ATAD a CCCTB v České republice

Slides:



Advertisements
Podobné prezentace
Návrh státního rozpočtu ČR na rok 2010 Ministerstvo financí září 2009.
Advertisements

Dopad daňových reforem na vztah zaměstnavatel – zaměstnanec.
Daňové plánování při výstavbě nemovitostí Financování a výstavba nemovitostí s využitím zahraniční společnosti.
Tři poznámky k bankovní unii David Marek. Tři úhly pohledu Bankovní unie v kontextu evropské integrace Bankovní unie a evropské krize Problémy dosavadní.
Evropská soukromá společnost s r. o
Mezinárodní insolvenční právo– základní principy v EU
Daňové aktuality Daňové aktuality 14. října 2014 IFA Praha. náměstek ministra financí I. náměstek ministra financí.
Akce 13 - dokumentace k převodním cenám
JUDr. Radim Boháč, Ph.D. 22. května IFA. 1. Příjmové daně 2. Věcný záměr nového zákona o daních z příjmů 3. Nový zákon o daních z příjmů (NZDP)
Finanční prostředky pro příští programové období prosince 2006 Ing. Bohdan Hejduk, náměstek ministra.
Dopad daňových reforem na trh bydlení ing. Tomáš Prouza, MBA, ředitel péče o klienty a ombudsman Stavební fórum, Praha, 22. května 2007.
Vize daňové reformy doc. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. Vysoká škola ekonomická v Praze Fakulta financí a účetnictví Katedra veřejných financí
Aktuální vývoj v oblasti DPH Blanka Mattauschová
Daňová reforma - reformní novela 2013 JUDr. Radim Boháč, Ph.D
Fiskální význam daně z nemovitostí 18. února 2010 Mgr. Peter Chrenko náměstek ministra financí.
Připravované úpravy daňových zákonů ke snížení deficitu a jejich dopad na malé a střední podniky 1. prosince 2009 Ing. Eduard Janota.
Dva příklady snahy o řešení ekonomické krise eurozóny
Harmonizace, důsledky, budoucnost Jan Öhm Hospodářská fakulta TUL Evropská ekonomická integrace.
Právní forma organizace
BOJ PROTI DAŇOVÝM ÚNIKŮM aktuální otázky, květen 2013
Daňová reforma 2010 Snížení administrativní zátěže pro poplatníky a státní správu MF ČR Peter Chrenko.
Návrh novely zákoníku práce předložený vládě Svaz průmyslu a dopravy ČR souhlasil s návrhem novely zákoníku práce Stanovisko ze dne 31. března 2011.
Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Plnění Národního programu reforem Ing. Tomáš Zídek Ministerstvo financí ČR Odstraňování bariér konkurenceschopnosti EU a ČR.
Příloha k DaP Generální finanční ředitelství Ing. Vítězslav Kapoun
Zpráva o finanční stabilitě 2005
Daně na energie z pohledu velkého odběratele paliv a elektřiny Ing. Petr Matuszek Seminář AEM/SVSE – Spotřební daně na energie Praha 27. listopadu 2007.
IFA Česká republika 1 Návrh Evropské komise na revizi Směrnice 2003/49/EC o společném systému zdanění úroků a licenčních poplatků Lenka Fialková 13. prosince.
Mezinárodní zdanění Ing. Hana Jurajdová, Ph.D.. Kontakt: Mailové spojení: – – Telefonické.
Michal Doktor poslanec PS PČR člen Rozpočtového výboru předseda Stálé komise pro bankovnictví Daňový systém – realita a vize 25. září
D AŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY Změny od dle právního stavu k Ing. Jan Molín, Ph.D. daňový poradce katedra finančního účetnictví a auditingu.
Druhá fáze reformy veřejných rozpočtů - prorůstové daňové změny - Ministerstvo financí ČR
Příprava II. etapy EDR Praha Mgr. Aleš Kuták, náměstek ministra a ředitel sekce ochrany klimatu a ovzduší.
Střednědobé hodnocení Operačního programu Rybářství Ing. Kateřina Krylová.
IFA Česká republika 1 Novela zákona o kolektivním investování / Dopady do daní z příjmů Kateřina Hycnarová 11. října 2011.
Úvod do podnikových financí
Daňová teorie a politika
Boj proti daňovým únikům – iniciativy ČR v EU 10. března 2015, IFA Praha
Financování kapitol státního rozpočtu II
Podnikání v oboru družstevního peněžnictví a jeho efektivnost ESFS Řízená konzultace 15. Prosince 2006.
Zamezení dvojího zdanění
11 Osobní finance a investování. 2 Osobní finanční plánování Smyslem osobního finančního plánování je ujasnit si: budoucí osobní a rodinné.
Evropská spolupráce při správě daní
Úvod do mezinárodního daňového práva JUDr. Tomáš Balco, LL.M., ACCA KIMEP, Almaty.
Společná obchodní politika EU (CCP) – právní rámec VŠFS seminář 2015.
Základy pracovního práva a sociálního zabezpečení v ES Sociální ochrana zaměstnanců Přednáška č. 6.
ZPŮSOBY FINANCOVÁNÍ A ZPOPLATNĚNÍ DOPRAVNÍ INFRASTRUKTURY Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business.
Daň z příjmů právnických osob Mgr.Eva Kolářová, Ph.D. Tato prezentace vznikla za podpory projektu FRVŠ č.2714/2007.
Připravované změny ve VaVaI. Obsah prezentace Posuzování výzkumných organizací Novela zákona č. 130/2002 Sb.
Ministerstvo financí České republiky Jednání pracovní komise k RUD 31. března 2016 Ministerstvo financí Březen 2016.
Rozpočtové hospodaření obcí v roce 2016 Leden 2016.
Téma 9-10 Investiční rozhodování 1. Kapitálové rozpočty výdajů a očekávaných peněžních příjmů z investic 2. Hodnocení efektivnosti investičních projektů.
Energetické využívání odpadů Odpady 2013 a jak dál? Štěpán Jakl odbor odpadů.
MONDRAGON Cooperative Corporation (MCC) Příklad z dobré praxe - Best practice Červen 2015.
Rub a líc daňového plánování
Podstata, význam a funkce účetnictví
Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Ústav podnikové strategie Struktura a vypořádání hospodářského výsledku v dané obchodní korporaci.
Systém zdaňování korporací jako determinanta daňového ráje
Možnosti využití expertní pomoci JASPERS
Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.
Teorie fiskálního federalismu
Mgr. et Mgr. Michal Tuláček 30. října 2017
Liberecký kraj a nestátní neziskové organizace
EVIDENCE VÝNOSŮ A NÁKLADŮ V ÚČETNICTVÍ
Státní účast v obchodních společnostech a podnicích a veřejná podpora
Evidence tržeb ve světle nálezu Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 2616
Mezinárodní pronájem pracovní síly
Rozpočtové hospodaření obcí v roce 2017
Právní forma příspěvkových organizací v evropském kontextu
Dlouhodobá udržitelnost veřejných financí
Transkript prezentace:

ATAD a CCCTB v České republice IFA, 28. února 2017 Martin Jareš, Naďa Caldrová Ministerstvo financí, Česká republika

I. ATAD

Směrnice proti vyhýbání se daňovým povinnostem (ATAD) Schválena v červenci 2016. Implementační lhůta do konce roku 2018. Implementuje Akce 2 až 4 projektu BEPS. Navíc obsahuje dvě další pravidla. Výstupy BEPS jsou doporučeními, směrnice je pro členské státy EU závazná.

ATAD a Česká republika Jde o nové instrumenty v českém daňovém právu. Bude vyžadovat poměrně zásadní novelu zákona o daních z příjmů. Předpoklad nabytí účinnosti: 1. ledna 2019. Zkušenosti států, které uvedená pravidla již uplatňují, nám budou inspirací.

Omezení odečitatelnosti úroků Doposud existuje pravidlo proti nízké kapitalizaci, které se vztahuje pouze na úroky vůči spojeným osobám. Nové pravidlo je značně odlišné, vztahuje se i na úroky placené třetím stranám. Pro české firmy bude z celého ATADu nejsledovanější. Směrnice umožňuje členským státům řadu možností, jak nové pravidlo implementovat.

Omezení odečitatelnosti úroků (2) Tyto otázky bude třeba rozhodnout: bude stávající pravidlo proti nízké kapitalizaci zrušeno? bude umožněn odpočet úroků do 3 mil. eur či do nižšího limitu? bude výše uvedený limit rozdělován na členy skupiny v ČR nebo bude každé právnické osobě umožněn odpočet úroků až do limitu? budou umožněny speciální skupinová pravidla? jakým způsobem bude umožněn převod neuznatelných úroků do dalších let? bude pravidlo uplatněno na finanční instituce? bude pravidlo uplatněno na podniky mimo skupinu? bude se nové pravidlo uplatňovat i na staré úvěry?

Pravidla CFC Nebude mít zřejmě zásadní dopad, většina českých firem doposud příliš sofistikované majetkové struktury nevyužívá. Přesto bude třeba rozhodnout, zda pravidla CFC vztáhnout na všechny pasivní příjmy, příjmy bez ekonomické podstaty.

Pravidla proti hybridním nesouladům V ATAD je pojato velmi stručně, výstup Akce 2 OECD není plně zohledněn. V únoru 2017 proto schválena novela pravidel proti hybridním nesouladům (ATAD 2).

Pravidla proti hybridním nesouladům (2) ATAD 2 přinesl řadu nových pravidel reagující na dvojí odpočet odpočet bez zahrnutí dovážené nesoulady, hybridními nesoulady vytvořenými za účelem získání úlevy na srážkové dani, nerozpoznanou stálou provozovnou, reverzní hybridní nesoulady, nesoulady daňové rezidentury.

Zdanění při odchodu Implementační lhůta až do konce roku 2019, zřejmě nebude implementováno v první fázi.

Obecné pravidlo proti zneužívání (GAAR) V Česku je již pravidlo GAAR v určitých situacích aplikováno daňovou správou i soudy. Implicitně je tedy v právním řádu obsaženo. Není proto třeba explicitně implementovat a implementaci nepředpokládáme.

Veřejná konzultace Ministerstvo financí v nejbližších dnech zahájí veřejnou konzultaci, jak ATAD implementovat.

II. CCCTB

Nový návrh směrnic Původně předloženo v roce 2011 nebyla nalezena shoda, problematický byl zejména prvek konsolidace. Evropská komise znovu předložila v říjnu 2016, tentokrát jako dva návrhy: směrnice o společném základu daně z příjmů právnických osob (CCTB) směrnice o společném konsolidovaném základu daně z příjmů právnických osob (CCCTB)

CCTB: harmonizace základu daně Směrnice CCTB harmonizuje pravidla pro stanovení základu DPPO dle Komise by nejdříve mělo dojít ke shodě na společných pravidlech stanovení základu daně, povinné pro firmy s konsolidovaným obratem nad 750 mil. eur, pro ostatní volitelné. Nové prvky: zápočet ztrát dceřiných společností, odpočet na podporu růstu a investic.

CCCTB: konsolidovaný základ daně Po dosažení shody na harmonizaci se bude jednat o CCCTB, která přináší konsolidaci zisků a ztrát v celé EU rozdělení konsolidovaného základu daně dle vzorce faktory rozdělení jsou: práce (mzdy a počet zaměstnanců) hmotná aktiva tržby

Dopady směrnic CCTB odstranění některých preferenčních režimů, snížení motivace k přesunu zisků, zřejmě by došlo ke zvýšení administrativy, omezení národní suverenity v oblasti přímých daní, fiskální a ekonomické dopady relativně zanedbatelné.

Dopady směrnic (2) CCCTB odstranění používání převodních cen uvnitř EU, pokles daňových úniků i administrativní zátěže, jedno přiznání za celou EU, přerozdělení základu daně by zřejmě nemělo dramatické dopady na výnos DPPO, ale je doposud nedostatečně zanalyzováno

Návrhy směrnic Některá ustanovení mohou být pro daňovou politiku ČR inspirací odpis pohledávek přenos ztrát jednodušší odpisy Některá ustanovení je třeba vyjasnit vztah daní a účetnictví, dva systémy stanovení základu daně a správy daně.

Další vývoj? Situace je jiná než v roce 2011, po projektu BEPS je agenda boje s mezinárodní daňovou optimalizací velmi vysoko na politické agendě proto byl ATAD schválen velmi rychle. CCTB/CCCTB má však i řadu dalších aspektů a podpora od řady států je nejistá. Zřejmě se bude dlouho projednávat s nejistým výsledkem.

Děkuji za pozornost. martin.jares@mfcr.cz nadezda.caldrova@mfcr.cz