Účtování DPH Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu ISSN: 1802-4785.

Prezentace na téma: "Účtování DPH Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu ISSN: 1802-4785."— Transkript prezentace:

1 Účtování DPH Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu www.rvp.cz, ISSN: 1802-4785. Provozuje Národní ústav pro vzdělávání, školské poradenské zařízení a zařízení pro další vzdělávání pedagogických pracovníků (NÚV).

2 Podstata DPH !!! Rozlišujte !!! DPH na vstupu – při nákupech DPH na výstupu – při prodejích

3 Podstata DPH = nepřímá daň -Je obsažena v ceně materiálu, zboží a služeb -Podnikatel plátce -Má nárok na daňový odpočet (vstup) -Má daňovou povinnost (výstup)

4 Příklad Podnikatel (plátce DPH) nakoupí materiál za cenu bez DPH za 10 000 Kč. Vyrobí z něj výrobky, které prodá za cenu 14 000 bez DPH. DPH na vstupu = 2 100 Kč DPH na výstupu = 2 940 Kč daňová povinnost vůči FÚ = 840 Kč

5 Plátce a poplatník DPH Poplatník = ten, kdo DPH platí (spotřebitel, zákazník, …) Plátce = ten, kdo vypočítá, vybere a odvede daň do státního rozpočtu = ten, kdo uskutečňuje zdanitelná plnění svojí podnikatelskou činností = zprostředkovává úhradu DPH mezi spotřebitelem a státem (finančním úřadem)

6 Plátce DPH Musí být registrován u FÚ povinně dobrovolně je-li obrat za 12 po podá-li žádost sobě jdoucích měsíců např. z důvodu dodavatelů vyšší než 1 miliona odběratelů – plátců DPH

7 Příklad Podnikatel (neplátce DPH) nakoupí materiál od plátce za celkovou sumu 12 100 Kč. Vyrobí z něj výrobky, které prodá za cenu 14 000 Kč. Odběratel si již nemůže uplatnit 840 Kč na svém vstupu. Bude hledat výrobce – plátce DPH.

8 Sazby DPH 2 sazby základní snížená - Od 1. 1. 2013 činí 21 % a 15 %.

9 Výpočet DPH Výpočet zdola – základem daně je cena bez DPH. Výpočet shora – základem daně je celková cena, tedy 115 % nebo 121 %. - lze použít koeficienty - výsledek DPH zaokrouhlit na celé Kč, příp. na haléře

10 Výpočet DPH 1. V obchodě zaplatíte za zboží 1500 Kč. Kolik je: a) cena bez daně b) DPH c) cena celkem (s DPH) 2. Cena bez DPH je 25 500 Kč. Kolik je: a) DPH b) cena celkem 3. Na faktuře od dodavatele je celková cena 560 000 Kč. Kolik budete účtovat: a) cenu bez DPH b) DPH c) celkovou cenu 4. Vyrábíte potravinové výrobky, které patří do snížené sazby DPH. Na vystavené faktuře je DPH 1200 Kč. Kolik je na této faktuře: a) cena bez DPH b) celková částka

11 Řešení 1.a) 1240 Kč b) 260 Kč c) 1500 Kč 2. a) 5355 Kč b) 30 855 Kč 3.a) 462 810 Kč b) 97 190 Kč 4. a) 8000 Kč b) 9200 Kč

12 Účtování DPH Rozvahový účet 343 Může mít PS i KZ na obou stranách, podle vztahu k finančnímu úřadu 343 DPH na vstupuDPH na výstupu (nákupy)(vstupy)

13 Vztah k FÚ DPH na vstupu > DPH na výstupupohledávka za FÚ - nadměrný odpočet, nárok na vrácení rozdílu DPH DPH na vstupu < DPH na výstupuzávazek vůči FÚ - daňová povinnost odvést FÚ rozdíl DPH

14 Úkol 1 Vyhledejte na internetu zákon 235/2004 o dani z přidané hodnoty a zodpovězte otázky. 1.Co je zjednodušený daňový doklad, kdy lze použít? 2.Jaké zboží a služby podléhají základní sazbě DPH? 3.Jaké zboží či služby jsou od DPH osvobozeny?

15 Úkol 2 Zaúčtujte ve společnosti s ručením omezeným. 1.Došlá faktura za opravu PC, cena bez DPH 2000 Kč. 2.Nákup odborné publikace za hotové celkem za 1452 Kč. 3.Prodej zájezdu za hotové celkem za 9680 Kč. 4.Vypoř ádání s finančním úřadem dle výpisu z banky.

16 Řešení úkolu 2 1.2000 Kč518/- 420 Kč 343/- 2420 Kč -/321 2.1200 Kč 131/- 252 Kč 343/- 1452 Kč -/211 3.8000 Kč -/602 1680 Kč -/343 9680 Kč 211/- 4. 1000 Kč 343/221

17 Zdroje Štohl, P. Učebnice účetnictví. 1. díl. Znojmo: Ing. Pavel Štohl ‒ vzdělávací středisko, 2012. IBSN 978-80-87237- 47-2. s. 81−85.