Cestovní náklady podnikatele a zaměstnance

Paušální cestovní výdaje Podnikatel si může do nákladů započítat paušální odpočet 5000 Kč/měs. na jedno firemní vozidlo (max pro 3 vozidla). U paušálu neuplatňujeme výdaje za pohonné hmoty a parkovné, ale můžeme uplatnit tyto výdaje: - u firemního vozu, můžeme dále uplatnit výdaje na opravy a údržbu, pojistné, odpisy apod. - u vozu pronajatého výdaje na pronájem vozu, pojistné a výdaje na opravy a údržbu Pokud užíváme auto i pro soukromé účely, uplatníme paušál jen 4 000 Kč měsíčně, výdaje navíc krátíme na 80%. Když jsme použili vozidlo i soukromě jen v některých měsících, krátíme jen v konkrétních měsících. Auto i soukromě Pokud užíváme auto i pro soukromé účely, uplatníme paušál jen 4 000 Kč měsíčně, výdaje navíc krátíme na 80%. Když jsme použili vozidlo i soukromě jen v některých měsících, krátíme jen v konkrétních měsících. Odpisy auta však musíme zkrátit na 80 % pro celý rok.  Vlastní i najatá, auta i náklaďáky Paušál použijeme na motorová vozidla vlastní (zahrnutá či nezahrnutá do obchodního majetku) nebo najatá. Může to být auto osobní i autobus (kategorie M), nákladní auto (kategorie N) i motocykl nebo některé tříkolky (kategorie L). Paušál nemůžeme použít u vozidla bezplatně vypůjčeného (například od rodičů) a na úvěr, kdy věřitel využil zajišťovacího převodu práva, a my je používáme na základě smlouvy o výpůjčce. Maximálně tři auta s paušálem V jednom zdaňovacím období můžeme použít paušál maximálně na 3 vozidla. Krácený paušál při užívání vozidla i pro soukromé účely použijeme jen u jednoho vozu, u zbylých dvou (nebo jednoho) vozů se má za to, že jsou používána výhradně k podnikání. Pro OSVČ a příjmy z pronájmu Paušál na dopravu můžeme uplatnit pro příjmy ze samostatné činnosti a pro příjmy z pronájmu. Paušál nemůžeme využít, když uplatňujeme své výdaje procentem z příjmů. Auto nemůžeme půjčovat Kromě nás mohou autem jezdit naši zaměstnanci či spolupracující osoba, ale jen pracovně. Nesmíme auto ani na chvíli přenechat k užití jiné osobě, ani příbuznému, a to ani tehdy, pokud by to bylo v souvislosti s naším či jeho podnikáním. Dělený paušál Pokud máme auto ve společném vlastnictví s manželem/manželkou a nebo s jinými lidmi, můžeme si paušál rozdělit tak, aby všichni dohromady uplatnili maximálně 5 tisíc Kč za měsíc. Nelze kombinovat U stejného vozidla musíme po celý rok držet jeden druh výdajů - buď paušál a nebo jiný způsob uplatňování výdajů na auto. Musíme vést deník jízd? Deník jízd nemusíme vést, pokud auto/a používáme my osobně (ne naši zaměstnanci). Deník je třeba vést, pokud budeme žádat odpočet DPH na pohonné hmoty (jen plátci DPH) a abychom prokázali oprávněnost odpisů auta, deník jízd je dále třeba kvůli předpisům o bezpečnosti práce (k tomu viz v článku Výdaje na auto). Pohonné hmoty a DPH Jsme-li plátce DPH, můžeme při paušálu nárokovat odpočet DPH z pohonných hmot. Pouze pokud vedeme deník jízd a pouze pokud máme daňové doklady o koupi PHM. Jak uplatníme paušál na dopravu V daňové evidenci bude paušál součástí výdajů, prostě jej každý měsíc nebo na konci roku přičteme - zaevidujeme. Silniční daň Za vozidlo, které používáme pro samostatnou činnost, musíme platit silniční daň, tedy i zálohy během roku. Máme-li jen příjmy z pronájmu, silniční daň neplatíme. Zákon Paušální výdaj na dopravu viz §24 odst.2 písm. zt) Zákona o daních z příjmů.

Které „cesty“ lze uplatnit Podnikatelé mohou uplatňovat cestovní náhrady pouze z cest mimo pravidelné pracoviště a tyto cesty musí mít zároveň souvislost s předmětem podnikání. Může se jednat například o cestu za účelem sjednání smlouvy, vykonání sjednané práce u odběratele, cestu pro materiál či zboží, jednání na úřadech, školení apod. Výdaje spojené s provozem vozidla jsou rozdílné v případě vozidla zahrnutého a nezahrnutého do obchodního majetku podnikatele.

Uznatelné Výdaje na vozidlo v obchodním majetku výdaje na spotřebované pohonné hmoty, výdaje na údržbu a opravy vozidla, odpisy automobilu, havarijní pojištění, povinné ručení, dálniční známka, Silniční daň.

Výdaje na vlastní vozidlo nezahrnuté v obchodním majetku Sazba základní náhrady za 1 km pro rok 2019: - u osobních silničních motorových vozidel 4,10 Kč. Nelze uplatnit výdaje na opravy, náhradní díly, údržbu, havarijní pojištění či povinné ručení. Všechny výdaje jsou shrnuty do základní náhrady. Dále lze uplatnit výdaje za spotřebované pohonné hmoty, a to buď: doložením ceny pohonných hmot dokladem o nákupu, průměrnou cenou PH, kterou stanoví MF Průměrné ceny PHM za rok 2019 období Speciál 91 Normal 91 benzin 95 oktanů benzin 98 oktanů Nafta Náhrada za 1 km od 1.1.2019 - 33,10 Kč 37,10 Kč 33,60 Kč 4,10 Kč

Kniha jízd Pro uznání cestovních nákladů vedou podnikatelé, kteří používají automobil k podnikatelským účelům tzv. Knihu jízd Obsah knihy jízd: identifikace vozidla, datum jízdy, trasa jízdy (odkud – kam), účel jízdy, počet ujetých km, stav tachometru v případě, že se nejedná o soukromé vozidlo podnikatele či zaměstnance. A jak je to s legislativou? Daňové zákony neurčují povinnost vést knihu jízd přímo. Je ale potřeba vzít v úvahu několik předpisů a další fakta, která se dozvíte ještě níže v článku. K nejdůležitějším předpisům patří např. Pokyn GFŘ D-6 k zákonu o daních z příjmů k § 24 odst. 2 bodu 23, kde je stanoveno, že poplatník vede evidenci jízd tak, aby takto vynaložené výdaje mohl prokázat.

Stravné podnikatele U tuzemské služební cesty může uplatnit podnikatel stravné v případě, že jeho cesta trvala déle než 12 hodin. Při delší pracovní cestě má podnikatel stravné ve stejné výši jako zaměstnanci – viz níže. cesta trvala: rok 2019: rok 2018: více než 12, maximálně 18 hodin: 150 Kč 119 až 143 Kč více než 18 hodin: 233 Kč 186 až 223 Kč

Zaměstnanec - Automobil a daň z mezd Poskytne-li zaměstnavatel zaměstnanci bezplatně firemní vozidlo k používání i pro soukromé účely, považuje se za příjem zaměstnance částka ve výší 1 % vstupní ceny vozidla za každý měsíc. Částka však musí činit nejméně 1 000 Kč. Do soc. a zdrav. Zaměstnance to nevstupuje, ale zaměstnavateli ano pro výpočet superhrubé mzdy.

Osvobozené od „daně ze mzdy“: náhrady cestovních výdajů hodnota osobních ochranných pomůcek, čistících prostředků včetně nákladů na jejich udržování a hodnota stejnokrojů za podmínky, že použití těchto prostředků je předepsáno ve vnitřním předpise či kolektivní smlouvě, náhrady za opotřebení vlastního nářadí za podmínky, že použití těchto prostředků je předepsáno ve vnitřním předpise či kolektivní smlouvě.

Není předmětem daně hodnota stravování (do výše 55 % hodnoty hlavního jídla, maximálně však do výše 70 %) hodnota nealkoholických nápojů na pracovišti nepeněžní plnění z FKSP (poskytnutí rekreačního zařízení zaměstnavatele, vstupné na kulturu, zahraniční zájezd do výše 20 000 Kč/rok) hodnota nepeněžních darů z FKSP do výše 2 000 Kč stravného při trvání pracovní cesty 5 až 12 hodin podle zvláštního předpisu - Zákon č. 119/92 Sb., např. od ledna 2006 činí stravné při pracovní cestě 5 až 12 hodin v rozmezí 53 až 65 Kč, z čehož 70 % činí 45,50 Kč, přičemž pokud zaměstnavatel přispěje na stravování zaměstnanci 45,50 Kč za směnu, může si tento náklad zahnout mezi daňově uznatelný výdaj a pro zaměstnance je tento příjem od daně osvobozen)

Pracovní cesta Pracovní cesta = doba nástupu k výkonu práce do jiného pracoviště, než je uvedeno v pracovní smlouvě, včetně výkonu práce v tomto místě, do návratu z této cesty.

Zaměstnavatel určí místo nástupu na pracovní cestu místo výkonu práce dobu trvání pracovní cesty způsob dopravy (zaměstnavatel určí buď přímo druh dopravního prostředku, nebo nechá tuto volbu na zaměstnanci s tím, že vyloučí některý druh prostředku, např. letadlo) ukončení pracovní cesty.

Cestovní náhrady tvoří Náhrada prokázaných jízdních výdajů (jizdenka, letenka …), vlastní vozidlo. Náhrada prokázaných výdajů za ubytování. Stravné (diety). Neprokazuje se, nárokové ze zákona. Náhrada prokázaných nutných vedlejších výdajů (poštovné, telefon atd.) Náhrada prokázaných jízdních výdajů za cesty k návštěvě rodiny, trvá-li pracovní cesta více než sedm kalendářních dnů.

Stravné tuzemské (2019) Za každý kalendářní den pracovní cesty poskytne zaměstnavatel soukromého sektoru (tj. zaměstnavatel z privátní – převážně podnikatelské sféry) zaměstnanci stravné nejméně ve výši: 82 Kč , trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin, 124 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 12 hodin, nejdéle však 18 hodin, 195 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin. Zahraniční stravné je rozdílené podle země – vyhl. 309/2015 - https://www.finance.cz/dane-a-mzda/mzda/cestovni-nahrady/zahranicni-stravne/

Náhrady za použití vlastního vozidla zaměstnance pro služební účely tzv. základní náhrada (náhrada za opotřebení automobilu) za 1 km jízdy - u osobních silničních motorových vozidel 4,10 Kč/km (2019)  náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty. Vychází se z aritmetického průměru spotřeb uvedených v technickém průkazu vozidla, vynásobenou počtem kilometrů a cenou pohonných hmot.

Nebo použijeme průměrnou cenu (2019)