Zamezení dvojímu zdanění

Prezentace na téma: "Zamezení dvojímu zdanění"— Transkript prezentace:

1 Zamezení dvojímu zdanění
Společná úprava pro FO a PO § 38f Metoda zápočtu Úplného Prostého Metoda vynětí Úplného s výhradou progrese Úplného vynětí ze základu daně Stálá provozovna

2 Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 20. a 27. listopadu 2017
Majetkové daně Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 20. a 27. listopadu 2017

3 Daň z nabytí nemovitých věcí
Majetkové daně Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

4 Daň z nabytí nemovitých věcí
Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

5 Daň z nemovitých věcí - klasifikace
Dopad: přímá daň Subjekt: fyzické osoby i korporace Předmět: majetková daň Šíře zachycení předmětu: syntetická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: objektová daň (in rem) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň ad valorem i jednotková Rozpočtové určení: výlučná daň místní

6 Daň z nemovitých věcí Původně „daň z nemovitostí“
Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní

7 Daň ze staveb a jednotek
Daň z nemovitých věcí Daň z nemovitých věcí Daň z pozemků Daň ze staveb a jednotek

8 Daň z pozemků - subjekt Poplatník = vlastník pozemku Zvláštní úprava:
pozemky ve vlastnictví ČR fond (pozemky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) stavebník (pozemky zatížené právem stavby) Nájemce, pachtýř Uživatel

9 Předmět Pozemky na území ČR evidované v katastru nemovitostí Mimo:
„plochy zastavěné zdanitelnými stavbami“ lesní pozemky vodní plochy pozemky pro obranu ČR pozemky, které jsou součástí zdanitelné jednotky

10 Základ Valorický (cena) Specifický (výměra)
Orná půda, chmelnice, vinice, … Hospodářské lesy, rybníky Specifický (výměra) Ostatní pozemky

11 Sazba Poměrná lineární (v %) Pevná (v Kč)
Orná půda, chmelnice, vinice, … Trvalé travní porosty, hospodářské lesy, rybníky Pevná (v Kč) Ostatní pozemky Zpevněné plochy, stavební pozemky, ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří

12 Daň ze staveb a jednotek - subjekt
Poplatník = vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky Zvláštní úprava: ve vlastnictví ČR fond (zd. stavby nebo zd. jednotky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) Nájemce, pachtýř

13 Předmět Zdanitelná stavba Zdanitelná jednotka
Budova podle katastrálního zákona Inženýrská stavba předmětem není zdanitelná stavba, která obsahuje zdanitelné jednotky Zdanitelná jednotka Jednotka dokončená nebo užívaná

14 Základ daně Specifický základ (výměra) Zdanitelná stavba
Zastavěná plocha Zdanitelná jednotka Upravená podlahová plocha

15 Sazba Pevná Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce
Obytný dům Budova pro rodinnou rekreaci Garáž Zd. stavby a zd. jednotky k podnikání Ostatní zdanitelné stavby Ostatní zdanitelné jednotky Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce

16 Společná ustanovení Místní koeficient Zdaňovací období Splatnost
1 rok Splatnost Platí se „na“ 2 splátky Rozpočtové určení Výlučná daň, výnos je příjmem rozpočtu obce

17 Správa daně Správce daně Daňové přiznání Solidární daňová povinnost
Orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) Místní příslušnost - § 13 odst. 2 Daňové přiznání Podává se na zdaňovací období Podává se zásadně pouze jednou Solidární daňová povinnost

18 Vyhláška obce Špindlerův Mlýn č. 2/2009
Příklad Pan Modrák bydlí v Ústí nad Labem a vlastní jednopodlažní chatu o celkové výměře 67 m2 ve Špindlerově Mlýně. Obec Špindlerův Mlýn má obyvatel. Spočtěte daň. Spočtěte daň, pokud by chata byla na území národního parku. Jaké je zdaňovací období? Dokdy a komu musí být podáno daňové přiznání? Dokdy a komu musí poplatník daň zaplatit? Vyhláška obce Špindlerův Mlýn č. 2/2009 K § 11 odst. 3 písm. a): zvýšení o kategorii K § 11 odst. 3 písm. b): uplatní se Místní koeficient: 2

19 Příklad na doma Pan Bílý bydlí v Třebíči. Spolu s manželkou (každý polovinu) vlastní dvoupodlažní rodinný domek v katastrálním území Třebíč (Horka-Domky), zastavěná plocha domu je 150 m2. Domek stojí na pozemku o výměře 630 m2, který je v katastru nemovitostí veden jako zastavěná plocha a nádvoří. Společně s manželkou (opět každý polovinu) vlastní též vedlejší pozemek, v katastru vedený jako orná půda, o celkové výměře m2. Spočtěte daň. Jak se změní daňová povinnost, pokud se v jednom pokoji o výměře 34 m2 podniká? Kdo je poplatníkem daně z nemovitých věcí? Kdo je povinen podat daňové přiznání? Termín: 25. listopadu, 23:59, komentované řešení zašlete na

20 Daň z nabytí nemovitých věcí
Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

21 Daň silniční - klasifikace
Dopad: přímá daň Subjekt: podnikající osoby Předmět: majetková daň Šíře zachycení předmětu: analytická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: objektová daň (in rem) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň jednotková Rozpočtové určení: výlučná daň státní – státní fond

22 Ekologické aspekty daně silniční
Osvobození elektromobilů, hybridních vozů, LPG Podpora kombinované dopravy Vyšší sazba pro starší vozidla, nižší sazba pro nová vozidla Žádný z těchto aspektů není uspokojivě naplněn Chybí koordinace s dalšími peněžitými plněními, např. poplatek na podporu sběru, zpracování, využití a odstranění vybraných autovraků (§ 37e zákona o odpadech)

23 Silniční daň Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční
Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní

24 Subjekt Poplatník Další poplatníci (např. Zaměstnavatel)
Provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkazu Uživatel vozidla pokud zapsaný provozovatel zemřel, byl zrušen nebo bylo vozidlo odhlášeno z registru Další poplatníci (např. Zaměstnavatel)

25 Předmět Silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla
Registrovaná v ČR Provozovaná v ČR Používaná Poplatníkem daně z příjmů PO Zvláštní úprava pro veřejně prospěšné poplatníky Poplatníkem daně z příjmů FO pokud používání souvisí s příjmy ze samostatné činnosti

26 Základ Specifický Osobní automobily Návěsy Ostatní
Zdvihový objem motoru (cm3) Návěsy Součet největších povolených hmotností na nápravy (t) a počet náprav Ostatní Největší povolená hmotnost (t) a počet náprav náprava

27 Sazba Pevná Osobní automobily – 1.200 Kč až 4.200 Kč
Návěsy a ostatní vozidla – až Kč Zaměstnanecké vozidlo – 25 Kč/den, je-li to výhodnější

28 Úpravy sazby Zemědělská výroba: -25 % (§ 6 odst. 6)
Nová vozidla: -48 %, -40 %, -25 % (§ 6 odst. 7) Přestárlá vozidla: +25 % (§ 6 odst. 8) „Veřejně prospěšné“ dodávky: -100 % (obejití směrnice) „Veřejně prospěšné“ nákladní vozy: -48 %

29 Sleva na dani § 12 Kombinovaná doprava 25 % až 100 %

30 Zdaňovací období Kalendářní rok
Relevantní jsou ale jednotlivé měsíce („dílčí období“)

31 Splatnost Ke konci lhůty pro podání daňového přiznání 31. leden

32 Rozpočtové určení Výlučná daň
Výnos je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury (SFDI)

33 Správa daně Správce daně Daňové přiznání Zálohy 4× ročně
orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) Daňové přiznání 31. leden Zálohy 4× ročně U zaměstnaneckého vozidla možnost volby způsobu výpočtu Registrační povinnost

34 Příklad Společnost Epsilon, spol. s r. o. je provozovatelem vozu Trabant T600 s objemem motoru 499 cm3 s reg. z. AIK 89-68, poprvé registrovaného dne 2. září 1986. Dne 3. července 2018 došlo k přestavbě motoru na CNG. Spočtěte daň v roce 2017, 2018 a 2019.

35 Příklad na doma Pan Šimon Šmít je zaměstnán u společnosti Antivir s.r.o. Pro účely pravidelných služebních jízd (vykonávaných každý měsíc) po České republice se pan Šmít dohodl se svým zaměstnavatelem na tom, že bude využívat vlastní osobní vozidlo, kterým ostatně dojíždí každý den do práce, a zaměstnavatel mu bude vyplácet cestovní náhrady. Jedná se o osobní vozidlo Chrysler 300C, které bylo panem Šmítem v České republice registrováno v září První registrace proběhla v březnu roku 2014 v Německu. Zdvihový objem motoru uvedeného vozidla činí cm3. Určete výši daně, pokud pan Šmít v roce 2017 absolvuje s vozidlem 20 služebních jízd. Změnilo by se řešení, pokud by všech 20 služebních jízd proběhlo pouze v průběhu května a června roku 2017. Jaké by bylo řešení, kdyby pan Šmít dne 11. září 2017 vypůjčil své osobní auto svému zaměstnavateli pro účel nenadálé pracovní cesty. Termín: 2. prosince, 23:59, komentované řešení zašlete na

36 Daň z nabytí nemovitých věcí
Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

37 Daň z nabytí nemovitých věcí - klasifikace
Dopad: přímá daň Subjekt: fyzické osoby, korporace i jednotky bez právní osobnosti Předmět: majetková daň Šíře zachycení předmětu: analytická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: objektová daň (in rem) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň valorická Rozpočtové určení: výlučná daň státní – státní rozpočet

38 Daň z nabytí nemovitých věcí
Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí Zásadní loňská novela: zákon č. 254/2016 Sb. Nahradila daň z převodu nemovitosti Zrušená tzv. “trojdaň” (z. č. 357/1992 Sb.)

39 Subjekt Poplatník = nabyvatel Do 31. října 2016 – převodce
S možností sjednat, že poplatníkem bude nabyvatel Pokud si nesjednali, byl nabyvatel ručitelem

40 Předmět Úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci Fikce nabytí
Pozemek, stavba, jednotka Již ne část inženýrské sítě! Právo stavby Spoluvlastnický podíl Fikce nabytí Definice úplaty Judikatura k zahrnutí DPH Vyloučení z předmětu daně

41 Osvobození

42 Základ Valorický základ Nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj
Uznatelný výdaj = odměna a náklady znalce

43 Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena
Zvláštní cena

44 Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena
Úplata za nabytí vlastnického práva k nemovité věci Srovnávací daňová hodnota 75 % směrné hodnoty nebo zjištěné ceny Směrná hodnota – ceny nemovitých věcí v místě Zjištěná cena Výsledek ocenění nemovité věci Zvláštní cena Pro vydražení, předražek, vklady do obchodní korporace, v souvislosti s insolvencí, v souvislosti s pozůstalostí, ostatní případy

45 Nabývací hodnota NH = sjednaná cena NH = srovnávací daňová hodnota
Pokud sjednaná cena ≥ srovnávací daňová hodnota Pokud je sjednaná cena výlučná NH = srovnávací daňová hodnota Pokud sjednaná cena < srovnávací daňová hodnota NH = zjištěná cena Pokud NH není sjednaná cena ani sr. daň. hodnota Pokud je zjištěná cena výlučná NH = zvláštní cena Pokud lze určit, pak je zvláštní cena vždy NH

46 Sazba Poměrná lineární 4 %

47 Záloha Záloha na daň ve výši 4 % ze sjednané ceny
Pokud je vyměřená daň vyšší než záloha, je rozdíl splatný do 30 dní Pokud se vyměřená daň neodchyluje, hledí se na zálohu jako na tvrzenou daň

48 Zdaňovací období Není

49 Splatnost Ve lhůtě pro podání daňového přiznání
Tři měsíce od provedení vkladu (§ 32 ZoSDNNV) Doměření v případě směrné hodnoty 30 dnů od doručení platebního výměru

50 Rozpočtové určení Výlučná daň Výnos je příjmem státního rozpočtu

51 Správa daně Správce daně Daňové přiznání Záloha
orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) Daňové přiznání Do 3 měsíců od provedení vkladu Záloha V případě směrné hodnoty

52 Příklad Pan Novák (nabyvatel) uzavřel dne 1. prosince 2017 s paní Malou (převodkyně) kupní smlouvu na byt v Praze. Dne 28. prosince 2017 byl podán návrh na vklad do katastru nemovitostí, který byl proveden dne 2. února 2018 s právními účinky vkladu ke dni 28. prosince V kupní smlouvě byla dohodnuta cena ,- Kč. Podle znaleckého posudku má byt hodnotu ,- Kč. Cena znaleckého posudku činí 2.500,- Kč. Kdo je poplatník daně? Jaká částka tvoří základ daně? Spočtěte daň. Dokdy je poplatník povinen podat daňové přiznání a dokdy je povinen zaplatit daň?

53 Příklad na doma Paní Adamcová (nabyvatelka, vlastnice bytu A) uzavřela s paní Beránkovou (převodkyně, vlastnice bytu B) smlouvu o směně bytu A v hodnotě ,- Kč za byt B v hodnotě ,- Kč. Zároveň se ve smlouvě zavázala k doplatku ve výši ,- Kč. Spočtěte daň paní Adamcové a daň paní Beránkové. Termín: 9. prosince, 23:59, komentované řešení zašlete na

54 Příklad na doma Pan Zelený nabyl od rodičů byt za sjednanou cenu ,- Kč. K určení srovnávací daňové hodnoty použil směrnou hodnotu. Směrná hodnota činí ,- Kč. Jak vysoká bude záloha? Jak vysoká bude daň? Uplatní se penále podle daňového řádu? Termín: 9. prosince, 23:59, komentované řešení zašlete na