Účtování DPH Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu www.rvp.cz, ISSN: 1802-4785.

Prezentace na téma: "Účtování DPH Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu www.rvp.cz, ISSN: 1802-4785."— Transkript prezentace:

1 Účtování DPH Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu ISSN: Provozuje Národní ústav pro vzdělávání, školské poradenské zařízení a zařízení pro další vzdělávání pedagogických pracovníků (NÚV).

2 DPH na vstupu – při nákupech DPH na výstupu – při prodejích
Podstata DPH !!! Rozlišujte !!! DPH na vstupu – při nákupech DPH na výstupu – při prodejích

3 Podstata DPH = nepřímá daň
Je obsažena v ceně materiálu, zboží a služeb Podnikatel plátce Má nárok na daňový odpočet (vstup) Má daňovou povinnost (výstup)

4 Příklad Podnikatel (plátce DPH) nakoupí materiál za cenu bez DPH za Kč. Vyrobí z něj výrobky, které prodá za cenu bez DPH. DPH na vstupu = Kč DPH na výstupu = Kč daňová povinnost vůči FÚ = 840 Kč

5 Plátce a poplatník DPH Poplatník = ten, kdo DPH platí (spotřebitel, zákazník, …) Plátce = ten, kdo vypočítá, vybere a odvede daň do státního rozpočtu = ten, kdo uskutečňuje zdanitelná plnění svojí podnikatelskou činností = zprostředkovává úhradu DPH mezi spotřebitelem a státem (finančním úřadem)

6 Plátce DPH Musí být registrován u FÚ povinně dobrovolně
je-li obrat za 12 po podá-li žádost sobě jdoucích měsíců např. z důvodu dodavatelů vyšší než 1 milion a odběratelů – plátců DPH

7 Příklad Podnikatel (neplátce DPH) nakoupí materiál od plátce za celkovou sumu Kč. Vyrobí z něj výrobky, které prodá za cenu Kč. Odběratel si již nemůže uplatnit 840 Kč na svém vstupu. Bude hledat výrobce – plátce DPH.

8 Sazby DPH 2 sazby základní snížená - Od činí 21 % a 15 %.

9 Výpočet DPH Výpočet zdola – základem daně je cena bez DPH.
Výpočet shora – základem daně je celková cena, tedy 115 % nebo 121 %. - lze použít koeficienty - výsledek DPH zaokrouhlit na celé Kč, příp. na haléře

10 Výpočet DPH 1. V obchodě zaplatíte za zboží 1500 Kč. Kolik je:
a) cena bez daně b) DPH c) cena celkem (s DPH) 2. Cena bez DPH je Kč. Kolik je: a) DPH b) cena celkem 3. Na faktuře od dodavatele je celková cena Kč. Kolik budete účtovat: a) cenu bez DPH c) celkovou cenu 4. Vyrábíte potravinové výrobky, které patří do snížené sazby DPH. Na vystavené faktuře je DPH Kč. Kolik je na této faktuře: a) cena bez DPH b) celková částka

11 Řešení 1. a) 1240 Kč b) 260 Kč c) 1500 Kč 2. a) 5355 Kč b) 30 855 Kč

12 Účtování DPH Rozvahový účet 343
Může mít PS i KZ na obou stranách, podle vztahu k finančnímu úřadu 343 DPH na vstupu DPH na výstupu (nákupy) (vstupy)

13 Vztah k FÚ DPH na vstupu > DPH na výstupu pohledávka za FÚ
- nadměrný odpočet, nárok na vrácení rozdílu DPH DPH na vstupu < DPH na výstupu závazek vůči FÚ - daňová povinnost odvést FÚ rozdíl DPH

14 Úkol 1 Vyhledejte na internetu zákon 235/2004 o dani z přidané hodnoty a zodpovězte otázky. Co je zjednodušený daňový doklad, kdy lze použít? Jaké zboží a služby podléhají základní sazbě DPH? Jaké zboží či služby jsou od DPH osvobozeny?

15 Úkol 2 Zaúčtujte ve společnosti s ručením omezeným.
Došlá faktura za opravu PC, cena bez DPH 2000 Kč. Nákup odborné publikace za hotové celkem za Kč. Prodej zájezdu za hotové celkem za 9680 Kč. Vypořádání s finančním úřadem dle výpisu z banky.

16 Řešení úkolu 2 2000 Kč 518/- 420 Kč 343/- 2420 Kč -/321 1200 Kč 131/-

17 Zdroje Štohl, P. Učebnice účetnictví. 1. díl. Znojmo: Ing. Pavel Štohl ‒ vzdělávací středisko, IBSN s. 81−85.