Účetní technika

Úvod do účetnictví

Definice účetnictví Písemné zaznamenávání informací o hospodářských jevech v peněžních jednotkách

Předmět účetnictví Zachycení informací o: Aktivech Pasivech Nákladech Výnosech Hospodářském výsledku

Důvody vedení účetnictví Průkazní materiál Podpora paměti podnikatele Informace pro společníky, stát, zaměstnance, banky, …

Právní normy Základní právní předpisy Zvláštní předpisy Zákon o účetnictví Vyhláška MF Opatření MF Účetní standardy Zvláštní předpisy Obchodní zákoník Zákon o dani z příjmu Zákon o dani z přidané hodnoty Zákoník práce Zákon o dani silniční  

Vnitropodnikové směrnice Zákon ukládá každé účetní jednotce povinnost vytvořit pro vedení svého účetnictví nebo daňové evidence vnitropodnikové směrnice Specifikace Účtování zásob Způsob odepisování Oceňování Účtový rozvrh Dokladové řady Oběh dokladů Podpisové vzory Inventarizace Použití kurzů Atd.

Rozsah vedení účetnictví Zjednodušený obsah – FO, které nemají povinný audit (účtují na skupiny ne na účty, mají zjednodušený deník a hlavní knihy) Plný rozsah – ostatní osoby

Účtová osnova

Účtová osnova Seznam všech syntetických účtů, které může daná účetní jednotka v rámci svého účetnictví používat Vychází ze směrné účtové osnovy Vydává ji a schvaluje Ministerstvo financí

Typy účtových osnov Pro podnikatele Pro banky Pro pojišťovny Pro rozpočtové a příspěvkové organizace Pro nadace Pro církve

Směrná účtová osnova Seznam účtových tříd = základ účtové osnovy 0 = dlouhodobý majetek 1 = zásoby 2 = kr. finanční majetek a kr. bankovní úvěry 3 = zúčtovací vztahy 4 = kapitálové účty a dlouhodobé závazky 5 = náklady 6 = výnosy 7 = závěrkové a podrozvahové účty 8,9 = vnitropodnikové účty

Účtový rozvrh Seznam syntetických a analytických účtů, které používá daná účetní jednotka Vydává a schvaluje ji daná účetní jednotka Je nedílnou součásti vnitropodnikových směrnic

Skladba účtové osnovy Účet Účtová skupina Účtová třída tabulka zachycující rozvahové nebo výsledkové změny je označen číselným kódem a názvem 3místné číslo např. 211 - pokladna Účtová skupina shrnuje účty stejného typu 2 místné číslo např. 21 – peníze Účtová třída shrnuje skupiny stejného typu 1 místné číslo např. 2 – krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry

Dělení účtů Rozvahové Výsledkové Podrozvahové a závěrkové (tř.7) Aktivní Pasivní Výsledkové Nákladové (tř.5) Výnosové (tř.6) Podrozvahové a závěrkové (tř.7) Syntetické Analytické

Syntetický účet = zobrazují souhrnné stavy a pohyby majetku, zdrojů, nákladů a výnosů. V české účetní praxi mají třímístný číselný kód. Analytický účet = slouží k zpodrobnění údajů syntetického účtu. V české účetní praxi mají většinou šestimístný číselný kód, přičemž první tři číslice vypovídají o syntetickém účtu, ke kterému se daný účet vztahuje. Platí: KS účtu syntetického se rovná součtu KS účtů analytických

Souvztažnost Souvztažnost je určení správných účtů pro zachycení konkrétního účetního případu.

Podvojnost Každá účetní operace se zachycuje minimálně na dva účty. Jednou na stranu MÁ DÁTI a podruhé na straně DAL. Obě strany se musí rovnat.

Účetní zápisy

Účetní zápisy Definice = zachycují účetní případy Forma zápisů Zásady Ručně Na PC Zásady Srozumitelnost přehlednost čitelnost trvanlivost čistota nepřepisujeme

Dělení účetních zápisů Dle hlediska druhu zápisu časové – deník věcné – hlavní knihy – nejčastější forma: ,,T“   Dle složitosti zápisu jednoduché – na 2 účty 111/321 složené – více jak 2 účty 343/321

Přezkušování správnosti účetních zápisů

Typy kontrol Formální = Předvaha Věcná = Inventarizace

Předvaha Formální kontrola správnosti vedení UČE Kontroluje dodržení podvojnosti (tzn. MD = D) Neodhalí jiné chyby Použití chybných účtů Použití chybné Kč Nezaúčtování některé operace

účet Počáteční stavy Obrat Konečné stavy MD D celkem MD = D

Inventarizace = Inventura Věcná kontrola účetnictví Odhalí chyby, které nemůžeme zjistit pomocí předvahy Činnost , kdy k nějakému stanovenému datu zjišťujeme stav (množství, cenu) aktiv a pasiv Zajišťuje věrnost účetnictví (evidence a skutečnost souhlasí)

Způsoby inventarizace Fyzicky = změřím, zvážím, spočítám Dokladově = nelze fyzicky, na základě dokladů

Postup inventarizace Jmenování inventarizační komise Vystavení inventarizační soupisky Provedení inventarizace Vyčíslení rozdílů zjištěných inventarizací Zjištění příčin rozdílů Zaúčtování rozdílů Přijetí opatření

Četnost inventarizace Ze zákona 1x ročně 1 x za 2 roky u majetku špatně kontrolovatelného 4 x ročně u cenin a pokladny (z toho 2x namátkově) Dle rozhodnutí účetní jednotky Pravidelná frekvence Při mimořádné události

Termín inventarizace Ze zákona k 31.12.

Inventární rozdíly Kvantitativní Kvalitativní

Kvantitativní – špatně množství Něco chybí Zaviněné manko Škoda Přirozený úbytek zásob Něco mám navíc Přebytek

Kvalitativní – špatně ocenění Je vyšší Účetně neřeším Je nižší Dočasné snížení ocenění = tvorba opravné položky Zákonné – pohledávky do limitu Ostatní Trvalé snížení ocenění = škody

Účetní knihy

Účetní knihy Daňová evidence Účetnictví peněžní deník / deník daňové evidence Účetnictví Deník hlavní knihy knihy operativní evidence pokladní kniha skladová karta zásob inventární karta Dl.M kniha cenin kniha jízd kniha faktur P/V

DENÍK kniha, do které zaznamenáváme všechny účetní operace zápisy jsou prováděny chronologicky (= časově za sebou)    HLAVNÍ KNIHA soubor syntetických účtů, které účetní jednotka používá, zápisy jsou řazeny věcně (účtuji jen ty, které se týkají dané hlavní knihy)   Č.ř. datum doklad text Kč MD D Účet: Č.ř. datum doklad text protiúčet Kč Č.ř. deníku MD D

Opravy účetních zápisů

Opravy účetních záznamů Existují 2 způsoby opravování neúčetní způsob Škrtnout špatný záznam Nadepsat nový záznam Doplnit opravila dne…. a podepsat účetní způsob – zapisuje se nový účetní zápis, kterým opravíme nebo zrušíme zápis původní Doplňkový zápis Částečné storno Úplné storno

doplňkový zápis KDY: správně zaúčtováno, nižší Kč doklad: PPD – vklad podnikatele 1000,- účtováno: 211/491 800,- OPRAVA: VÚD – oprava účetnictví PPD 211/491 200,-  

částečné storno KDY: správně zaúčtováno, vyšší Kč doklad: PPD – vklad podnikatele 1000,- účtováno: 211/491 1500,- OPRAVA: VÚD – oprava PPD 211/491 -500,- Částečné storno – červený zápis  

úplné storno KDY: chybné účtování doklad: PPD – vklad podnikatele 1000,- účtováno: 221/491 1000,- OPRAVA: VÚD – úplné storno PPD 221/491 -1000,- PPD – vklad podnikatele 211/491 1000,- Úplné storno – červený zápis + nový, správný zápis  

Práce s učebnicí Úloha 7.7.