Princip účtování

Účtování – změny v rozvaze čtyři základní typy změn: Oboustranný přírůstek ( A + P + ) Zvýšení jedné položky aktiv způsobuje současně zvýšení jiné položky pasiv Příklad: nákup zboží od dodavatele na fakturu, poskytnutí bankovního úvěru na účet   Oboustranný úbytek ( A - P - ) Snížení jedné položky aktiv současně způsobuje snížení jedné položky pasiv Příklad: úhrada dodavateli v hotovosti   Změna pasiv ( P1 + P2 - ) Zvýšení jedné položky pasiv způsobuje snížení jiné položky pasiv Příklad: zvýšení základ. kapitálu ze zisku   Změna aktiv ( A1 + A2 - ) Zvýšení jedné položky aktiv způsobuje snížení jiné položky aktiv Příklad: výběr z účtu do pokladny; přijatá úhrada od odběratele Číslo operace Druh operace Rozvaha Aktiva Pasiva 1) růst A, P  + 2) pokles A,P -  - 3) změna v pasivech   4) změna v aktivech + To jsou hospodářské operace rozvahového typu. U Výsledovky si řekneme operace výsledkového typu

Podvojnost a souvztažnost Finanční účetnictví je založené na podvojnosti. Podmnožinou podvojnosti je souvztažnost. Podvojnost Podvojností rozumíme zachycení každé účetní operace na dvou různých účtech. Stejnou peněžní částku zapíšeme na jednu stranu prvního účtu a poté na opačnou stranu účtu druhého. Souvztažnost Souvztažností rozumíme podvojný zápis na takové dva „správné“ účty, které s danou účetní transakcí věcně a časově souvisí. Platba dodavateli hotově: MD Účet Dodavatelé/D Účet Peníze 350 Kč Dodavatelé Peníze 350 350

Účet = přehled o jedné položce rozvahy = základní prvek účetního systému, který slouží k zachycování hospodářských jevů Min. je tolik účtů, kolik je položek v rozvaze. Umožňuje průběžné sledování stavu a změn jednotlivých druhů majetku a zdrojů krytí majetku Dále budeme pracovat s tzv. T-formou účtu: Levou stranu účtu nazýváme Má dáti (MD), Debet nebo Na vrub, pravou stranu účtu pak Dal (D), Kredit nebo Ve prospěch.

Účet – otevírání - PZ Účet – uzavírání - KZ Na začátku účetního období Z rozvahy se převezmou počáteční zůstatky na jednotlivé účty Účet – uzavírání - KZ Na konci účetního období Končená rozvaha vznikne sestavením konečných zůstatků z účtů

Pravidlo přírůstku a úbytku na aktivních a pasivních účtech MD Aktivní D MD Pasivní D PZ PZ + - - + KZ KZ Zrcadlově obrácená pravidla Každá operace se zapíše na stranu má dáti a současně na stranu dal = podvojnost

Zásada dokladovosti Každá transakce/aktivita/účetní případ musí být podložen nějakým dokladem (účetní doklad), který prokazuje, že transakce se skutečně stala: faktury vystavené – vyúčtování odběrateli faktury přijaté – vyúčtování od dodavatele příjmové pokladní doklady – používají se u plateb za hotové výdajové pokladní doklady – na jehož základě se účtují výdaje v hotovosti bankovní výpisy – informují o pohybu peněz na bankovním účtu vnitřní (interní) účetní doklady – slouží pro zaúčtování hospodářských operací uvnitř podniku, např. „výplatní listina“ – pro zaúčtování mezd zaměstnanců apod. Tillisův organizační princip Jestliže nějaký dokument správně založíte, víte sice kde je, ale nikdy jej nebudete potřebovat. Když ho nezaložíte, určitě jej budete potřebovat, ale nebudete vědět, kde je.

Interpretujte i z hlediska dopadu do Rozvahy MD+ Zboží -D MD- Dodavatelé +D (1) 100 (3) 100 (1) 100 (2) 50 MD Peníze D MD+ Odběratelé -D (4) 150 (2) 50 (4) 150 (3) 100 Nákup zboží od dodavatele (přibylo aktiv ale i dluhů) Nákup dalšího zboží za hotové (přibylo aktiv ale i ubylo aktiv) Zaplatili jsme dodavatelům (ubylo Aktiv a ubylo pasiv) Odběratelé zaplatili naši pohledávku (+A/-A)

Účetní osnova, účetní rozvrh Účetní osnova – seznam všech možných účtů, ze kterých si podnik může vybrat Účtový rozvrh je seznam účtů, který si podnik vybral a pracuje s nimi To, že se nějaký účet začne používat, tomu se říká „otevřít účet“.

Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek 01 – Dlouhodobý nehmotný majetek 02 – Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný Účtová třída 1 – Zásoby 11 – Materiál 12 – Zásoby vlastní výroby 13 – Zboží Účtová třída 2 – Finanční účty 21 – Peníze 22 – Účty v bankách 23 – Běžné bankovní úvěry Účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy 31 – Pohledávky (krátkodobé i dlouhodobé) 32 – Závazky (krátkodobé) Účtová třída 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky 41 – Základní kapitál a kapitálové fondy 42 – Fondy ze zisku a převedené výsledky hospodaření Účtová třída 5 – Náklady 50 – Spotřebované nákupy 51 – Služby 52 – Osobní náklady Účtová třída 6 – Výnosy 60 – Tržby za vlastní výkony a zboží

Zisk Zisk nemá samostatný účet – je výsledkem porovnání V a N na konci období a do Rozvahy vstupuje z Výsledovky při uzávěrkové operaci. Viz příští přednáška Výsledovka

Živnostník/fyzická osoba x obchodní společnost/právnická osoba Na začátku podnikání je nezbytné, aby podnikatel/živnostník vydělil z osobního majetku majetek určený k podnikání a nemísil např. osobní finance s firemními. (Založit podnikatelský běžný účet.) Živnostník může majetek libovolně přesouvat – tj. vybírat ze ZK (Účet individuálního podnikatele) do osobní spotřeby nebo naopak vkládat osobní prostředky do firmy tj. vkládat na Účet IP Společnost/právnická osoba – Navýšení či snížení majetku – složité operace z hlediska Zákona o korporacích (další vklady, upisování akcií, rozdělení podílů na zisku) – bude samostatná přednáška