpis prijatých príspevkov Záväzky 325 - ostatné záväzky– predpis poskytnutých príspevkov Štátne dotácie – ŠR, prostriedky EÚ 346 – dotácie a ostatné zúčtovanie zo ŠR Miestne dotácie – VÚC, obec 348 – dotácie a zúčtovanie s rozpočtami územnej samosprávy Dotácie zo štátneho fondu 378 – iné pohľadávky

18 Základné imanie a fondy
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Základné imanie a fondy 411 – Základné imanie nadačné imanie nadácií a jeho zvýšenie, vklady zakladateľov pri založení účtovnej jednotky, zvýšenie imania, prevody zdrojov z fondov účtovnej jednotky zachytených na účtoch účtovnej skupiny 41 alebo 42 pri ich použití na nadobudnutie dlhodobého majetku, prevod dlhodobého majetku neodpisovaného, prevod zisku alebo jeho časti, dosiahnutého za minulé účtovné obdobie z účtu 431 – výsledok hospodárenia v schvaľovaní alebo z účtu 428 – nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulých rokov, prevod zdrojov pri zrušení alebo znížení fondov, darovaný pozemok

19 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Peňažné fondy účtovné jednotky, ktoré majú vo svojom hmotnoprávnom predpise stanovenú tvorbu a použitie fondu nadácie, neinvestičné fondy, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, organizácie kolektívnej správy, verejné vysoké školy

20 Tvorba fondov priamo z finančných prostriedkov
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Tvorba fondov priamo z finančných prostriedkov Nadácie – nadačné fondy Neinvestičné fondy Spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov Verejné vysoké školy Organizácie kolektívnej správy príjem finančných prostriedkov na fond 211,221,315/412 zo zisku 431,428/42x

21 Použitie fondov peňažné fondy fondy zo zisku
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Použitie fondov peňažné fondy výplata peňažných prostriedkov z fondu 412/325,221 odmena nadácií , neinvestičného fondu, ak bola dohodnutá 412/656 použitie fondu na prevádzkové náklady 412,42x/656 fondy zo zisku na obstaranie dlhodobého majetku 42x/411 prevádzkové náklady 42x/656 vysporiadanie straty 42X/431,428

22 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
413 - Fond reprodukcie Fond reprodukcie tvoria iba verejné vysoké školy z odpisov, zo zostatkovej ceny dlhodobého majetku 411/413 z rozdielu výnosov z predaja a súčtu zostatkovej ceny a nákladov na predaj dlhodobého majetku 556/413 z prostriedkov od iných subjektov združenie finančných prostriedkov 315,221/413 z rezervného fondu 421/413

23 Použitie fondu reprodukcie
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Použitie fondu reprodukcie pri obstaraní dlhodobého majetku z vlastných zdrojov 413/411 z úveru /411 poskytnutie prostriedkov podľa zmluvy o združení 396/221 a súčasne použitie fondu 413/411

24 FOND PREVÁDZKY, ÚDRŽBY A OPRÁV
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. FOND PREVÁDZKY, ÚDRŽBY A OPRÁV Náklady hradené z fondu 5xx/321 a súčasne použitie fondu 412/656 Štátna prémia – je príjmom fondu 221/412 Oprava, rekonštrukcia alebo modernizácia spoločných častí...z úveru ZMENA od Faktúrovaná suma, ktorá sa bude uhrádzať z úveru 315/412 a použitie fondu 412/656 V ďalších rokoch už iba na účtoch triedy 3 alebo 461

25 Náklady a VÝNOSY Z činnosTI
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Náklady a VÝNOSY Z činnosTI účtovné obdobie, ktorého sa týkajú, narastajúcim spôsobom, neúčtujú sa tu náklady na obstaranie dlhodobého majetku a finančného majetku analytické členenie – hlavná a podnikateľská činnosť tržby za vlastné výkony a tovar – účtovná jednotka poskytuje nejakú službu, tovar za protihodnotu opravy významných chýb – 428 nevysporiadaný výsledok hospodárenia minulých rokov, neuhradená strata opravy nevýznamných chýb – účet nákladov alebo výnosov v období kedy sa chyba zistila náhrady vynaložených nákladov minulých účtovných období – do výnosov

26 Nepeňažné dary Poskytnuté nepeňažné dary 546 - Dary
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Nepeňažné dary Poskytnuté nepeňažné dary 546 - Dary 546 / 01x, 02x, 1xx Prijaté nepeňažné dary 646 – Prijaté dary 1xx / 646 – prijaté zásoby 5xx / 646 – prijaté služby Úhrada záväzku inou osobou 5xx / 321; 321 / 646 prevádzkový náklad 221 / 23x, 24x, 461; 23x, 24x, 461 / 66x – splátka úveru, pôžičky

27 Účet 547 - osobitné náklady
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Účet osobitné náklady špecifické náklady vyplývajúce z hlavnej činnosti neziskovej účtovnej jednotky, pre ktoré nie je v účtovnej triede 5 určený iný syntetický účet náklady cieľových skupín pri realizácii projektov napríklad cestovné, stravné, ubytovanie, vreckové náklady telovýchovných jednôt, športových klubov a iných neziskových športových právnických osôb spojené s prestupmi a hosťovaním hráčov a náklady na usporadúvanie domácich a medzinárodných súťaží vrátane registračných poplatkov, štartovného, nákladov na ceny a stravovanie a občerstvenie športovcov a iných oprávnených osôb Náklady na obstaranie DNHM alebo DHM alebo jeho technické zhodnotenie, ktorý nie je vo vlastníctve spoločenstva vlastníkov bytov a nebytových priestorov Špecifické náklady, ktoré vyplývajú z cirkví a náboženských spoločností

28 556 – Tvorba fondov tvorba fondov podľa osobitného predpisu 556/412
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 556 – Tvorba fondov tvorba fondov podľa osobitného predpisu 556/412 556/413 – iba vysoké školy výnos z úroku /644 daň z príjmov /221 tvorba fondu /412

29 56 – Poskytnuté príspevky
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. 56 – Poskytnuté príspevky 561 - Poskytnuté príspevky organizačným zložkám 562 - Poskytnuté príspevky iným účtovným jednotkám - právnický osobám 563 - Poskytnuté príspevky fyzickým osobám 565 – Poskytnuté príspevky z podielu zaplatenej dane 567 - Poskytnuté príspevky z verejnej zbierky – podľa zákona č.63/1973 Zb.

30 Výnosy z činnosti tržby za vlastné výkony a tovar aktivácia
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Výnosy z činnosti tržby za vlastné výkony a tovar aktivácia ostatné výnosy 646 – prijaté dary 647 – osobitné výnosy 648 – zákonné poplatky

31 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
647 – Osobitné výnosy špecifické výnosy vyplývajúce z hlavnej činnosti neziskovej účtovnej jednotky, pre ktoré nie je v účtovnej triede 6 určený iný syntetický účet výnosy telovýchovných jednôt, športových klubov a iných neziskových športových právnických osôb spojené s prestupmi a hosťovaním hráčov a výnosy z usporadúvania domácich a medzinárodných súťaží vrátane registračných poplatkov, štartovného a vstupného špecifické výnosy, ktoré vyplývajú z činností cirkví a náboženských spoločností

32 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
66 – Prijaté príspevky 315 – Ostatné pohľadávky – predpis prijatých príspevkov 315 / 66x 661 - Prijaté príspevky zúčtované medzi organizačnými zložkami – ak je organizačná zložka samostatná právnická osoba 662 - Prijaté príspevky od iných organizácií 663 - Prijaté príspevky 664 - Prijaté členské príspevky od právnických osôb fyzických osôb – členov 665 - Príspevky z podielu zaplatenej dane 667 - Prijaté príspevky z verejných zbierok Bez zmluvy (predpisu) 221, 211 / 66x

33 Poskytnuté finančné príspevky - dary
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Poskytnuté finančné príspevky - dary 325 – Ostatné záväzky – predpis poskytnutých príspevkov 56x / 325; 56x / 221, 211 561 – Poskytnuté príspevky organizačným zložkám 562 – Poskytnuté príspevky iným účtovným jednotkám - právnickým osobám 563 – Poskytnuté príspevky fyzickým osobám Poskytnuté príspevky z podielu zaplatenej dane 567 – Poskytnuté príspevky z verejnej zbierky

34 Príspevky z verejných zbierok
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Príspevky z verejných zbierok Zákon č. 63/1973 Zb. o verejných zbierkach a o lotériách a iných podobných hrách 667 – Prijaté príspevky z verejných zbierok 567 – Poskytnuté príspevky z verejných zbierok Príjem finančných prostriedkov 221, 211 / 667 Poskytnutie finančných prostriedkov Zmluva o poskytnutí 567 / 325 Bez zmluvy 567 / 211, 221

35 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Daň z pridanej hodnoty Obrat za 12 kalendárnych mesiacov presiahne eur – registrácia (§ 4 ods. 9 zákona o DPH) Do obratu sa zahŕňajú výnosy (príjmy) z podnikania, iných zdaňovaných výnosov, prenájmu majetku, oslobodený od dane je nájom nehnuteľnosti alebo jej časti s výnimkou a) nájmu v ubytovacích zariadeniach (ubytovacie služby), b) nájmu priestorov a miest na parkovanie vozidiel. nezahŕňajú výnosy (príjmy) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36

36 Pomerné odpočítanie DPH - § 50
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Pomerné odpočítanie DPH - § 50 Platiteľ DPH dosahuje výnosy, ktoré podliehajú dani a výnosy, ktoré sú oslobodené pomerná výška dane = daň x koeficient Koeficient = výnosy (príjmy) bez dane z tovarov a služieb za kalendárny rok, pri ktorých je daň odpočítateľná / výnosy (príjmy) bez dane zo všetkých tovarov a služieb za kalendárny rok Ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane podľa § 50 – zúčtovanie rozdielu ak priebežne odpočítaná daň je vyššia ako odpočítateľná daň vypočítaná koeficientom za celý rok 549 / 343 ak priebežne odpočítaná daň je nižšia ako odpočítateľná daň vypočítaná koeficientom za celý rok 343 / 549

37 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Registrácia podľa § 7 a 7a Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu - registrácia pred nadobudnutím tovaru, hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku , 45 eura. Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, je príjemcom služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu - registrácia pre daň pred prijatím služby dodáva službu, pri ktorej je miesto dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, - žiadosť o registráciu pre daň pred dodaním služby. 0xx, 1xx, 5xx / 343 Vedenie záznamov v súlade s § 70 ods. 4. § 80 ods. 3 – súhrnný výkaz, za štvrťrok, v ktorom dodala službu s miestom dodania v inom členskom štáte (podáva sa výlučne elektronicky)

38 Vrátenie DPH – n. o. a Slovenskému Červenému krížu - § 64 zákona o DPH
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Vrátenie DPH – n. o. a Slovenskému Červenému krížu - § 64 zákona o DPH Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby a SČK – vrátenie DPH zaplatenej v cene tovaru, ktorý bol vyvezený mimo územia Európskej únie na humanitárnu, dobročinnú alebo vzdelávaciu činnosť. Nárok na vrátenie – žiadosť DÚ Bratislava I. a) doklad o kúpe tovaru od platiteľa, v ktorom je uvedená suma dane v eurách s potvrdením platby dane, b) písomné colné vyhlásenie o vývoze tovaru.

39 Príklad – vrátenie DPH Kúpa tovaru
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Príklad – vrátenie DPH Kúpa tovaru 5.000,- eur (cena vrátane DPH) 132 / 321 DPH činí 883,- eur Darovanie tovaru 5.000,- eur / 132 Uplatnenie nároku na vrátenie DPH DPH 883,- eur / 647

40 Postup prác pri účtovnej uzávierke
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Postup prác pri účtovnej uzávierke vnútroorganizačná smernica inventarizácia kontrola bilančnej kontinuity kontrola nadväznosti analytických účtov a analytickej evidencie na syntetické účty zaúčtovanie kurzových rozdielov kontrola členenia nákladov a výnosov na hlavnú nezdaňovanú a zdaňovanú činnosť

41 Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku zaúčtovanie pohľadávok na základe odhadu zaúčtovanie nevyfakturovaných dodávok odhad očakávaných záväzkov – rezervy zaúčtovanie inventarizačných rozdielov ročné vysporiadanie DPH 549/343, 343/549 kontrola formálnej správnosti účtovníctva obraty MD a D v hlavnej knihe = obraty MD a D v denníku

42 Preceňovanie dlhodobých cenných papierov
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Preceňovanie dlhodobých cenných papierov ku dňu, ku ktorému sa uskutočňuje účtovná závierka podielové cenné papiere a podiely sa preceňujú na účte 414 v ovládanej osobe od 50% do 100% podiel na ZI – 061 s podstatným vplyvom od 20% do 50% podiel na ZI – 062 do 20% podiel na ZI do 20%

43 Vysporiadanie výsledku hospodárenia z predchádzajúceho roka
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Vysporiadanie výsledku hospodárenia z predchádzajúceho roka § 6 ods. 4, § 48 a 49 postupov účtovania rozdelenie výsledku hospodárenia podľa zákona alebo podľa rozhodnutia príslušného samosprávneho orgánu zisk 431/41x,42x 41 – imanie a peňažné fondy 42 – fondy tvorené zo zisku a prevedené výsledky hospodárenia 428 – nevysporiadaný výsledok hospodárenia strata 41x,42x/431

44 Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku peňažné prostriedky na bankových účtoch vystavené a došlé účtovné doklady týkajúce sa prípadov roku mzdové náklady za december odbery pohonných látok na karty uskutočnené do kontrola zúčtovania poskytnutých preddavkov a ich vyúčtovanie zaúčtovanie na účtoch, ktoré nesmú mať konečný zostatok – 111,131,395 precenenie cenných papierov na reálnu hodnotu

45 Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré sa týkajú roku kurzové rozdiely 545, 645 zaúčtovanie pohľadávok na základe odhadu zaúčtovanie nevyfakturovaných dodávok odhad očakávaných záväzkov – rezervy ročné vysporiadanie DPH 549 / 343; 343 / 549 časové rozlíšenie nákladov a výnosov, príjmov a výdavkov

46 Preceňovanie krátkodobých cenných papierov
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Preceňovanie krátkodobých cenných papierov ku dňu, ku ktorému sa uskutočňuje účtovná závierka dlhové cenné papiere na obchodovanie – 557 – náklady z precenenia, 657 – výnosy z precenenia držané do splatnosti – 655 – výnosy z krátkodobého alebo dlhodobého finančného majetku realizovateľné – 414 – oceňovací rozdiel z precenenia majetku a záväzkov

47 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Časové rozlíšenie dotácií, členských príspevkov a podielu zaplatenej dane Dotácia 346, 348, 378/384 alebo Nepoužitá časť dotácie 691/384 V nasledujúcom období použitie dotácie 5xx/321 a súčasne 384/691 Členské príspevky 315/384 v nasledujúcom období 384/664 Príspevok z podielu zaplatenej dane 221/665 Nepoužitá časť 665/384 (počas 2 rokov) V nasledujúcom období použije 5xx/32x, 384/665

48 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Opravné položky Tvoria sa na základe zásady opatrnosti, ak je opodstatnené predpokladať, že nastalo zníženie hodnoty majetku oproti jeho pôvodnému oceneniu v účtovníctve. k pohľadávkam, zásobám, dlhodobému majetku, finančnému majetku Zníženie ocenenia nie je trvalé. Tvorba opravných položiek podľa zákona o účtovníctve a opatrenia účtovanie na účte 558 – Tvorba a zúčtovanie opravných položiek. Tvorba 558 / 09x, 19x, 391 Zúčtovanie opravnej položky v nasledujúcom účtovnom období pri vyradení majetku 09x, 19x, 391 / 01x, 02x, 1xx, 3xx z dôvodu zníženia (zrušenia) opravnej položky 09x, 19x, 391 / 558

49 Opravné položky k zásobám
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Opravné položky k zásobám ak sa zistí nižšie ocenenie zásob ako je v účtovníctve – zníženie hodnoty nie je trvalé, môže sa aj zvýšiť, ide o dočasné zníženie úžitkovej hodnoty zásob – vytvára sa opravná položka predajná cena zásob + náklady na dokončenie a náklady na predaj < cena v účtovníctve  vytvárajú sa opravné položky tvorba opravnej položky 558/191 zaúčtovanie pri vyradení zásob 191/1xx zníženie alebo zrušenie 191/558 (nie do výnosov)

50 Opravné položky k pohľadávkam
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Opravné položky k pohľadávkam § 20 ods. 14 zákona o dani z príjmov zákonné opravné položky k pohľadávkam pri ktorých je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré boli zahrnuté do príjmov v zmysle zákona o dani z príjmov a ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako: 12 mesiacov  do 20% menovitej hodnoty 24 mesiacov  do 50% menovitej hodnoty 36 mesiacov  do 100% menovitej hodnoty

51 Opravné položky k pohľadávkam
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Opravné položky k pohľadávkam § 11 ods. 5 postupov účtovania opravná položka k pohľadávke, pri ktorej je opodstatnené predpokladať, že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, k spornej pohľadávke voči dlžníkovi, s ktorým sa vedie spor o jej uznanie pochybné pohľadávky, dlžník je konkurze

52 Účtovanie opravnej položky k pohľadávke
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Účtovanie opravnej položky k pohľadávke tvorba opravnej položky 558/391 zúčtovanie opravnej položky zníženie alebo zrušenie opravnej položky 391/558 (nie do výnosov) odpísanie pohľadávky 391/311 prípadne súčasne aj odpísanie časti pohľadávky 543/311 ak nebola opravná položka vytvorená v plnej výške

53 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Rezervy záväzky s neistým časovým vymedzením alebo výškou – odhad očakávaného záväzku rezervy zákonné § 20 ods. 9 zákona o dani z príjmov a ostatné § 10 postupov účtovania krátkodobé a dlhodobé v súčasnosti mám povinnosť a v budúcnosti budem musieť vynaložiť výdavok – zákon, predpis,zmluva......alebo dobrovoľné rozhodnutie ÚJ môžu sa použiť len na účel, na ktorý boli vytvorené. Dokladová inventúra

54 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Druhy rezerv nevyfakturované dodávky energie, služieb, neskladovateľných dodávok, nevyčerpané dovolenky, poistné, odstupné, prémie a odmeny, zostavenie auditu a zverejnenie účtovnej závierky, zostavenie výročnej správy, súdne poplatky, odmeny členom samosprávnych orgánov, členské príspevky do zväzov, spolkov vnútorný predpis o tvorbe rezerv

55 Účtovanie rezerv Tvorba rezerv
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Účtovanie rezerv Tvorba rezerv  konkrétny účet nákladov alebo majetku 04x,1xx,5xx/ 323, 451,459 V nasledujúcom období použitie rezervy  323,451,459/321,325,331 zrušenie, zníženie rezervy, ak je neopodstatnená  ,451,459/04x,1xx,5xx ak nepoznáme presnú sumu, účtujeme prostredníctvom účtu 326 – Nevyfakturované dodávky

56 Záverečné práce pri uzávierke a uzavretie účtovných kníh
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Záverečné práce pri uzávierke a uzavretie účtovných kníh obraty strany MD a DAL konečné zostavy a stavy výsledok hospodárenia pred zdanením – rozdiel výnosov a nákladov okrem účtov 59x a účtov vnútroorganizačných výnosov a nákladov zistenie základu dane z príjmov, výpočet dane z príjmov za zdaňovanú činnosť a jej zaúčtovanie účet 710 – účet ziskov a strát účty nákladov a výnosov účet 702 – konečný účet súvahový účty aktív a účty pasív účty 702 a 710 sú podkladom pre zostavenie účtovnej závierky prípadné otvorenie uzavretých účtovných kníh - § 16 ods. 10 zákona o účtovníctve – do schválenia účtovnej závierky

57 Zostavenie účtovnej závierky
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Zostavenie účtovnej závierky všeobecné náležitosti súvaha Úč NUJ 1 – 01 – príloha č. 1 v opatrení výkaz ziskov a strát Úč NUJ 2 – 01 – príloha č. 2 v opatrení výkaz ziskov a strát Úč NUJ 3 – 01, – príloha č. 3 je určená pre priebežnú účtovnú závierku Poznámky – príloha č. 4 schválenie účtovnej závierky príslušnými orgánmi Všetky tri súčasti tvoria účtovnú závierku v zmysle zákona o účtovníctve sú povinné pre všetky účtovné jednotky.

58 Poznámky – NOVÁ PRÍLOHA
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Poznámky – NOVÁ PRÍLOHA Opatrenie č. MF/24033/ FS č. 11/2011 – pre účtovnú závierku k a neskôr Všeobecné údaje o účtovnej jednotke – predpoklad nepretržitého pokračovania v činnosti účtovnej jednotky Informácie o účtovných zásadách a účtovných metódach Vysvetľujúce údaje k súvahe a k výkazu ziskov a strát – z hľadiska významnosti jednotlivých položiek Osobitné náklady a výnosy, Iné ostatné výnosy a náklady, Dary, Prijaté dary, zákonné poplatky, ostatné služby Ak pre niektoré časti poznámok účtovná jednotka nemá obsahovú náplň, príslušné informácie sa neuvádzajú.

59 Opatrenia pre prechod zo sústavy JÚ do sústavy PÚ
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Opatrenia pre prechod zo sústavy JÚ do sústavy PÚ opatrenie MF SR z 9.septembra 2003 č.17599/2003 – 92, ktorým sa ustanovuje postup účtovania pri prechode zo sústavy jednoduchého účtovníctva na podvojné účtovníctvo a postup účtovania pri prechode zo sústavy podvojného účtovníctva na jednoduché účtovníctvo, pre účtovné jednotky, ktoré nie sú založené za účelom podnikania FS č.16/2003 v znení opatrenia č. MF/18900/ FS č. 9/2008

60 Charakteristika účtovnej závierky
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Charakteristika účtovnej závierky je štruktúrovaná prezentácia skutočností, ktoré sú predmetom účtovníctva poskytovaná osobám, ktoré tieto informácie využívajú (štátne orgány, daňový úrad, banka, darcovia, verejnosť) tvorí jeden celok - aj za pobočky

61 Priebežná účtovná závierka § 37a zákona o účtovníctve
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Priebežná účtovná závierka § 37a zákona o účtovníctve v účtovných jednotkách ktoré uplatňujú hospodársky rok s kratším účtovným obdobím ako 12 mesiacov v likvidácii v konkurze nevykazujú sa údaje za bezprostredne predchádzajúce obdobie priebežná účtovná závierka sa nepredkladá nikam

62 Vzory tlačív účtovnej závierky
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Vzory tlačív účtovnej závierky Dane, clá a účtovníctvo - Zoznam platných opatrení v oblasti účtovníctva – Účtovná závierka – Vzory tlačív výkazov – Vzory výkazov 2011 Vzory výkazov za účtovné obdobie končiace po pre účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie V tvare .xml – Postup na otvorenie XML súboru

63 Povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom Nadácie politické strany a politické hnutia Rozhlas a televízia Slovenska neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby (zákon č. 213/1997 Z. z.) príjmy > € dotácie > € neinvestičné fondy príjmy + výdavky> € Verejné vysoké školy – raz za 3 roky Audiovizuálny fond Protidrogový fond a ďalšie

64 Povinnosť overenia účtovnej závierky v zmysle zákona o účtovníctve
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Povinnosť overenia účtovnej závierky v zmysle zákona o účtovníctve § 19 ods. 4 zákona o účtovníctve – ak suma ročného podielu prijatej dane je vyššia ako , 92 € a to za účtovné obdobie, v ktorom boli tieto finančné prostriedky použité termín overenia do jedného roka od skončenia účtovného obdobia, za ktoré sa zostavuje, ak osobitný predpis nestanovuje inak

65 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Výročná správa v zmysle hmotno-právnych predpisov alebo v zmysle zákona o účtovníctve každá nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, neinvestičný fond musí vypracovať výročnú správu povinnosť auditu = povinnosť vypracovať výročnú správu súčasť výročnej správa je účtovná závierka povinnosť predkladať výročnú správu ustanovuje hmotno-právny predpis náležitosti výročnej správy v zákone o účtovníctve § 20 ods. 1

66 Zverejňovanie a predkladanie účtovnej závierky
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Zverejňovanie a predkladanie účtovnej závierky Údaje sa zverejňujú v plnom rozsahu – v zmysle štatútu, stanov, prístupná pre užívateľov v sídle organizácie, internetová schránka Predkladá sa podľa osobitných hmotno – právnych predpisov do 3 mesiacov po uplynutí účtovného obdobia, za ktoré sa zostavujú (31.marec) – miestne príslušnému daňovému úradu v 2 exemplároch – ak je nezisková účtovná jednotka povinná podať daňové priznanie

67 Zverejňovanie a predkladanie účtovnej závierky
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Zverejňovanie a predkladanie účtovnej závierky podľa hmotno – právneho predpisu – Obchodný vestník, okresný úrad v sídle kraja, Ministerstvo vnútra SR prijímateľ – súhrn podielov zaplatenej dane – vyšší ako 3 319,39 eura (100 tis. Sk) - § 50 ods. 13 zákona o dani z príjmov – špecifikácia v Obchodnom vestníku interný predpis – internet, v sídle organizácie

68 Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy Nadácia Zákon č. 34/2002 Z.z. o nadáciách....§35 do 15.mája vypracovaná výročná správa do 31.mája výročná správa odovzdaná na Ministerstvo vnútra SR do 31.mája - výrok audítora na zverejnenie v Obchodnom vestníku

69 Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy Nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby Zákon č. 213/1997 Z.z. do 15. apríla zasiela ročnú účtovnú závierku overenú audítorom na zverejnenie v Obchodnom vestníku do 30.júna vypracuje výročnú správu výročná správa zverejnená podľa štatútu do 15. júla zasiela výročnú správu registrovanému úradu – obvodný úrad v sídle kraja

70 Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Predkladanie účtovnej závierky a výročnej správy Neinvestičný fond Zákon č. 147/1997 Z.z. o neinvestičných fondoch do 31. marca vypracuje výročnú správu do 15. apríla zasiela ročnú účtovnú závierku overenú audítorom na zverejnenie v Obchodnom vestníku do 15. apríla zasiela výročnú správu registrovanému úradu – obvodný úrad v sídle kraja, zriaďovateľ školy výročná správa zverejnená podľa štatútu Interný predpis - štatút – internet, v sídle organizácie

71 Predkladanie účtovnej závierky
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Predkladanie účtovnej závierky Občianske združenie Zákon č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov ak má povinnosť podať daňové priznanie – príloha je účtovná závierka v dvoch vyhotoveniach účtovná závierka je určená hlavne pre členov združenia

72 Oznamovacia povinnosť
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Oznamovacia povinnosť „Oznámenie o prijatí finančnej pomoci priamo z EÚ a nezaradenej do príjmov a výdavkov ŠR“ § 20 ods. 9 zákona č. 523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy do 30 dní od prijatia finančnej pomoci zverejniť výšku a účel, na ktorý bola finančná pomoc prijatá napríklad: rámcové programy pre výskum a vývoj, Rámcový program pre konkurencieschopnosť a inovácie, Progress, Comenius, Erazmus, Mundus, Customs, Fiscalis, eContent Plus, programy verejného zdravia, ochrany spotrebiteľa, Kultúra, Mládež, Program proti násiliu Daphne, a prevencia pred drogami

73 Oznamovacia povinnosť
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Oznamovacia povinnosť Ministerstvo financií SR Sekcia európskych a medzinárodných záležitostí Štefanovičová 5 P. O. BOX BRATISLAVA Finančný spravodajca č. 15/2004 Internet – – Oznámenie o prijatí finančnej pomoci z EÚ

74 Podiely zaplatenej dane
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Podiely zaplatenej dane Registrácia do Zoznamu prijímateľov 2% na rok 2012 u notára do decembra 2011. Právnická osoba povinná darovať 0,5 % zaplatenej dane, aby mohla poskytnúť 2 % prijímateľovi – § 50 ods. 1 písm. b). Súhrn podielov je vyšší ako eur  povinnosť zriadiť osobitný bankový účet do 30 dní od prijatia tejto sumy - prijatie a čerpanie podielu len na tomto účte, prijatý podiel aj pred uvedeným obdobím znížený o použité sumy sa prevedie na tento účet, číslo bankového účtu sa nahlási notárovi, úroky na osobitnom účte znížené o daň sa použijú tiež iba na účely podľa odseku 5.

75 Podiely zaplatenej dane - použitie
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Podiely zaplatenej dane - použitie Podľa odseku 5 § 50 ZDP Možnosť poskytnúť prostriedky aj inej právnickej osobe na účely podľa ods. 5  zodpovednosť za použitie ostáva na prijímateľovi. Použitie podielu zaplatenej dane v rozpore s účelom podľa odseku 5  porušenie finančnej disciplíny. Podiel zaplatenej dane  možné použiť aj na obstaranie: nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci a na reklamu, ktorá bola vynaložená podľa odseku 5. Využitie vždy na účely podľa odseku 5 !

76 Účtovanie podielu zaplatenej dane
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Účtovanie podielu zaplatenej dane Prijatie / 665 Použitie 5xx / 2xx, 3xx dlhodobý majetok 665 / 384 Poskytnutie inej právnickej osobe 565 / 325 Iná právnická osoba príjem 2% / 662 Nepoužitá časť 2% 665 / 384 v nasledujúcom roku 5xx/ 2xx, 3xx a súčasne / 665

77 Podiely zaplatenej dane – bankový účet
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Podiely zaplatenej dane – bankový účet Povinnosť vytvoriť bankový účet – súhrn podielov je vyšší ako 33 tis. Eur – do 30 dní od prijatia tejto sumy Prijatie čerpania podielu len na tomto účte Prijatý podiel aj pred uvedeným obdobím znížený o použité sumy sa prevedú na tento účet Číslo bankového účtu sa nahlási notárovi Úroky na osobitnom účte znížené o daň sa použijú tiež iba na účely podľa ods.5 Nesplnenie povinnosti podľa ods.13 nezaradenie do zoznamu prijímateľov na obdobie 1 roka

78 Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o.
Zverejnenie Špecifikácie pouŽitia podielu zaplatenej dane z príjmov Fo a po § 50 ods.13 ZDP Prijímateľ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane z príjmov FO a PO je vyšší ako 3319,39 Eur (100 tis. Sk) – do 16 mesiacov od zverejnenia prehľadu prijímateľov DR SR je povinný zverejniť špecifikáciu použitia podielu zaplatenej dane v Obchodnom vestníku – iba elektronicky Podiel z roku 2010 do 2011 do Podanie doručiť najneskôr do

79 Ďakujem za pozornosť Ing. Dáša Koraušová, MBA www.ekorda.sk
Ing. Dáša Koraušová, MBA, EKORDA s.r.o. Ďakujem za pozornosť Ing. Dáša Koraušová, MBA