Panelová diskuse ČSSD Daňová reforma RNDr. Pavel Rusý

DPFO – co by slušelo ČSSD Zohlednění rodiny jako ekonomické jednotky Sblížení daňové povinnosti zaměstnanců a „švarcek“ Prvky progresivity ve zdanění Podpora menších živnostníků

DPFO – Hlavní nedostatky současného systému Propastný rozdíl v odvodech a daních zaměstnanců a „švarcek“ (navíc Kalouskovou „reformou“ se dále zvyšuje) Vysoké paušální náklady u OSVČ a „švarcek“, které znevýhodňují podnikatele řádně účtující náklady (60%=cca 1/4mil. ročně) Odlišná výše slevy na dani pro poplatníka, vyživovanou osobu (2070 Kč měsíčně) a dítě (967 Kč) zakládající nespravedlnosti (bezdětný pár uplatňuje vyšší slevu než matka se dvěma dětmi!) Pozn.: odlišné slevy na poplatníka, vyživovanou osobu a dítě lze vyřešit příjmově neutrálně bez dalších opatření sjednocením slevy na 1700 Kč pro všechny.

Zaměstnanec a OSVČ ve švarcsystému (bez DPFO) OSVČ ve švarcsystému využívá kromě nižších sazeb i nákladového paušálu: Odvodová zátěž bez daně činí u OSVČ ve švarcsystému 8,5% proti 34% u zaměstnance. Při přechodu ze zaměstnance na švarcsystém se zachováním hrubé mzdy se zaměstnavateli sníží náklady o ¼, mzda zaměstnance se nemění, ale výrazně poklesnou odvody do solidárních systémů. Rozložení hrubého zisku

DPFO – co změnit Rozdělení daňově uznatelných nákladů na a) účtované, b) paušální provozní, c) paušální osobní Výrazné snížení paušálních provozních nákladů, max. 15% tržeb a jejich omezení fixní částkou např. 48 tis. Kč ročně Úhrnný příjem rodiny Zaměstnanec: superhrubá mzda bez příspěvku na politiku zaměstnanosti a nemocenského poj. OSVČ: hrubý zisk (tržby ponížené o účtované nebo paušální provozní náklady) Paušální osobní náklad se stanoví jako 5% z celkových příjmů rodiny. Zaměstnavatel odvádí pouze příspěvek na politiku zaměstnanosti a nemocenské pojištění (3%SHM)

+ + :5 - = - = - + = DPFO – modelový případ (čísla smyšlená) dítě Příjem manžela OSVČ po odpočtu účtovaných nebo paušálních provozních nákladů 36000 + + Celkový příjem 60000 Příjem manželky zaměstnanec 24000 18400HM dítě dítě :5 - Paušální osobní náklad 3000 (5% z 60000) = Osobní příjem 12000 Osobní základ 9000 - Solidární odvody 4000 = Základ daně 5000 - + Sleva na dani 1700 = Po zdanění 4200 DPFO 2500 Solidární odvody 20000 DPFO 4000 Čistý příjem 36000

DPFO – dopad řešení Dopad řešení: Posiluje se postavení rodiny jako ekonomické jednotky Uplatňuje se část nákladů na péči o dítě jako daňově uznatelný náklad Umožňuje přechod na progresivní zdanění bez konstrukce společného zdanění manželů Odstraňuje deformaci odlišných slev na dani na dospělé a děti Díky snížení paušálních provozních nákladů a jednotným solidárním odvodům odstraňuje znevýhodnění zaměstnanců a velké zvýhodnění „švarcek“ Omezí se manipulace s cenou práce s dopadem na reálnou odměnu zaměstnanců Umožňuje v budoucnu diferencovat odvodovou zátěž jednotlivých typů osob (výdělečně činná, na mateřské/rodičovské, student VŠ, dítě apod., případně i důchodce) Umožňuje odstranit rozdílné důchodové nároky manželů vznikající v době manželství

DPFO – varianta progresivní daně Daň se počítá s osobního základu Pásma pro progresivní daň vztažena k osobnímu základu, 3 pásma rozdělující osobní základy na 60% nižších, 25% nadprůměrných a 15% silně nadprůměrných příjmů Příklad: Pásma a sazby pouze ilustrativně, lze spočítat se zadaným fiskálním dopadem Osobní základ do 6000 Kč (60% všech osob), sazba 15% DPFO Nad 6000 Kč do 8000 Kč (25% všech osob), sazba 900 Kč + 30% z základu nad 6000 Kč Nad 8000 Kč (15% všech osob), sazba 1500 Kč + 45% z základu nad 8000 Kč

Děkuji za pozornost! RNDr. Pavel Rusý, tel.: 603 261 904, email: rusy@seznam.cz, http://rusy.blog.idnes.cz