Nástroje finančního řízení - rozpočet obce PRSUR, 21.2.2007.

Prezentace na téma: "Nástroje finančního řízení - rozpočet obce PRSUR, 21.2.2007."— Transkript prezentace:

1 Nástroje finančního řízení - rozpočet obce PRSUR, 21.2.2007

2 Rozpočet obcí a krajů  jeden z nástrojů finančního řízení ÚSC  zobrazení finančního hospodaření obce či města na daný kalendářní rok  krátkodobý nástroj řízení obce  nástroj pro vyjádření a realizaci jednotlivých politik obce

3 Základní rovnice rozpočtového hospodaření příjmy – výdaje = financování

4 Na rozpočet můžeme nahlížet jako na:  bilanci příjmů a výdajů  finanční plán obce  decentralizovaný peněžní fond  nástroj prosazování obecní politiky

5 Omezení rozpočtu  krátkodobost  nevypovídá o stavu majetku, závazcích a pohledávkách  finanční operace, které rozpočtem neprocházejí cizí prostředkycizí prostředky sdružené prostředkysdružené prostředky operace podnikatelské činnosti obceoperace podnikatelské činnosti obce

6 Rozpočtový proces  sestavení návrhu rozpočtu obce  projednání a schválení návrhu rozpočtu  plnění rozpočtu obce a průběžná kontrola plnění během rozpočtového období  následná kontrola plnění rozpočtu a sestavení závěrečného účtu obce

7 Rozpočtové zásady  každoročního sestavování a schvalování rozpočtu  dlouhodobé vyrovnanosti rozpočtu  reálnosti a pravdivosti  úplnosti a jednotnosti rozpočtu  publicity

8 Rozpočtová skladba  Vyhláška MF č. 323/2002 Sb.  Klasifikace peněžních operací v rozpočtu  Rozpočtové hospodaření a peněžní fondy  Čtyři základní členění Odpovědnostní – pro ÚSC nepovinnéOdpovědnostní – pro ÚSC nepovinné DruhovéDruhové OdvětvovéOdvětvové KonsolidačníKonsolidační

9 Druhové členění  ekonomický charakter operace  třídy › seskupení položek › podseskupení položek › položky třída 1 – daňové příjmytřída 1 – daňové příjmy třída 2 – nedaňové příjmytřída 2 – nedaňové příjmy třída 3 – kapitálové příjmytřída 3 – kapitálové příjmy třída 4 – přijaté dotacetřída 4 – přijaté dotace třída 5 – běžné výdajetřída 5 – běžné výdaje třída 6 – kapitálové výdajetřída 6 – kapitálové výdaje třída 8 – financovánítřída 8 – financování

10 Financující operace  Z jakých zdrojů byl kryt deficit rozpočtu?  Jak bylo naloženo s přebytkem rozpočtu?  Způsoby zobrazení přijetí závazku/půjčení prostředků v rozpočtu

11 8 – financující operace 1 – financování z tuzemska 2 – financování ze zahraničí 9 – opravné položky k peněžním operacím 1 – krátkodobé financování 2 – dlouhodobé financování 1 – vydané dluhopisy 2 – splátky vydaných dluhopisů 3 – přijaté půjčené prostředky 4 – splátky přijatých půjčených prostředků 5 – změna stavu prostředků na bankovním účtu 7 – aktivní operace řízení likvidity – příjmy 8 - aktivní operace řízení likvidity - výdaje

12 Odvětvové členění   skupina 1 – zemědělství, lesní hospodářství a rybářství   skupina 2 – průmyslová a ostatní odvětví hospodářství   skupina 3 – služby pro obyvatelstvo   skupina 4 – sociální věci a politika zaměstnanosti   skupina 5 – bezpečnost státu a právní ochrana   skupina 6 – všeobecná veřejná správa a služby

13 Odpovědnostní členění  člení peněžní operace do kapitol  zohledňuje odpovědnost a působnost subjektu, který s peněžními prostředky nakládá  pro obce nepovinné (povinné pro peněžní operace státního rozpočtu) využívají zejména větší obce, u nichž se obecní úřad člení na jednotlivé odbory a kde má tedy toto členění své opodstatněnívyužívají zejména větší obce, u nichž se obecní úřad člení na jednotlivé odbory a kde má tedy toto členění své opodstatnění

14 Konsolidační členění  třímístný kód, záznamová jednotka, kterou se klasifikují peněžní operace pro potřeby konsolidace  poskytuje potřebné informace o převodech prostředků uvnitř veřejných rozpočtů na základě těchto informací je možné vyloučit převody uvnitř organizační jednotky, za kterou se sestavuje výkaz o plnění veřejných rozpočtůna základě těchto informací je možné vyloučit převody uvnitř organizační jednotky, za kterou se sestavuje výkaz o plnění veřejných rozpočtů

15 Struktura obecních rozpočtů v letech 1999 – 2005 (v mil. Kč) 199719981999200020012002200320042005 Daňové příjmy65 82572 09975 67883 58488 83099 546 107 492116 113128 900 Nedaňové příjmy21 11022 87923 92124 36822 65023 44822 48723 05122 470 Kapitálové p.9 62413 16736 68416 31310 51711 46811 86911 04013 249 Přijaté dotace31 81229 15032 32937 28960 74771 61599 72995 94960 958 Příjmy celkem 128 371137 295168 612161 555182 745206 077241 577246 153225 577 Běžné výdaje86 25787 92098 670107 960129 873144 971176 461179 829148 971 Kapitálové v.47 43547 56550 47054 95664 14567 26869 69976 07269 660 Výdaje celkem 133 692135 485149 140162 916194 018212 239246 160255 901218 632 Saldo P a V-5 3211 81019 472-1 361-11 273-6 162-4 583-9 7476 945

16 Struktura příjmů obecních rozpočtů (%) 199719981999200020012002200320042005 Daňové příjmy525345524948444757 Nedaňové p.1517141512119910 Kapitálové p.10 221066546 Vlastní příjmy777981776765596173 Přijaté dotace232119233335413927 Příjmy celkem100

17 Struktura výdajů (%) 199719981999200020012002200320042005 Běžné výdaje666566 6768727068 Kapitálové výdaje343534 3332283032 Výdaje celkem100

18 Příjmová stránka obecních rozpočtů Základní kategorie příjmů: daňové příjmydaňové příjmy nedaňové příjmynedaňové příjmy kapitálové příjmykapitálové příjmy přijaté dotacepřijaté dotace Běžné příjmy Vlastní příjmy

19  dostatečně výnosné  závislé na aktivitě obce  rovnoměrně rozložené  plánovatelné  administrativně nenáročné na správu a výběr

20 Daňové příjmy  cca ½ celkových příjmů obcí  příjmy ze svěřených a sdílených daní  příjmy z místních poplatků  příjmy ze správních poplatků  příjmy z ostatních poplatků

21 Současné daňové určení  100 % daň z nemovitostí  100 % daně z příjmu právnických osob pokud je poplatníkem obec  30 % daň z příjmu fyzických osob SVČ  1,5 % výnosu daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti  20,59 % z celostátního výnosu: daně z přidané hodnoty,daně z přidané hodnoty, daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti,daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti, daně z příjmu fyzických osob placené srážkou,daně z příjmu fyzických osob placené srážkou, 60 % daně z příjmu fyzických osob SVČ,60 % daně z příjmu fyzických osob SVČ, daně z příjmu právnických osobdaně z příjmu právnických osob

22

23 Které z daňových příjmů může obec svou aktivitou ovlivnit? Jakým způsobem?

24 Nedaňové příjmy  třída 2  výši a strukturu nedaňových příjmů obce přímo ovlivňují svým chováním  příjmy z vlastní činnosti příjmy za poskytované službypříjmy za poskytované služby příjmy z prodeje zbožípříjmy z prodeje zboží příjmy ze školnéhopříjmy ze školného  příjmy z pronájmu majetku  příjmy z úroků a finančního majetku  splátky půjček poskytnutých v rámci rozpočtové politiky obce  přijaté sankční platby  přijaté vratky transferů  příjmy z prodeje nekapitálového majetku

25 Struktura nedaňových příjmů obcí 1997 – 2004 (v %) 1 9971 9981 9992 0002 0012 00220032004 Příjmy z vlastní činnosti35,438,439,436,032,228,324,523,9 Odvody od příspěvkových organizací2,31,81,61,41,92,30,40,2 Příjmy z pronájmu majetku33,731,733,334,333,433,938,538,0 Příjmy z úroků a FM9,210,710,011,311,29,811,612,7 Přijaté sankční platby1,3 1,0 1,31,42,53,1 Přijaté vratky transferů1,4 1,71,21,71,82,32,6 Příjmy z prodeje nekapitálového majetku a ostatní příjmy14,911,99,810,813,017,414,412,2 Přijaté splátky půjček1,82,83,14,05,2 5,77,3

26 Kapitálové příjmy  třída 3  jednorázové příjmy  příjmy z prodeje dlouhodobého majetku obce  přijaté peněžní dary  příspěvky na pořízení dlouhodobého majetku

27  prodej dlouhodobého majetku – obec se vzdává výhod spojených s využíváním tohoto majetku, upřednostňuje okamžitý výnos  rozsáhlé prodeje majetku 1994  akcionářských práv 1999

28 Přijaté dotace  třída 4  projev existence přerozdělovacích procesů uvnitř soustavy veřejných rozpočtů  různá členění dotací plynoucích do rozpočtů obcí

29 Výdajová stránka obecních rozpočtů - Členění výdajů  Plánované (resp. plánovatelné)  Neplánované, nahodilé  Mandatorní  Nemandatorní  Quasimandatorní  Odvětvové členění dle účelu  Druhové členění – běžné a kapitálové výdaje  Návratné a nenávratné

30 Metodické problémy při analýze a hodnocení obecních výdajů  analýza a srovnání výdajů dle oblastí, do kterých plynou  odlišení běžných a kapitálových výdajů  přepočtení na jednoho obyvatele obce, na jednoho obyvatele spádového území, na jednotku výkonu  rozdílná kvalita poskytovaných služeb  organizační forma zajišťování veřejných služeb  otázka zohlednění příjmů z poskytování služeb