OPRAVY A KONTROLA ÚČETNÍCH ZÁPISŮ

Prezentace na téma: "OPRAVY A KONTROLA ÚČETNÍCH ZÁPISŮ"— Transkript prezentace:

1 OPRAVY A KONTROLA ÚČETNÍCH ZÁPISŮ
leden 2013 VY_32_INOVACE_UCE_070119 OPRAVY A KONTROLA ÚČETNÍCH ZÁPISŮ Autory materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, jsou Ing. Jitka Honková, Ing. Martina Palyzová a Ing. Marek Štencel. Střední škola hotelnictví a služeb a Vyšší odborná škola, Opava, příspěvková organizace. Materiál byl vytvořen v rámci projektu OP VK 1.5 – EU peníze středním školám, registrační číslo CZ.1.07/1.5.00/

2 Opravy účetních zápisů
ÚČETNÍ ZPŮSOB I. NEÚČETNÍ ZPŮSOB II. 1. Úplné storno 2. Částečné storno 3. Doplňkový zápis

3 I. ÚČETNÍ ZPŮSOB 1. Úplné storno 3. Doplňkový zápis 2. Částečné storno
Vyhotoví se nový účetní doklad, kterým se opraví původní nesprávný. Účtovali jsme na nesprávné účty nebo nesprávné strany účtů. ÚČETNÍ ZPŮSOB I. 1. Úplné storno 2. Částečné storno 3. Doplňkový zápis Příklad 1: Příjmový pokladní doklad za tržby z prodeje služeb v částce Kč byl chybně zaúčtován na nesprávné účty: MD Bankovní účet D MD Tržby za zboží D MD Pokladna D MD Tržby z prodeje služeb D Příklad 2: Příjmový pokladní doklad za tržby z prodeje služeb v částce Kč byl chybně zaúčtován na nesprávné strany správných účtů: MD Pokladna D MD Tržby z prodeje služeb D Poznámka: Storno můžeme provést zápisem: se znaménkem minus, červenou barvou bez znaménka minus.

4 ÚČETNÍ ZPŮSOB I. Účtovali jsme na správné účty, správné strany účtů, ale vyšší částku. 1. Úplné storno 2. Částečné storno 3. Doplňkový zápis Příklad: Příjmový pokladní doklad za tržby z prodeje služeb v částce Kč byl chybně zaúčtován v částce Kč na správné strany správných účtů: MD Pokladna D MD Tržby z prodeje služeb D

5 I. 3. Doplňkový zápis ÚČETNÍ ZPŮSOB
Účtovali jsme na správné účty, správné strany účtů, ale nižší částku. Příklad: Příjmový pokladní doklad za tržby z prodeje služeb v částce Kč byl chybně zaúčtován v částce Kč na správné strany správných účtů: 1. Úplné storno 2. Částečné storno 3. Doplňkový zápis MD Pokladna D MD Tržby z prodeje služeb D

6 Přeškrtnutí chybného údaje:
NEÚČETNÍ ZPŮSOB II. Lze jej použít před provedením účetní závěrky. Přeškrtnutí chybného údaje: … Podpis a datum opravy.

7 Kontrola účetních zápisů
I. Kontrola věcné správnosti Kontrolujeme, zda jsou účetní případy zaevidované v účetnictví v souladu se skutečností. Inventarizace 1. Kontrolní soupisky II. Kontrola formální správnosti Kontrolujeme vzájemné vazby syntetických účtů s příslušnými analytickými účty. Dodržování pravidla podvojného účtování. 2. Předvaha

8 1. Kontrolní soupisky Ověřují vzájemné vazby mezi syntetickými a příslušnými analytickými účty. Ukázka: Kontrolní soupiska k syntetickému účtu 311 – Pohledávky z obchodních vztahů: Analytický účet: PS: Obrat MD: Obrat D: KS: 311/1 Odběratel A 60.000 311/2 Odběratel B 40.000 311/3 Odběratel C 70.000 50.000 CELKEM:

9 PŘEDVAHA Obratová a zůstatková Obratová 2.Předvaha
Kontroluje, zda jsou všechny účetní případy zaúčtovány podvojně. Nekontroluje volbu správnosti účtů – souvztažnost. Sestavuje se za sledovaný měsíc nebo celé uplynulé období. PŘEDVAHA Obratová Obratová a zůstatková

10 Součet obratů stran D předvahy Součet obratů stran MD předvahy
Ukázka obratové předvahy: Název účtu: Obrat Má dáti v Kč: Obrat Dal v Kč: Stroje a zařízení 42.000 - Zboží 5.000 Pohledávky z obchodních vztahů Běžný účet Pokladna 50.000 53.000 Dlouhodobý bankovní úvěr 20.000 Zaměstnanci 45.000 Závazky z obchodních vztahů CELKEM: Součet obratů stran D předvahy Deníkový součet Součet obratů stran MD předvahy

11 Ukázka obratové a zůstatkové předvahy:
Název účtu: Počáteční zůstatek rozvahových aktivních účtů: rozvahových pasivních účtů: Obrat Má dáti v Kč: Dal Konečný zůstatek rozvahových pasivních účtů: Stroje a zařízení - 42.000 Zboží 25.000 5.000 30.000 Pohledávky z obchodních vztahů Běžný účet Pokladna 6.000 50.000 53.000 3.000 Dlouhodobý bankovní úvěr 20.000 Zaměstnanci 45.000 Závazky z obchodních vztahů Základní kapitál CELKEM: