1. téma Úvod do daňové teorie.

Prezentace na téma: "1. téma Úvod do daňové teorie."— Transkript prezentace:

1 1. téma Úvod do daňové teorie

2 Osnova Definice daně Funkce daní Třídění daní Požadavky na daně
Daňová efektivnost Daňová spravedlnost Daňová kvóta Daňový stabilizátor Optimální daně

3 Vývoj teorie Daňová teorie se rozvíjela v rámci filosofie a náboženských učení již ve starověku (Aristoteles) a ve středověku (Tomáš Akvinský, Tomáš Štítný ze Štítného). Daně se pak staly součástí ekonomické teorie.

4 Definice daně Daň je povinná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Je to platba neúčelová a neekvivalentní.

5 Funkce daní alokační redistribuční stabilizační (fiskální)

6 Teoretické třídění daní
přímé a nepřímé kapitálové a běžné z důchodu, spotřeby nebo majetku a další osobní nebo „in rem“ specifické nebo „ad valorem“

7 Daně dle dopadu: proporcionální - s růstem důchodu poplatníka se míra jeho zdanění nemění progresivní - s růstem důchodu míra zdanění roste regresivní - s růstem důchodu míra zdanění klesá

8 Progresivní důchodová daň

9 Progresivní důchodová daň
Pro daň progresívní, jak vidíme, platí: průměrná sazba daně roste s růstem důchodu

10 Třídění daní dle metodiky OECD
1000 Daně z důchodů, zisků a kapitálových výnosů 2000 Příspěvky na sociální zabezpečení 3000 Daně z mezd a pracovních sil 4000 Daně majetkové 5000 Daně ze zboží a služeb 6000 Ostatní daně

11 Požadavky na daně efektivnost stimulace spravedlivost stabilita
právní perfektnost a politická průhlednost

12 Daňová efektivnost Náklady na daně: Administrativní (přímé a nepřímé)
Nadměrné břemeno daně

13 Nadměrné břemeno daně

14 Na čem závisí velikost NBD?
Elasticita nabídky a poptávky Velikost daně

15 Vysoká elasticita

16 Nízká elasticita

17 Teorie strany nabídky Mikro: vysoké sazby - lidé místo práce preferují volný čas a daňové úniky. Makro: Lafferova křivka

18 Lafferova křivka Lafferova křivka V Ý N O S Lafferův bod SAZBA

19 Přesun daně Přesun a dopad daně

20 Nulová elasticita poptávky a přesun daně

21 Vysoká elasticita poptávky a přesun daně

22 Daňová spravedlnost - osnova
1. Kritéria správné distribuce 2. Princip prospěchu 3. Princip platební schopnosti - teorie oběti

23 Kritéria správné distribuce
Kritérium přirozeného nadání Kritérium největšího celkového užitku Kritérium spravedlnosti

24 Principy spravedlivého zdanění
Princip prospěchu Princip platební schopnosti

25 Princip prospěchu Poplatník má na dani platit tolik, aby to odpovídalo jeho prospěchu z veřejných služeb Je to princip: něco za něco

26 Princip platební schopnosti
Horizontální spravedlnost Vertikální spravedlnost

27 Princip platební schopnosti – teorie oběti
Každý poplatník má daní utrpět stejnou újmu neboli oběť

28 Daňová kvóta

29 Daňový stabilizátor John Maynard Keynes (1883 – 1946) Musí platit:
I = S (investice se rovnají úsporám) Jestliže I<S, pak je malá agregátní poptávka a zdroje nejsou využity. Je nezaměstnanost.

30 Daňový stabilizátor V období krize daně malé, v období konjunktury velké. (daně z příjmů FO, pojistné)

31 Optimální daně Je zde více kritérií, která působí proti sobě:
Především efektivnost kontra spravedlnost