Webové stránky Vernostné programy a Zľavové portály

Prezentace na téma: "Webové stránky Vernostné programy a Zľavové portály"— Transkript prezentace:

1 Webové stránky Vernostné programy a Zľavové portály
Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD. daňový poradca

2 Webové stránky

3 WEBOVÉ STRÁNKY Účtovanie webovej stránky závisí od: Účelu jej použitia
Funkčných vlastností Doby, počas ktorej sa bude používať Spôsobu obstarania Výšky nákladov na obstaranie

4 WEBOVÉ STRÁNKY Webové stránky, ktoré slúžia len na prezentáciu produktov, obchodného mena, ochrannej známky, atď. budú zaúčtované do nákladov v tom účtovnom období, v ktorom vznikli bez ohľadu na ich výšku Dátum (Doklad) Text Suma v € Predkontácia MD D (PFA) Prijatá faktúra za vyhoto-venie webovej stránky Cena bez DPH DPH 20 % Celkom 2 500 500 3 000 518 343 321

5 WEBOVÉ STRÁNKY 013 – Softvér (§ 37 PÚ)
Účtuje sa softvér bez ohľadu na to, či je alebo nie je predmetom autorských práv, ak je: kúpený samostatne, a nie je súčasťou dodávky hardvéru a jeho ocenenia vytvorený vlastnou činnosťou za účelom používania pre potreby účtovnej jednotky alebo na účely obchodovania s ním, ak nejde o softvér na zákazku alebo o súčasť dodávky hardvéru

6 WEBOVÉ STRÁNKY

7 WEBOVÉ STRÁNKY Proces (štádiá) vývoja webovej stránky
Plánovanie (vykonanie štúdií uskutočniteľnosti, definovanie cieľov a bližšie určenie technických podmienok, vyhodnotenie alternatív a výber priorít) Použitie a vývoj infraštruktúry (získanie názvu domény, kúpa a vývoj hardvéru a operačného softvéru, inštalovanie vyvinutých aplikácií a stresové testy) Vývoj grafického dizajnu (navrhovanie vzhľadu webových stránok)

8 WEBOVÉ STRÁNKY Vývoj obsahu (vytvorenie, nákup, príprava a prenos textových alebo grafických informácií na webovú stránku v priebehu dokončovania jej vývoja; tieto informácie sa môžu uchovávať v oddelených databázach, ktoré sú integrované do webovej stránky alebo ku ktorým je prístup z tejto webovej stránky, alebo ktoré sú obsiahnuté priamo v programe webových stránok) Prevádzka (udržiavajú a zlepšujú sa aplikácie, infraštruktúra, grafický dizajn a obsah webovej stránky)

9 WEBOVÉ STRÁNKY Ako súčasť DNM možno považovať nasledovné
druhy webových stránok: Internetový obchod Reklamný portál Katalóg firiem Aukčný portál Rezervačný portál Inzertné portály Elektronické bankovníctvo

10 WEBOVÉ STRÁNKY Ocenenie jednotlivého DNM sa zvýši o náklady na dokončené technické zhodnotenie, ak náklady v úhr- ne za účtovné obdobie sú vyššie ako suma € a technické zhodnotenie je v tomto účtovnom období uvedené do užívania (§ 21 ods. 3 PÚ) Náklady na „technické zhodnotenie“ DNM neprevyšu- júce sumu € sa môžu účtovať ako: technické zhodnotenie 518 – Ostatné služby

11 WEBOVÉ STRÁNKY Technické zhodnotenie DNM z pohľadu ZDP (§ 29):
výdavky na dokončené modernizácie výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy (len DHM) výdavky na dokončené rekonštrukcie (len DHM) Modernizáciou sa rozumie: Rozšírenie vybavenosti alebo použiteľnosti o také súčasti, ktoré pôvodný majetok neobsahoval, pričom tvoria jeho neoddeliteľnú súčasť a sú určené na spoločné použitie s DNM a tvoria s ňou jeden majetkový celok

12 WEBOVÉ STRÁNKY Technické zhodnotenie DNM sa odpíše takým spôsobom ako DNM, ku ktorému sa vzťahuje (§ 20 PÚ)

13 WEBOVÉ STRÁNKY DNM sa odpíše v súlade s účtovnými predpismi (§ 22 ods. 8 ZDP), okrem: Goodwillu (1/7 počas 7 rokov) DNM vrátane goodwillu pri použití režimu ocenenia v pôvodných cenách na daňové účely (daňová hodnota DNM sa rovná nule) Nehmotný majetok okrem vlastníka môže od-pisovať aj daňovník, ktorý k nemu nadobu-dol právo na jeho užívanie za odplatu (§ 24 ods. 7 ZDP)

14 Analytická EVIDENCIA K DNM
013 – Softvér Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 073 – Oprávky k softvéru Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu Užívateľské práva k softvéru Softvér určený na ďalší predaj Softvér na vlastné používanie Webové stránky

15 Analytická EVIDENCIA K DNM
014 – Oceniteľné práva Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 074 – Oprávky k oceniteľným právam Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu Know - how Licencie a receptúry Užívacie práva Vydavateľské a autorské práva Obchodné značky a ochranné značky Ostatné oceniteľné práva

16 Vernostné programy

17 Zľavy z Ceny Poskytuje sa napr. stálym zákazníkom.
Môže vyplývať zo zmluvných podmienok. Môže byť poskytovaná pre konečného zákazníka sprostredkovane od výrobcu cez predávajúceho. Zľava môže byť vyjadrená v % alebo v sume €. Zľava môže byť poskytnutá aj vo forme bonusu, napr. v podobe akcie 1+1. Zľava z ceny tovaru poskytnutá odberateľovi, ak splní podmienku odobratia určitého množstva tovaru, sa označuje ako rabat (najčastejšie množstevný, resp. obratový rabat a vernostný rabat).

18 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
Z pohľadu dodávateľa: Zľava z ceny je súčasťou tržieb a účtuje sa ako zníženie ceny s cieľom poskytnutia zvý-hodnených podmienok pre odberateľa, napr. zľava z ceny za odobraté množstvo, zľava z ce-ny z dôvodu urýchlenej platby, zľava z ceny z dôvodu podieľania sa na reklame výrobku, to-varu alebo služby (§ 74 ods. 2 PÚ). Za zľavu z ceny sa nepovažuje nepeňažné dodanie iného druhu, ako je poskytovaný tovar, výrobok alebo služba, napríklad tovar zdarma a prezentačné akcie (§ 74 ods. 2 PÚ).

19 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
Ak sa dobropis vystaví k pôvodnej faktúre, ktorá nebola uhradená, dobropis predstavuje na jednej strane zníženie pôvodne zaúčtovaných výnosov a zároveň aj zníženie pôvodne za- účtovanej pohľadávky. V prípade, ak pôvodná faktúra, ku ktorej sa dobropis vzťahuje, bola uhradená, potom do- bropis predstavuje pre účtovnú jednotku, ktorá ho vystavuje, záväzok voči odberateľovi, kto- rému bol tento dobropis vystavený (na účte – Ostatné záväzky).

20 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ poskytol dodatočnú zľavu z ceny tovaru vo výške 5 % k vystavenej faktúre, ktorá ešte nebola uhradená odberateľom. Dodávateľ bude účtovať dobropis (opravnú faktúru) nasledovne: Text Predkontácia MD D Poskytnutá dodatočná zľava z ceny tovaru vo výške 5 % cena bez DPH DPH 20 % spolu 604 343 311

21 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ poskytol dodatočnú zľavu z ceny tovaru vo výške 10 % k vystavenej faktúre, ktorá už bola uhradená odberateľom. Dodávateľ bude účtovať dobropis (opravnú faktúru) nasledovne: Text Predkontácia MD D Poskytnutá dodatočná zľava z ceny tovaru vo výške 10 % cena bez DPH DPH 20 % spolu 604 343 325

22 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
Povinnosť vytvoriť rezervu, ak do konca účtov- ného obdobia neboli zúčtované bonusy, skontá a rabaty. Tvorba rezervy na bonusy, skontá a rabaty nie je daňovo uznaná (vplyv na ZD sa uskutoční až v zdaňovacom období, v ktorom sa rezerva po- užije alebo zruší). Text Predkontácia MD D Rezervy na bonusy, skontá, rabaty a pod., ktoré sa týkajú výrobkov, tova-ru a služieb predaných pred ukonče-ním vykazovaného účtovného obdobia 601 (602, 604, 606, 607, 641, 642, 648) 323 (459)

23 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ poskytol odberateľovi za nákup bonus v podobe darčekovej poukážky na nákup tovaru v obchodnom reťazci TESCO v menovitej hodnote 10 €. Dodávateľ bude účtovať poskytnutie bonu- su odberateľovi nasledovne: Text Predkontácia MD D Poskytnutie bonusu odberateľovi v po-dobe darčekovej poukážky na nákup tovaru v obchodnom reťazci TESCO v sume 10 € 548 213

24 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ poskytol odberateľovi za nákup bonus v podobe varnej kanvice v hodnote 15 € bez DPH, ktorú uviedol na faktúre v predajnej cene 0 €. Dodávateľ bude účtovať poskytnutie bonusu odberateľovi nasledovne: Text Predkontácia MD D Poskytnutie bonusu odberateľovi v po-dobe varnej kanvice v hodnote 15 € 548 (501) 112

25 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ (tuzemský platiteľ DPH) sa písomne zaviazal poskytnúť odberateľovi (tuzemskému platiteľovi DPH) finančný bonus za kalendárny rok Dodávateľ bol schopný sumu finančného bo- nusu vyčísliť až a s týmto dátumom vystavil aj doklad oznamujúci odberateľovi výšku finančného bonusu. Dodávateľ bude účtovať nasledovne: Text Predkontácia MD D Rezerva vytvorená na finančný bonus za tovar predaný v roku 2017 604 323

26 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
Rozsudok ESD C-48/97 (Kuwait Petroleum Ltd.) Prístup k bezodplatnému dodaniu tovaru v rám- ci kampane na podporu predaja tovarov je od- lišný od prístupu k bezodplatnému dodaniu služby. Rozsudok o predbežnej otázke sa týkal prípadu spoločnosti Kuwait Petroleum, ktorá v rámci kampane na podporu predaja pohonných látok ponúkala zákazníkom kupóny za každých 12 litrov kúpených pohonných látok. Keď zákaz- ník nazbieral dostatočný počet kupónov, mohol si ich vymeniť za tovar vybraný z darčekového katalógu.

27 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
Článok 5 Šiestej smernice sa musí vykladať v tom zmysle, že odovzdanie tovaru benzínovou spoločnosťou výmenou za kupóny, ktoré kupu- júci získal v rôznom množstve podľa objemu kúpených pohonných látok pri zaplatení plnej maloobchodnej ceny za pohonné látky na čerpacej stanici v rámci kampane na podporu predaja, sa musí v prípade, ak tovar nebol nepatrnej hodnoty (SK: 17 €), považovať za dodanie tovaru za protihodnotu v zmysle tohto ustanovenia.

28 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
Predaj pohonných látok a odovzdanie tovaru za kupóny sú dve osobitné transakcie. Výmena tovaru za kupóny je bezodplatným dodaním tovaru, ktorý sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu. Z uvedeného vyplýva povinnosť odviesť DPH v prípade, ak si platiteľ dane uplatnil odpočet dane (postup podľa § 8 ods. 3 ZDPH).

29 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
Z pohľadu odberateľa: Ak účtovná jednotka prijme dobropis k faktúre, ktorá nebola uhradená, potom bude tento do- bropis predstavovať zníženie pôvodne zaúčto- vaného záväzku. V prípade, ak účtovná jednotka prijme dobro-pis k uhradenej faktúre, bude tento dobropis predstavovať pohľadávku voči dodávateľovi, ktorú zaúčtuje na účte 315 – Ostatné pohľadáv-ky.

30 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
Súčasťou ocenenia zásob sú zľavy z ceny. Zľava z ceny poskytnutá k už predaným alebo spotrebovaným zásobám sa účtuje ako zníže- nie nákladov na predané alebo spotrebované zásoby. Za zľavu z ceny sa nepovažuje nepeňažné do- danie iného druhu, ako je prijatý tovar, výro- bok alebo služba, ktorý sa účtuje podľa § 33 ods. 4 PÚ alebo podľa § 78 ods. 4 PÚ (bezod- platne nadobudnutý majetok).

31 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ poskytol dodatočnú zľavu z ceny tovaru vo výške 5 % k vystavenej faktúre, ktorá ešte nebola uhradená odberateľom. Odberateľ bude účtovať dobropis (opravnú faktúru) nasledovne: Text Predkontácia MD D Poskytnutá dodatočná zľava z ceny tovaru vo výške 5 % cena bez DPH DPH 20 % spolu 321 504 (13x) 343

32 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ poskytol dodatočnú zľavu z ceny tovaru vo výške 10 % k vystavenej faktúre, ktorá už bola uhradená odberateľom. Odberateľ bude účtovať dobropis (opravnú faktúru) nasledovne: Text Predkontácia MD D Poskytnutá dodatočná zľava z ceny tovaru vo výške 10 % cena bez DPH DPH 20 % spolu 315 504 (13x) 343

33 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ poskytol odberateľovi za nákup bonus v podobe darčekovej poukážky na nákup tovaru v obchodnom reťazci TESCO v menovitej hodnote 10 €. Odberateľ bude účtovať poskytnutie bonu- su od dodávateľa nasledovne: Text Predkontácia MD D Poskytnutie bonusu odberateľovi v po-dobe darčekovej poukážky na nákup tovaru v obchodnom reťazci TESCO v sume 10 € 213 648

34 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ poskytol odberateľovi za nákup bonus v podobe varnej kanvice v hodnote 15 € bez DPH, ktorú uviedol na faktúre v predajnej cene 0 €. Odberateľ bude účtovať poskytnutie bonusu od dodávateľa nasledovne: Text Predkontácia MD D Poskytnutie bonusu odberateľovi v po-dobe varnej kanvice v hodnote 15 € (ocenenie v reálnej hodnote) 501 (112) 648

35 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
PRÍKLAD Dodávateľ (tuzemský platiteľ DPH) sa písomne zaviazal poskytnúť odberateľovi (tuzemskému platiteľovi DPH) finančný bonus za kalendárny rok Dodávateľ bol schopný sumu finančného bo- nusu vyčísliť až a s týmto dátumom vystavil aj doklad oznamujúci odberateľovi výšku finančného bonusu. Odberateľ bude účtovať na- sledovne: Text Predkontácia MD D Finančný bonus vzťahujúci sa na predaný tovar 315 (321) 504

36 Účtovné a Daňové hľadisko zliav
Text Predkontácia MD D Finančný bonus vzťahujúci sa na tovar, ktorý nebol predaný k 315 (321) 132

37 Zľavové portály

38 Zľavové portály Prevádzkovateľ portálu:
Vystupuje v pozícii sprostredkovateľa predaja tovarov/služieb. Z pohľadu prevádzkovateľa zľavového portálu príjem peňažných prostriedkov od konečných spotrebiteľov nie je predmetom DPH, nakoľko nedochádza k dodaniu tovarov /služieb a nejde ani o platbu prijatú vopred na dodanie tovarov a služieb. Prevádzkovateľ portálu sprostredkuje predaj, za čo si vyúčtuje províziu.

39 Zľavové portály Provízia predstavuje z pohľadu zľavového portá- lu na účely DPH zdaniteľné plnenie (dodanie služby). Platba obchodníkovi býva obvykle v dvoch eta- pách, v prvej zľavový portál prevedie na banko- vý účet obchodníka vybranú sumu peňazí zníže- nú o províziu a tzv. zádržné. V druhom kroku, po ukončení akcie zľavový por- tál prevedie na bankový účet obchodníka zádrž- né. Zádržné nie je z pohľadu DPH predmetom dane, tzn. nevzniká zdaniteľné plnenie.

40 Zľavové portály PRÍKLAD (účtovanie u prevádzkovateľa zľavového portálu) Text Suma (v €) Predkontácia MD D Príjem peňažných prostriedkov od koneč-ných zákazníkov na účet prevádzkovateľa zľavového portálu 1 000 221 325 Prevod peňazí na účet obchodníka znížený o províziu a zádržné 525 Vyúčtovanie provízie obchodníkovi (25 % z prijatej sumy + DPH) 250 50 311 602 343 Vzájomný zápočet vyúčtovanej provízie 300 Prevod zádržného na účet obchodníka po ukončení akcie 175

41 Zľavové portály Obchodník:
Voucher oprávňuje zákazníka na nákup tovaru alebo služby za cenu, ktorá je nižšia v porovna- ní s bežnou (cenníkovou) cenou Protihodnotou za tovar/službu je suma uvedená na voucheri (môže / nemusí byť uvedená). Voucher nie je cenina (doklad vyjadrujúci pe- ňažnú hodnotu, ktorý nie je predmetom dane) ale ide o konkrétne plnenie, ktoré sa poskytne na základe predloženého kupónu (v praxi štan- dardne po dohode medzi dodávateľom a odbe- rateľom).

42 Zľavové portály Ak zľavový portál koná v mene a na účet ob- chodníka, ktorý je platiteľom DPH, potom sa za deň vzniku daňovej povinnosti považuje deň, kedy bola platba pripísaná na účet alebo prijatá v hotovosti týmto sprostredkovateľom (prevádzkovateľom zľavového portálu).

43 Zľavové portály PRÍKLAD (účtovanie u obchodníka) Text Suma (v €)
Predkontácia MD D Zúčtovanie platieb zákazníkov prijatých prevádzkovateľom platobného portálu 1 000,00 315 325 (324) Predpis povinnosti odvodu DPH z prijatých platieb (1 000 €) na základe informácie od prevádzkovateľa zľavového portálu 166,67 343 Prevod peňazí na účet obchodníka od pre-vádzkovateľa zľavového portálu znížený o províziu a zádržné 525,00 221 Zaúčtovanie prijatej faktúry od prevádz-kovateľa zľavového portálu (25 % z € + DPH) 250,00 50,00 518 321

44 Zľavové portály Text Suma (v €) Predkontácia MD D
Vzájomný zápočet vyúčtovanej provízie 300 315 321 Vystavená faktúra za poskytnuté plnenie (predaj tovaru / poskytnutie služby) Cena bez DPH DPH 20 % Zúčtovanie odvedenej DPH 20 % Zúčtovanie poskytnutého plnenia 833,33 166,67 (-) 166,67 311 325 (324) 60X 343 Prevod zádržného na účet obchodníka po ukončení akcie 175 221

45 Zľavové portály PRÍKLAD Spoločnosť sa rozhodla mimo sezóny osloviť zľavový portál na predaj voucheru na víkendový pobyt na jeseň 2017 za cenu 123 €, pričom voucher presne špecifikuje obsah plnenia (miesto ubytovania, počet nocí, stravu...). Zľavový portál za mesiac september 2017 prijal celkom € od rôznych subjektov, pričom 8 z nich boli FO - nepodnikatelia a 2 boli podnikateľ- ské subjekty. Kedy vzniká daňová povinnosť obchod- níkovi (napr. hotelu), ktorý je platiteľom DPH?

46 Zľavové portály Riešenie Zľavový portál je povinný poskytnúť obchodníkovi informácie o prijatých platbách a informácie o sub- jektoch (zákazníkoch), od ktorých boli platby prija- té. Hotel je na základe týchto skutočnosti povinný po- stupovať v súlade s § 71 až § 76 ZDPH pri vyhotove- ní faktúr, teda povinnosť vzniká voči podnikateľ- ským subjektom v súlade s § 72 ZDPH. Daňová povinnosť vznikne za september 2017 bez ohľadu na skutočnosť kedy portál odošle peniaze na účet poskytovateľa plnenia.