Projekt: Učíme se podnikat - rozvoj kompetencí k podnikání u žáků v počátečním vzdělávání, reg.č.: CZ.1.07/1.1.38/ Modul: Účetnictví a daně Téma: Daňové odpisy - rovnoměrné odpisování

Daňové odpisy Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ukládá účetním jednotkám vypočítat odpisy podle tohoto zákona. Takto vypočítaný odpis je daňově uznatelným nákladem pro účely stanovení daňového základu a z toho vyplývající daně z příjmů. Daňové odpisy se dělí na: • rovnoměrné, • zrychlené. Účetní jednotka se rozhoduje sama, který způsob použije. Metodiku odpisování musí dodržovat po celou dobu životnosti dlouhodobého majetku.

Daňové odpisy Dlouhodobý hmotný majetek je v příloze zákona rozdělen do šesti odpisových skupin. Každé skupině odpovídá určitá doba životnosti (viz následující tabulka).

Daňové odpisy Odpisová skupinaDoba odpisováníMajetek 1. 3 rokypočítače, zemědělské stroje atd. 2.5 let osobní automobily, nákladní auta, výrobní linky, stroje atd letjeřáby, turbíny atd letbudovy ze dřeva, plastů 5.30 letdomy, dálnice, mosty 6.50 let administrativní budovy, školy, hotely, muzea atd.

Rovnoměrné odpisování (lineární) Odpisovým skupinám jsou přiřazeny maximální roční odpisové sazby v %, zvlášť pro první rok, zvlášť pro další léta odpisování a zvýšenou vstupní cenu (viz následující tabulka).

Rovnoměrné odpisování (lineární) Odpisová skupina Roční odpisová sazba v prvním roce odpisování v dalších letech odpisování pro zvýšenou vstupní cenu , , ,510,510 42,155,155,0 51,43,4 61,022,022

Výpočet rovnoměrných odpisů odpis v 1. roce: VC/100 * odpisová sazba v 1. roce odpis v dalších letech: VC/100 * odpisová sazba v dalších letech VC = vstupní cena dlouhodobého majetku

Výpočet rovnoměrných odpisů Výpočet rovnoměrných odpisů je o něco snadnější než u zrychlených odpisů, protože v dalších letech jsou již odpisy stejné. Poslední sloupec sazeb je určený pro zvýšenou vstupní cenu po provedeném technickém zhodnocení majetku. Jedná se o údaje na dokončené nástavby, přístavby a stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud převýší u jednotlivého majetku částku Kč.

Rovnoměrné odpisy V praxi někdy nastává problém při určení, zda se ještě jedná o opravu nebo již došlo k technickému zhodnocení. Opravy se totiž účtují přímo do nákladů (např. výměna staré plechové střechy za novou plechovou střechu), kdežto technické zhodnocení (zhotovení nové střechy se střešními okny, která tam dříve nebyla) se odepisuje.

Příklad na výpočet rovnoměrných odpisů Podnik pořídil v roce 2013 kopírovací stroj za Kč. Je zařazen do 1. odpisové skupiny. Doba odpisování stroje je 3 roky. Podnik se rozhodl, že jej bude odepisovat rovnoměrně. Odpis kopírovacího stroje v roce 2013 zaúčtujte.

Řešení příkladu Odpis v 1. roce: Rok 2013:VC/100 * odpisová sazba v 1. roce (90 000/100) * 20 = Kč Odpis v dalších letech: Rok 2014:VC/100 * odpisová sazba v dalších letech (90 000/100) * 40 = Kč Rok 2015:(90 000/100) * 40 = Kč Celkem: = Kč Účtování: Odpis kopírovací stroje za rok Kč 551/082

Příklad na výpočet rovnoměrných odpisů Účetní jednotka pořídila v roce 2013 osobní automobil v hodnotě Kč. Automobil je zařazen do 2. odpisové skupiny. Doba odpisování automobilu je 5 let. Vypočítejte rovnoměrné odpisy automobilu. Odpis automobilu v roce 2013 zaúčtujte.

Řešení příkladu Odpis v roce 2013: ( /100) * 11 = Kč Odpis v roce 2014: ( /100) * 22,25 = Kč Odpis v roce 2015: ( /100) * 22,25 = Kč Odpis v roce 2016: ( /100) * 22,25 = Kč Odpis v roce 2017: ( /100) * 22,25 = Kč Celkem: = Kč. Účtování: Odpis automobilu za rok Kč 551/082

Zdroje použité v materiálu: Citace: Jitka Mrkosová. Účetnictví Brno: Edika, ISBN Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. businesscenter.cz. [online] [cit ]. Dostupné z: Vlastní zpracování příkladů. Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem ČR.