Změny ve zdanění příjmů 2016 a 2017

Prezentace na téma: "Změny ve zdanění příjmů 2016 a 2017"— Transkript prezentace:

1 Změny ve zdanění příjmů 2016 a 2017
prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D.

2 Daň z příjmů fyzických osob + sociální pojistné

3 Používané parametry pro rok 2016 a 2017 – sociální pojistné
všeobecný vyměřovací základ Kč Kč koeficient růstu průměrné mzdy 1,0246 1,0430 průměrná mzda Kč Kč sazba pro stanovení vyměřovacího základu 50 % minimální mzda 9 900 Kč Kč

4 Co je nového něco málo z průběhu roku 2016
PSP prošla novela zákona, kterou se mění některé daňové zákony

5 Osvobození povinnost oznamovat jednotlivý osvobozený příjem nad Kč naváže výzva k prokázání původu majetku příjem z prodeje nemovitých věcí rozšíření i na vypořádání podílového spoluvlastnictví jen test 5 let

6 Schvalované změny v osvobození DPFO
2letý časový test u bytů atd. – technická doplnění jen vlastní bytová potřeba neprokázané osvobození – příjem do ZO, ve kterém mohly být naposledy podmínky splněny stejně i u odstupného za postoupení bytu navázání časového testu pro osvobození o dobu, po kterou vlastnil příbuzný v řadě přímé nebo dědic i pro převody obchodních podílů a cenných papírů osvobození se netýká příjmů z rodinné fundace nabytí z nabytí vlastnického práva k bytové jednotce – zpřísnění podmínek nájemce + člen PO + podílel se na pořízení domu s jednotkami + přeřazení z bezúplatných příjmů do § 4

7 vždy: jen částečné osvobození zrušeno: úplná ztráta osvobození
Osvobození - důchodci vždy: jen částečné osvobození do Kč zrušeno: úplná ztráta osvobození součet: příjmů ze závislé činnosti (bez sociálního pojistného zaměstnavatele) + dílčího základu daně příjmů ze samostatné činnosti + dílčího základu daně příjmů z nájmu  Kč

8 Schvalované změny – bezúplatné příjmy
příjem z odpisu dluhu při reorganizaci nebo úpadku bezúplatný příjem na (zvýšení nebo změnu kvalifikace, studium) vzdělávání (zůstávají sociální služby + pomůcky pro postižené) ne od zaměstnavatele (§6) nesplnění podmínek do ostatních příjmů (§10) v poslední ZO, ve kt. mohly být splněny podmínky

9 Schvalované změny – příjmy ze závislé činnosti
pro osvobození se za příjem zaměstnance považuje i plnění pro rodinného příslušníka rekreace, zdravotní služby + zboží atd. + režijní jízdenky příspěvky zaměstnavatele na spoření na stáří se hranice osvobození zvedá z Kč na Kč případné zrušení nebo odstupné je povinen zaměstnanec zaměstnavateli oznámit nejpozději do konce měsíce samostatný základ i příjmy do Kč za měsíc od zaměstnavatele bez Prohlášení možnost převodu do základu daně v daňovém přiznání upřesnění majetkový prospěch z bezúročných zápůjček přesahujících výši jistin Kč do základu daně  nejpozději při zúčtování mzdy za měsíc prosinec oceňuje se jako u zaměstnanců

10 Příjmy ze závislé činnosti
Příjmy ze zaměstnání Příjmy ze závislé činnosti

11 Příjmy ze závislé činnosti - návrh
Příjmem zaměstnance se rozumí i plnění poskytnuté zaměstnavatelem rodinnému příslušníkovi zaměstnance. rozšíření příjmů tvořících samostatný základ daně osvobození příspěvků zaměstnavatele na doplňkové penzijní spoření se ruší (i do budoucna) v případě částečného odbytného + příspěvky zaměstnavatele do základu zaměstnance (až 10 let zpět) ocenění majetkového prospěchu z bezúplatné půjčky nad Kč způsob ocenění + stačí jednou ročně osvobození – nejen zdravotní péče, ale i vitamínové přípravky + zdravotnické pomůcky (ty na recept)

12 Zdanění měsíční mzdy u zaměstnavatele bez Prohlášení
srážka daně zvláštní sazba daně 15 % příjem z dohody o provedení práce do Kč zaměstnání „malého rozsahu“ do Kč vč. za měsíc ostatní záloha na daň běžná sazba 15 %

13 Minimální a maximální vyměřovací základ zaměstnance
minimální vyměřovací základ VZP měsíční = minimální mzda ( Kč) SZ není maximální vyměřovací základ roční = 48násobek průměrné mzdy ( Kč)

14 Příjmy ze samostatné činnosti
příjmy ze samostatné výdělečné činnosti Příjmy ze samostatné činnosti

15 Hlavní a vedlejší činnost u důchodového pojištění OSVČ
povinná účast na důchodovém pojištění u vedlejší činnosti: hlavní činnost = vždy účastny na důchodovém pojištění vedlejší činnost = povinná účast jen při překročení limitu, jinak dobrovolně pobírá invalidní nebo starobní důchod, nezaopatřené dítě (tj. například student do 26 let věku) atd. P16 − V16 ≥ 2,4 × P16 − V16 ≥ ,6

16 Minimální a maximální vyměřovací základ SP (2015 -2016)
subsystém minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ měsíční „roční“ veřejné zdravotní pojištění Kč Kč - Kč Kč sociální zabezpečení (hlavní činnost) 6 653 Kč Kč Kč Kč 6 752 Kč Kč Kč Kč sociální zabezpečení (vedlejší činnost) 2 662 Kč Kč 2 701 Kč Kč

17 Příjmy z kapitálového majetku
i částečné odbytné z doplňkového penzijního spoření samostatný základ daně výdaj jen zaplacené příspěvky účastníka

18 Dílčí základ daně ostatní příjmy
ocenění majetku dříve vloženého do obchodního majetku podle podílu odpisů zahrnovaných do základu daně

19 Podpora spoření na stáří – návrh – všechno dohromady 48 000 Kč
penzijní produkty maximálně Kč penzijní připojištění nad Kč doplňkové penzijní spoření penzijní pojištění životní pojištění příspěvky od jednoho zaměstnavatele do Kč

20 Slevy na dani - schvalováno
na invaliditu – stačí přiznání důchodu, nemusí být pobírán daňový bonus – limit příjmu ( Kč) jen z § (závislá činnost + samostatná činnost)

21 Slevy na dani z příjmů fyzických osob
Typ částky za zdaňovací období v Kč za měsíc v Kč základní 24 840 2 070 na invaliditu – I. a II. stupně 2 520 210 -III. stupně 5 040 420 - držitel průkazky ZTP-P 16 140 1 345 pro studenta 4 020 335 na manžela(ku) - daňové zvýhodnění na 1. dítě 2. dítě 3. a další dítě 13 404 19 404 24 204 1 117 1 617 2 017 sleva na umístění dítěte prokázaná výše, max. 11 000 Kč na každé dítě

22 Předpokládaný vývoj daňového zvýhodnění na děti
Výše daňového zvýhodnění v Kč 2014 2015 2016 2017 Na jedno dítě 13 404 Na druhé dítě 15 804 17 004 19 404 Na třetí a každé další dítě 20 604 24 204

23 Zálohy se považují za srážku při splnění těchto podmínek:
zálohy sráželi jen zaměstnavatelé, u kterých bylo po celou dobu podepsáno Prohlášení další příjmy zdanitelné v základu daně, v hrubé výši nepřekročily 6 000 Kč nevztahuje se na něj solidární zvýšení daně výplata pojistného plnění ze soukromého životního pojištění atd. výplata částečného odbytného z doplňkového penzijního spoření

24 Daň z příjmů právnických osob

25 Schvalované změny rodinná fundace není VPP osvobození
nadace nebo nadační fond ale osvobození příjmů z ní pro „rodinu“ (osoby blízké) osvobození SVJ - pojistné plnění z pojištění domu sjednaného SVJ náhrada za služebnost nebo vyvlastnění ze zákona nebo rozhodnutí státního orgánu podle jiných právních předpisů u VPP – ruší se prokazování vynaložení úspory z odpočtu

26 Schvalované změny - leasing
jen hmotný majetek ne vyloučený z odpisování místo „užívané věci“ předmět finančního leasingu předčasné ukončení – není, když je dodržena minimální doba trvání (i když je ve smlouvě sjednána doba delší)

27 Schvalované změny základ daně se daňové náklady nezvyšuje o:
rozdíl mezi oceněním nepeněžitého vkladu a výší vkladu vyplácený obchodní korporací jejímu členovi, o který nebyla snížena nabývací cena podílu daňové náklady ne – úroky z posečkané částky, peněžité tresty

28 Hmotný majetek zahrnuje - schvalováno:
jiný majetek i právo stavby u poplatníka, který nevede účetnictví odpis časově (ročně) po dobu trvání práva stavby zůstatková cena technického zhodnocení, která po ukončení nájmu nemůže být přiřazena ke vstupní ceně majetku, na kterém bylo TZ provedeno odpisovatelem i příspěvková organizace zřízená USC z majetku mu předaného k hospodaření, dobrovolný svazek obcí u majetku předaného členskou obcí i technické zhodnocení předaného majetku jako nájemce pokračují v odpisování

29 Vstupní cena při porušení podmínek při úplatném nabytí do nájmu či předčasném ukončení finančního leasingu lze zahrnout úplatu za užívání uhrazenou do data ukončení smlouvy, která nebyla výdajem u poplatníka, který nevede účetnictví i zálohy na úplatu za užívání do data ukončení smlouvy snižuje se o bezúplatný účelový příjem stavebního díla odpisovaného daňovými odpisy, které je likvidováno v souvislosti s výstavbou nového stavebního díla součástí VC nového díla je daňová zůstatková cena likvidovaného při pokračování v odpisování se zvyšuje o součásti ocenění majetku podle účetnictví

30 Odpisy právo stavby zvýšený spoluvlastnický podíl u nehmotného majetku
časově (ročně) po dobu trvání práva zvýšený spoluvlastnický podíl + úplata = změněná vstupní cena při pokračování v odpisování jen do výše součtu zůstatkových cen u nehmotného majetku doby odpisování nově budou jen minimální

31 Finanční leasing - návrh
předčasné ukončení ukončení po době kratší než je minimální doba trvání podle ZDP minimální doba trvání se kromě 1. odpisové skupiny snižuje o šest měsíců oproti době odpisování finančním leasing ne: hmotný majetek vyloučený z odpisování nehmotný majetek

32 Zvláštní sazby daní z příjmů
rezidenti i nerezidenti obecně 15 % veřejně prospěšní poplatníci 19 % nerezidenti finanční leasing 5 % do zemí bez smluv o výměně informací 35 %

33 Daň z nabytí nemovitých věcí
Připravila doc. Ing. Lenka Láchová, CSc.

34 Daň z nabytí nemovitých věcí
Novela nabyla účinnost Poplatník daně: Sjednocení osoby poplatníka daně – vždy nabyvatel (kupující) Zároveň zrušen institut ručitele Změna odstraňuje nejasnosti ve výkladu zákona a zamezuje rizikovým situacím pro zúčastněné strany transakce

35 Daň z nabytí nemovitých věcí
Předmět daně: U nabytí inženýrských sítí předmětem daně pouze nabytí vlastnického nebo spoluvlastnického práva k budově Předmětem daně je kromě zřízení práva stavby nově také prodloužení doby, na kterou je právo stavby zřízeno Vynětí z předmětu daně se nevztahuje na nabytí vlastnického práva k nemovité věci při převodu jmění na společníka

36 Daň z nabytí nemovitých věcí
Základ daně: V případě směny se nepřihlíží k hodnotě pozbývané nemovité věci a tedy ani k doplatku mezi zúčastněnými stranami. Srovnávací hodnotou je 100 % směrné hodnoty nebo ceny zjištěné Směrná hodnota se nově uplatňuje také u nabytí pozemků bez trvalého porostu (s výjimkou náletových dřevin), bez stavby (kromě oplocení a zpevněné plochy do 25 m2) a bez práva stavby U nabytí obchodního závodu se do zjištěné ceny nezapočítávají dluhy převzaté nabyvatelem

37 Daň z nabytí nemovitých věcí
Osvobození od daně: úprava koncepce osvobození nových staveb a jednotek: osvobozeno pouze první úplatné nabytí stavby rodinného domu nebo jednotky v bytovém domě (dokončených podle stavebních předpisů nebo předčasně užívaných). Osvobození se uplatní na skutečnost, která nastane dříve. Osvobození se uplatní v době do 5 let od dokončení nebo započetí užívání