Obchodní akademie, Střední odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Hradec Králové Autor:Ing. Zdeňka Bitterová Název materiálu: VY_32_INOVACE_12_UCETNICTVI_04 Bezhotovostní platební styk Téma sady:Účetnictví Obor, ročník: Ekonomické lyceum 3. a 4. roč.; Obchodní akademie 2. až 4. ročník Datum vytvoření:listopad 2013 Anotace: Charakteristika bezhotovostního platebního styku, výpis z bankovního účtu, základní účtování na bankovní účet, podstata a účtování na účtu Peníze na cestě Metodický obsah: Výklad nového učiva, procvičování, ve vyšších ročnících k opakování učiva

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK CHARAKTERISTIKA bezhotovostního platebního styku Jde o převody peněžních prostředků mezi jednotlivými bankovními účty. Každý pohyb na účtu je zaznamenán na VÝPISU Z BANKOVNÍHO ÚČTU. Obrázek č. 1

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK VÝPIS Z BANKOVNÍHO ÚČTU (VBÚ) Informuje o pohybu na účtu - vyhotovuje banka Výpis může být např. měsíční, denní, roční Forma zasílání např. elektronicky, poštou, osobně Výpis z bankovního účtu je účetní doklad pro účtování na účtu BANKOVNÍ ÚČTY

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK ÚČET 221 – BANKOVNÍ ÚČTY Je rozvahový účet AKTIVNÍ. Tento účet se používá k zaznamenávání přírůstků a úbytků na účtu firmy. Každý záznam je doložen výpisem z účtu. PŘÍRŮSTEK se zaznamená na stranu MÁ DÁTI. ÚBYTEK se zaznamená na stranu DAL. Obrázek č. 2

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK 221 – BANKOVNÍ ÚČTY MD D Počáteční zůstatek Přijatá úhrada FAV (za prodej zboží, služby, výrobků,…) Přijatá náhrada škody Převod hotovosti z pokladny Přijatý úvěr Úroky z vkladů Zaplacena FAD (za nákup materiálu, zboží, služby,…) Výplata mezd Odvod hotovosti do pokladny Splacení úvěru Úroky z úvěrů Poplatky za vedení účtu Obrázek č. 3

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK ANALYTICKÁ EVIDENCE k účtu 221 – Bankovní účty Pokud má firma více účtů (např. v různých bankách nebo má účty v různých měnách) založí analytické účty, ke každému bankovnímu účtu. Z každého účtu dostává VÝPIS z účtu. Analytické účty se mohou např. jmenovat: Bankovní účty/Česká spořitelna Bankovní účty/Komerční banka

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK DRUHY BANKOVNÍCH ÚČTŮ Korunový, devizový Vkladový, úvěrový Termínovaný Obrázek č. 4

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK PROCVIČOVÁNÍ Doplňte následující tabulku: Promyslete si, zda jde o přírůstek či úbytek na účtu. Promyslete si, zda daný pohyb peněžních prostředků zaznamenáte na stranu MD nebo Dal účtu „Bankovní účty“. Pokuste se vymyslet další příklady pohybů na účtu „Bankovní účty“ a jejich zaznamenání na tomto účtu.

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK Doklad - účetní případ Typ změny na účtu (přírůstek - úbytek) Strana účtu Bankovní účty (Má dáti - Dal) VBÚ – zaplacena FAD za zboží VBÚ – přijatá půjčka VBÚ – přijatá náhrada za škodu VBÚ – splacen úvěr VBÚ – úroky z vkladů VBÚ – poplatky za vedení účtu VBÚ – vyplaceny mzdy

ŘEŠENÍ Doklad - účetní případ Typ změny na účtu (přírůstek - úbytek) Strana účtu Bankovní účty (Má dáti - Dal) VBÚ – zaplacena FAD za zboží ÚBYTEKDAL VBÚ – přijatá půjčka PŘÍRŮSTEKMD VBÚ – přijatá náhrada za škodu PŘÍRŮSTEKMD VBÚ – splacen úvěr ÚBYTEKDAL VBÚ – úroky z vkladů PŘÍRŮSTEKMD VBÚ – poplatky za vedení účtu ÚBYTEKDAL VBÚ – vyplaceny mzdy ÚBYTEKDAL

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK ÚČET 261 – PENÍZE NA CESTĚ Je ROZVAHOVÝ účet. Plní funkci aktivního i pasivního účtu. Tento účet se používá: při převodech mezi BANKOU a POKLADNOU při převodech mezi různými BAKOVNÍMI ÚČTY Důvodem použití účtu je časový nesoulad mezi uskutečněným pohybem peněžních prostředků a obdržením výpisu z bankovního účtu.

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK ÚČTOVÁNÍ na účet PENÍZE NA CESTĚ Převod z banky do pokladny máme PPD, nemáme VBÚ: POKLADNA str. MD PENÍZE NA CESTĚ str. DAL Zúčtován převod z banky máme VBÚ (PPD byl již účtován): BANKOVNÍ ÚČET str. DAL PENÍZE NA CESTĚ str. MD Obrázek č. 5

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK ÚČTOVÁNÍ na účet PENÍZE NA CESTĚ Odvod z pokladny do banky – máme VPD, nemáme VBÚ: POKLADNA str. DAL PENÍZE NA CESTĚ str. MD Zúčtován odvod do banky – máme VBÚ (VPD byl již účtován): BANKOVNÍ ÚČET str. MD PENÍZE NA CESTĚ str. DAL

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK Používané zkratky: PPDpříjmový pokladní doklad VPDvýdajový pokladní doklad VBÚvýpis z bankovního účtu MDstrana účtu Má dáti Dstrana účtu Dal FADfaktura došlá FAVfaktura vydaná

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK Zdroj: ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 1. díl. Znojmo: Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko, 2011, ISBN Zdroje obrázků: Obrázek č : program Microsoft PowerPoint – KLIPART –

BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK Autorská práva: Dílo smí být dále šířeno pod licencí CC BY-SA. Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Všechna neocitovaná autorská díla jsou dílem autora. Všechny neocitované kliparty a další grafické objekty jsou součástí prostředků výukového sw Smart Notebook a MS Office.