Přijaté a poskytnuté zálohy

Prezentace na téma: "Přijaté a poskytnuté zálohy"— Transkript prezentace:

1 Přijaté a poskytnuté zálohy

2 V praxi velmi častý případ, kdy dodavatel požaduje platbu předem/zálohu – tedy před uskutečněním dodávky zboží či poskytnutím služby. Poskytování záloh se liší v závislosti na druhu podnikání a také znalosti zákazníka – např. u školení je 100%tní platba předem většinou pravidlem. Ve stavebnictví pak bývá záloha ve smlouvě o dílo mnohdy životní nutností pro dodavatelskou firmu, aby dokázala překlenout náklady, které jí vzniknou s dílem, které může trvat v řádech měsíců či let. O přijetí či vystavení zálohové faktury neúčtujeme, pouze si ji zaevidujeme do „knihy vydaných zálohových faktur“ či „přijatých zálohových faktur“. Na příslušné účty zálohu zaúčtujeme až po přijetí platby/zálohy nebo poskytnutí/zaplacení zálohy, tedy při pohybu peněz.

3 Záloha/zálohový list vystavený – následuje přijetí peněz
Postup přijetí zálohy/vystavení ZF (vystavili jsme ZF - o které neúčtujeme, jak bylo výše uvedeno), účtujeme až pohyb peněz: 0) Vystavili jsme zálohovou fakturu – neúčtujeme, pouze záznam do knihy vydaných záloh Přijali jsme platbu za námi vystavenou ZF 40,- Vystavili jsme konečnou fakturu. Celkové plnění uvedeme ve výši 100,- a dále uvedeme, že k platbě je určeno pouze 60,- tj. po odečtení již zaplacené ZF). Snížím pohledávku za odběrateli o zaplacenou zálohu 40,- Odběratele zaplatili KF (ve skutečnosti jen doplatek po odečtení již zaplacené zálohy) 60,- zálohy přijaté - krátkodobé provozní zálohy (účet 324) – pasivní Přijaté zálohy od odběratelů  na budoucí plnění. Mám závazek plnit. poskytnuté zálohy krátkodobé na služby (účet 314) - aktivní Poskytnuté zálohy dodavatelům před splněním smluv z jejich strany – mám u nich teď pohledávku nebo také půjčku

4 Zaúčtování účetních případů
Peníze Přijaté zálohy (P) + Odběratelé 1) ) ) ) ) 40 4) ) 60 Tržby – výnosy 2) Účtování o zálohách placených dodavateli, zaúčtujte: 1. Došla zálohová faktura za služby neúčtujeme 2. Zaplatili jsme ZF MD Poskytnuté (Zaplacené) zálohy/D Peníze 3. Došla konečná faktura MD N Služby/D Dodavatelé a současně ……….a dále účtujeme: 100 MD Dodavatelé/D Zaplacené zálohy 4. Zaplatili jsme KF MD Dodavatelé/D Peníze Přijaté zálohy - krátkodobé provozní zálohy (účet pasivní). Přijaté zálohy od odběratelů  na budoucí plnění. Mám závazek plnit.

5

6 Poskytnuté zálohy Zaúčtujte případ kdy MY musíme zaplatit předem zálohu (účet se jmenuje „poskytnuté zálohy“). poskytnuté zálohy krátkodobé na služby - účet aktivní. Poskytnuté zálohy dodavatelům před splněním smluv z jejich strany – mám u nich teď pohledávku („propůjčil jsem jim peníze, dal jim půjčku“)

7 Časové rozlišení nákladů a výnosů

8 Aktivity se vykazuji za účetní období (rok kalendářní nebo hospodářský)
Časové rozlišení/accruals napomáhá správně přiřadit náklad/výnos do účetního období tak, aby zisk odpovídal zásadě oddělených účetních období. Problém nastává na přelomu období. Příklad fitnes Milenium – viz př na CV

9 Náklady příštích období
Zaplatil jsme v prosinci nájemné na leden. Je to vlastně poskytnutá záloha bez dokladu (máme pouze nájemní smlouvu). Pohledávka za službou. (zaplacené nájemné, předplatné ….) Peníze jsme již zaplatili, nákladem se teprve stanou

10 NPO je aktivní účet z rozvahy – (je to pohled
NPO je aktivní účet z rozvahy – (je to pohled. za službou v lednu) – zaplatili jsme dopředu - budou z ní náklady BÚ Náklad PO N – Nájemné V příštím roce: N – Nájemné Náklad PO 5000 PZ Uvést příklad z vlastní praxe – pořízení fotbalových dresů s reklamním logem (náklady na marketing)

11 Výnosy příštích období
Prodali jsme službu, která bude výnosem až příští rok, zatím tu službu dlužíme – proto je to pasivní účet z Rozvahy – závazek/dluh. Je to vlastně přijatá záloha na kterou nemáme doklad (Příklad – fitko prodalo v prosinci permanentky na leden, přijaté nájemné placené dopředu… ) Peníze jsme již přijali, výnosy se teprve stanou

12 VýnPO je dluh (dlužím službu) – pasivní účet z rozvahy – bude z tohoto Výnos, ale někdo zaplatil dopředu Pokladna Výnosy PO V – tržby V příštím roce V – tržby Výnosy PO PZ 15000

13 Kdy se používají NPO a VPO
Často (ale ne vždy – viz dresy, fitko….) se podobají přijatým a poskytnutým zálohám, nemáme však doklady k zaúčtování, proto k těmto účetním případům vystavím tzv. vnitřní účetní doklad. Smyslem je správně náklady/výnosy zařadit do účetního období Během roku se tyto účty nepoužívají, pouze na přelomu roku se otevřou a na začátku následného období se „vyruší“. O normálních zálohových platbách se samozřejmě účtuje, abychom věděli, kolik kdo již zaplatil – viz první snímky Zaplacení vystavené/vydané zálohy odběratelem 54000,- MD 221 (BÚ)/D 324 -Přijaté provozní zálohy (Pasivní) +A/+P (221/324 účet Přijaté zálohy jsou pasivní účet). Zaplacení došlé/přijaté zálohové faktury : MD Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek (Aktivní) /D Bankovní účty (Aktivní) Zaplacené (poskytnuté) zálohy jsou jinak: +A/-A  (314 aktivní účet Poskytnué zálohy/221 Peníze daly)

14

15 Příjmy příštích období
Na základě smlouvy o nájmu inkasuji peníze ex post (po uplynutí např. měsíce) Poskytli jsme službu formou nájmu v prosinci, peníze mi zaplatí až v lednu. Nemám doklad – nevystavil jsem fakturu (jinak by to bylo v pohledávkách) Tržby už nastaly, peníze teprve přijdou

16 PPO je aktivní účet z rozvahy – pohledávka za penězi, službu jsme již poskytli
Pohl. - Příjmy PO V – tržby z nájemného Příští rok: BÚ Pohl. - Příjmy PO … PZ

17 Výdaje příštích období
18) Fitnes si koupilo reklamní akci, která bude trvat od počátku prosince do konce února příštího roku. Na konci akce zaplatí Kč. (Faktura přijde až na konci února.) Náklad letos je 1/3 ze Náklad nastal ve výši za který jsem ještě nezaplatil Je to závazek zaplatit dodavateli, na který nemám fakturu došlou. Náklady už nastaly, peníze teprve zaplatíme

18 VýdPO je závazek platit – pasivní účet z rozvahy – bude z toho výdaj, služba nám již byla poskytnuta
N – reklama Záv. – Výdaje PO Příští rok: BÚ Záv. – Výdaje PO … PZ 50000

19 Kdy se použijí Příjmy a Výdaje Příštích období
PPO jsou pohledávky za odběrateli VPO jsou závazky vůči dodavatelům Používají se v případech, kdy neexistují doklady/faktury – protože se třeba ani nepoužívají. K těmto účetním případům vystavím tzv. vnitřní účetní doklady. Během roku se tyto účty nepoužívají, pouze na přelomu roku

20

21 Dohadné položky: neznáme přesně jejich výši
Dohadné položky pasivní – i když doklad ještě nedorazil (např. fa za telefon), je nutné náklady odhadnout (DPP je závazkem). Dohadné položky aktivní – nemáme na konci roku přesnou informaci o tom, jaké výnosy obdržíme – nutné odhadnout (DPA je pohledávkou).

22 Dohadné položky pasivní
Na konci roku N – telefon DPP - Závazky Na začátku roku dalšího: odhad podhodnocen 1) ) PZ 50 Peníze Dodavatelé 2) ) ) 55

23 Dohadné položky aktivní
Na konci roku: V – pojistné plnění DP aktivní 8 8 Na začátku příštího roku: odhad nadhodnocen V – pojistné plnění DP aktivní 1) 0, ) PZ 8 Peníze Pohl. za poj. 2) , ) 7, ) 7,5

24

25 Shrnutí A Rozvaha/Balance sheet P
Náklady příštích období Výnosy příštích období Příjmy příštích období Výdaje příštích období Dohadné položky aktivní Dohadné položky pasivní

26