Daň z příjmů Zaměstnanci

3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název školy: Střední odborná škola Litovel, Komenského 677 Číslo materiálu: VI _Daň z příjmů – zaměstnanci Autor: Ing. Jana Csiková Tématický okruh: Ekonomika Ročník: I. Datum tvorby: Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Ing. Jana Csiková

Daň z příjmů ? Klíčová slova Hrubá mzda, superhrubá mzda, záloha na daň z příjmů, čistá mzda, srážky z příjmu, daňový bonus

Daň z příjmů Zaměstnanci platí ze svých příjmů daň z příjmů ze závislé činnosti, která je součástí daně z příjmů FO. Od byla zavedena rovná daň z příjmů FO, a to ve výši 15 %. S tímto také souvisí rozšíření daňového základu u FO (zahrnuje i sociální – 25 % a zdravotní pojištění – 9 % placené zaměstnavatelem za zaměstnance), zavedení tzv. superhrubé mzdy.

Hrubá mzda = základní mzda + osobní ohodnocení, příplatky, prémie a odměny + náhrada mzdy. Čistá mzda = hrubá mzda – zákonné srážky (záloha na daň z příjmu upravená o slevu na daň, zdravotní 4,5 %, sociální pojištění 6,5 % placené zaměstnancem). Částka k výplatě = čistá mzda – ostatní srážky (např. výživné, spoření) + nemocenské dávky.

Slevy na dani se odečítají od celkově vypočítané daně. Lze je uplatnit při ročním vyúčtování daně z příjmů nebo měsíčně prostřednictvím zaměstnavatele.

Sleva na dani Výše slevy 2013/měsíční Výše slevy 2013/roční Na poplatníka2 070 Kč Kč Na dítě1 117 Kč Kč Na dítě – držitele průkazu ZTP/P Kč Kč Na vyživovanou manželku/manžela 0 Kč Kč Invalidita I. a II. stupně 210 Kč2520 Kč Invalidita III. stupně420 Kč5040 Kč Držitel průkazu ZTP/P (i bez důchodu) Kč Kč Student335 Kč4 020 Kč

Výpočet zálohy na daň z příjmu Zálohu jsou povinni odvádět ti, kteří nepodepsali prohlášení k dani a měli příjmy nad Kč, a ti, kteří podepsali prohlášení k dani, ať už mají příjmy jakékoli. Ti, kteří nepodepsali prohlášení k dani a měli příjmy do Kč, odvádějí srážkovou daň, zálohy se tak odvádět nemusí. Proč podepsat prohlášení k dani? Pokud toto prohlášení podepíšete, můžete uplatnit slevy na dani a daňové zvýhodněné na dítě.

Způsob výpočtu zálohy Hrubá mzda (HM) = součet základní mzdy, příplatků, odměn, náhrad mzdy (dovolená, svátek) a dalších plnění + Zdravotní pojištění - za zaměstnance odvádí zaměstnavatel-firma (9 % z HM) - zaokrouhlí se na celé koruny směrem nahoru +Sociální pojištění - za zaměstnance odvádí zaměstnavatel-firma (25 % z HM) – zaokrouhlí se na celé koruny směrem nahoru =Superhrubá mzda xSazba daně z příjmů15 % =Záloha na daň z příjmů

Hrubá mzda (HM) -Záloha na daň z příjmů +Slevy na dani - jedna dvanáctina ročních slev na dani, které lze uplatňovat měsíčně -Sociální pojištění - platí zaměstnanec ze své mzdy (6,5 % z HM) - zaokrouhlí se na celé koruny směrem nahoru -Zdravotní pojištění - platí zaměstnanec ze své mzdy (4,5 % z HM) - zaokrouhlí se na celé koruny směrem nahoru =Čistá mzda HM - záloha na daň + slevy na dani + daňová zvýhodnění - ZP - SP -Srážky ze mzdy(jen ve výjimečných případech)- výživné, exekuce, spoření +nemocenská

Samostatná práce 1) Hrubá mzda zaměstnance za říjen 2013 činila Kč , zaměstnanec má podepsané prohlášení k dani, uplatňuje slevu na 1 dítě (doloženo potvrzením o studiu). Vypočítejte čistou mzdu zaměstnance za měsíc říjen ) Hrubá mzda zaměstnance za listopad 2013 činila Kč , zaměstnanec má podepsané prohlášení k dani, uplatňuje slevu na 3 děti (doloženo potvrzením o studiu). Vypočítejte čistou mzdu zaměstnance za měsíc listopad 2013.

Popis řešení 1)Kč Hrubá mzda (HM) říjen Zdravotní pojištění (ZP) zaměstnance 4,5 % z HM900 Sociální pojištění (SP) zaměstnance 6,5 % z HM1 300 Superhrubá mzda (HM x 1,34 zaokrouhleno na 100 nahoru Záloha na daň z příjmu před slevami 15 %4 020 Sleva na poplatníka Sleva na 1 dítě Záloha na daň z příjmu po slevách833 Čistá mzda zaměstnance (HM – ZP – SP – daň po slevách)

Pokud je daňové zvýhodnění vyšší než daňová povinnost, je vzniklý rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daňovou povinnosti daňovým bonusem. Jedná se o případ, kdy plátce daně nejenom že neodvede na dani nic, ale ještě je mu finančním úřadem vyplacen daňový bonus. Daňový bonus je možné uplatnit, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč, maximálně do částky Kč.

Daň z příjmů - zaměstnanci Popis řešení 2)Kč Hrubá mzda (HM) listopad Zdravotní pojištění (ZP) zaměstnance 4,5 % z HM871 Sociální pojištění (SP) zaměstnance 6,5 % z HM1 258 Superhrubá mzda (HM x 1,34 zaokrouhleno na 100 nahoru Záloha na daň z příjmu před slevami 15 %3 900 Sleva na poplatníka Sleva na 3 děti (3 x 1117) Záloha na daň z příjmu po slevách (daňový bonus) Čistá mzda zaměstnance (HM – ZP – SP – daň po slevách)

3) Hrubá mzda zaměstnance za listopad 2013 činila Kč 8 000, zaměstnanec má podepsané prohlášení k dani, je svobodný, bezdětný. Vypočítejte čistou mzdu zaměstnance za listopad ) Hrubá mzda zaměstnance za prosinec 2013 činila Kč , zaměstnanec má podepsané prohlášení k dani, je student. Vypočítejte čistou mzdu zaměstnance za prosinec 2013.

* Jestliže je příjem zaměstnance nižší než 8000 Kč, pak je povinen doplatit rozdíl pojistného v plné výši. Popis řešení 3)Kč Hrubá mzda (HM) listopad Sociální pojištění (SP) zaměstnance 4,5 % z HM360 Zdravotní pojištění (ZP) zaměstnance 6,5 % z HM520 Superhrubá mzda (HM x 1,34 zaokrouhleno na 100 nahoru) Záloha na daň z příjmu před slevami 15 %1 620 Sleva na poplatníka Daň po slevách *0 Čistá zda zaměstnance (HM – ZP – SP – daň po slevách7 120

Popis řešení 4)Kč Hrubá mzda (HM) prosinec Sociální pojištění (SP) zaměstnance 4,5 % z HM585 Zdravotní pojištění (ZP) zaměstnance 6,5 % z HM845 Superhrubá mzda (HM x 1,34 zaokrouhleno na 100 nahoru) Záloha na daň z příjmu před slevami 15 %2 625 Sleva na poplatníka Sleva na studenta- 335 Daň po slevách (daňový bonus)220 Čistá zda zaměstnance (HM – ZP – SP – daň po slevách11 350

Anotace: Prezentace nabízí k procvičení výpočty čisté mzdy dle zákonných pravidel z roku Použité zdroje: MACH, Josef. Ekonomika pro SOU 2. díl. Praha: Fortuna, ISBN Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autora.