Účtová třída 4 Účtová skupina 49 Účet 491 Maturitní téma 22 Fyzická osoba – zachycení účetních operací v daňové evidenci a v účetnictví Účtová třída 4 Účtová skupina 49 Účet 491

Definice Podnikatel, OSVČ Soustavná činnost provozovaná samostatně, vlastním jménem, na vlastní zodpovědnost, za účelem dosažení zisku

Zákonné podmínky Podniká na základě oprávnění vykonávat podnikatelskou činnost: živnostenský list zapsání do profesní komory evidenci soukromě hospodařících rolníků na obecním úřadě Podmínky: 18 let Způsobilost k právním úkonům Bezúhonnost Odborná způsobilost (pro některé živnosti) Nulové závazky ke státu

Výhody, nevýhody Výhody: Nevýhody: rychlé založení firmy není stanovena výše základního kapitálu a zákonného rezervního fondu nevytváří orgány společnosti majitel si nechává celý zisk nízké počáteční náklady nezávislost možnost využívání paušálních výdajů možnost vybrat si soustavu evidence hospodářských operací obecně nižší sankce   Nevýhody: ručí celým svým majetkem obvykle vyšší daňové zatížení problémy se získáváním kapitálu spoléhaní se pouze na vlastní síly obtížněji získávají zakázky – menší důvěra partnerů

Evidence hospodářské činnosti Daňová evidenci příjmů a výdajů Nevede účetnictví Účetnictví Vede dobrovolně Je zapsán v Obchodním rejstříku Dosáhl zákonem stanovený obrat

Operativní evidence Je totožná při vedení hospodářských operací jak v daňové evidenci, tak v účetnictví Pokladní kniha Kniha FAV / FAP Kniha cenin Skladová karta Inventární karta dlouhodobého majetku Kniha jízd Atd.

Daňová evidence příjmů a výdajů

Právní předpis Zákon o dani z příjmů

Způsob evidence Peněžní deník / deník daňové evidence / deník příjmů a výdajů Evidujeme Příjem Výdaj Průběžnou položku Analyzujeme Místo vzniku (pokladna, banka) Daňovou uznatelnost P a V Účel P a V (tržba za prodej výrobků, nákup materiálu, mzdové výdaje atd.)

Pojmy Příjem = přijaté peníze v pokladně nebo na bankovním účtu za provedené práce a služby, za prodané výrobky, zboží, popř. další majetek Výdaj = úbytek peněz v pokladně nebo na bankovním účtu, tj. provedené úhrady za nákupy pro podnikatelskou činnost Průběžná položka = slouží k zaznamenávání převodu peněžních prostředků podnikatele z pokladny na běžný účet a z běžného účtu do pokladny, příp. k pohybu peněz mezi více běžnými účty, potřeba používání průběžných položek je vyvolána časovým nesouladem mezi záznamem pohybu peněz v hotovosti a na běžném účtu (obdoba účtu 261)

Daňová uznatelnost P a V Příjmy Ovlivňující základ daně - příjmy za prodej výrobků, zboží, služeb, dl. majetku, přijaté úroky Neovlivňující základ daně - přijaté dary, vklady podnikatelů, přijatá půjčka Výdaje Ovlivňující základ daně - nákup materiálu, zboží, režie, mzdy, odpisy dlouhodobého majetku Neovlivňují základ daně - osobní spotřeba, poskytnutý dar nebo půjčka, SP a ZP podnikatele, nákup dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku

Účetnictví

Právní předpis Zákon o účetnictví Vyhlášky a opatření stanovené ministerstvem financí Standardy pro vedení účetnictví Zvláštní předpisy

Způsob evidence Účetní knihy Operativní evidence Deník – chronologicky, všechny zápisy Hlavní kniha – věcně, 1 hlavní kniha = 1 účet Operativní evidence Stejné jako u DE Pokud není povinný audit – mohou vést účetnictví v zjednodušeném rozsahu

Pojmy Náklad = spotřeba výrobních činitelů vyjádřená v peněžních jednotkách Výnos = výkon podniku vyjádřený v peněžních jednotkách (nejčastěji ve formě tržeb)

Účet individuálního podnikatele Účtování FO Účet 491 na MD Osobní spotřeba Na D Vklad podnikatele Přijatý dar Přeúčtování HV z minulého roku Zahajovací rozvaha – ke dni zahájení podnikání Aktiva Pasiva Dlouhodobý majetek Účet individuálního podnikatele Oběžný majetek

Zdaňování FO

Základ daně §6 – ze závislé činnosti §7 – ze samostatné činnostií 2013 = superhrubá mzda §7 – ze samostatné činnostií HV = příjmy – výdaje (pokud vede DE) HV = výnosy – náklady (pokud vede UCE) §8 – z kapitálového majetku §9 – z nájmu §10 – ostatní příjmy

Nezdanitelné položky Poskytnutý dar (min 1.000,- Kč, max. 15% ze základu daně) Darování krve = 2.000,- Darování orgánů = 20.000,- Úroky ze stavebního/hypotečního úvěru Penzijní připojištění (max. 12.000,-) Soukromé životní pojištění (max. 12.000,-) Příspěvky odborové organizaci Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

Sleva na dani Základní sleva na poplatníka Sleva na manželku/manžela Základní sleva na invaliditu (1. a 2. stupeň) Rozšířenou slevu na invaliditu (3. stupeň) Slevu na držitele ZTP/P Slevu na studenta Školkovné

Daňové zvýhodnění Na vyživované dítě (vlastní, osvojené, dítě v náhradní rodinné péči, vnuk-kdy rodič je sám vyživovanou osobou)

Daňový bonus Po uplatnění daňového zvýhodnění je daň minusová – zapisuje se kladně do položky daňový bonus a poplatníkovi jej stát vrací

Sazba daně 15%

Odvody OSVČ Na základě daňového přiznání k dani z příjmů Předpis daně 591/341 Úhrada daně/zálohy 341/221 Na základě Přehledu o příjmech a výdajích OSSZ – důchodové, popř. nemocenské pojištění Předpis pojistného 526.100/336.100 Platba pojistného/zálohy 336.100/221 Příslušná ZP – zdravotní pojištění Předpis pojistného 526.200/336.200 Platba pojistného/zálohy 336.200/221