Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ

Prezentace na téma: "Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ"— Transkript prezentace:

1 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ

2 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Rozlíšenie nového motorového vozidla (nového dopravného prostriedku) a ojazdeného motorového vozidla motorové vozidlo môže byť už v prevádzke a jazdené, a napriek tomu môže spĺňať kritériá pre zaradenie do kategórie nových dopravných prostriedkov, pre ktoré platia pri ich kúpe a predaji z/do iného členského štátu jednotné pravidlá v EÚ - nový dopravný prostriedok sa zdaňuje vždy v členskom štáte kupujúceho a osobou povinnou zaplatiť daň je kupujúci (nadobúdateľ), a to bez ohľadu na to, či kupujúci je podnikateľom alebo nie ak motorové vozidlo nie je novým dopravným prostriedkom, je nevyhnutné pri jeho kúpe alebo predaji z/do iného členského štátu mať ďalšie informácie pre správne určenie postupu, napr. či pri kúpe nového motorového vozidla, ktoré sa následne predáva už ako ojazdené motorové vozidlo, bolo uplatnené odpočítanie dane, ďalej, či predávajúci uplatňuje pri predaji osobitnú úpravu zdaňovania použitého tovaru – zdanenie prirážky Zdenka Jablonková

3 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Novým dopravným prostriedkom je motorové vozidlo, ktoré nemá najazdených viac ako km a/alebo pri ktorom v čase jeho predaja neuplynulo 6 mesiacov od prvého uvedenia do prevádzky Príklad – predaj nového dopravného prostriedku Český občan kúpil v Česku u predajcu motorových vozidiel v januári 2011 nový osobný automobil za cenu s daňou Kč, z toho daň je Kč, česká sadzba dane 20 %. Predajca, platiteľ dane, priznal a odviedol daň, ktorá je príjmom českého štátneho rozpočtu. Po najazdení km sa český občan rozhodne v septembri 2011 predať osobný automobil. Kupujúcim je slovenský občan, ktorý si osobný automobil privezie do tuzemska, a automobil sa zaeviduje v evidencii vozidiel. Kupujúci, slovenský občan, je povinný z nadobudnutia nového dopravného prostriedku z iného členského štátu zaplatiť svojmu daňovému úradu slovenskú daň, a to ešte pred zaevidovaním vozidla do evidencie vozidiel (daň je splatná do 7 dní od kúpy vozidla). Zdenka Jablonková

4 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Pokračovanie príkladu Predávajúci, český občan, má v Česku právo požiadať o vrátenie dane, ktorú zaplatil ako súčasť kúpnej ceny osobného automobilu. Môže žiadať vrátenie dane vo výške, ktorá by sa rovnala daňovej povinnosti z predaja osobného automobilu v septembri Túto daň mu však nevráti predajca osobných automobilov, pretože predajca daň odviedol do českého štátneho rozpočtu. Daň vráti miestne príslušný český finančný úrad. Predávajúci a kupujúci sa dohodli, že kúpno-predajná cena osobného automobilu je Kč – ide o cenu bez dane. Predávajúci má právo na vrátenie dane vo výške Kč ( Kč x 20 %). Kupujúci je povinný zaplatiť svojmu daňovému úradu daň. Základ dane vypočíta tak, že cenu Kč prepočíta na menu euro kurzom ECB vyhláseným deň pred vznikom daňovej povinnosti, ktorým je deň nadobudnutia motorového vozidla, a vypočítaný základ dane vynásobí sadzbou dane 20 %. Zdenka Jablonková

5 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Ojazdené motorové vozidlo Ak pri kúpe/predaji konkrétneho motorového vozidla sú prekonané obe kritériá definujúce nový dopravný prostriedok, to znamená, že motorové vozidlo má najazdených viac ako 6 000 km a už uplynulo 6 mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky, ide o ojazdené motorové vozidlo. Príklady: motorové vozidlo má najazdených 5 000 km a je v prevádzke 4 mesiace – nový dopravný prostriedok motorové vozidlo má najazdených 7 000 km a je v prevádzke 4 mesiace – nový dopravný prostriedok, pretože nie je v prevádzke viac ako 6 mesiacov motorové vozidlo má najazdených 5 000 km a je v prevádzke 8 mesiacov – nový dopravný prostriedok, pretože nemá najazdených viac ako 6 000 km motorové vozidlo má najazdených 7 000 km a je v prevádzke 8 mesiacov – nejde o nový dopravný prostriedok, ide o ojazdený osobný automobil, pretože má najazdených viac ako 6 000 km a je v prevádzke viac ako 6 mesiacov Zdenka Jablonková

6 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Kúpa ojazdeného osobného automobilu z iného členského štátu Príklad - predávajúci neuplatnil odpočítanie dane pri kúpe osobného automobilu Slovenská spoločnosť, platiteľ dane, kúpi od spoločnosti z iného členského štátu, ojazdený osobný automobil. Osobný automobil kúpila spoločnosť z iného členského štátu pred 12 mesiacmi za cenu s daňou a neuplatnila odpočítanie dane, pretože zákon o DPH platný v tom členskom štáte zakazuje odpočítanie dane pri osobnom automobile. V čase predaja má osobný automobil najazdených km. Dohodnutá cena ojazdeného osobného automobilu je eur. Spoločnosť z iného členského štátu pri predaji uplatní oslobodenie od dane podľa príslušného ustanovenia zákona o DPH, podľa ktorého je od dane oslobodený predaj tovaru, pri ktorého kúpe platiteľ dane nemohol uplatniť odpočítanie dane (v slovenskom zákone o DPH ide o § 42). Informácia o daňovom režime pri predaji osobného automobilu má byť uvedená vo faktúre. Zdenka Jablonková

7 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Pokračovanie príkladu Slovenská spoločnosť uskutoční nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, ktoré je oslobodené od dane podľa § 44 písm. a) zákona o DPH, pretože dohodnutá cena ojazdeného osobného automobilu obsahuje v sebe aj časť neodpočítanej dane. V takomto prípade sa v tuzemsku daň neuplatní. Ak bol osobný automobil kúpený slovenskou spoločnosťou na účel následného predaja v tuzemsku, pri predaji uplatní slovenská spoločnosť § 66 zákona o DPH a zdaní iba svoju prirážku ako rozdiel medzi predajnou cenou ojazdeného osobného automobilu a kúpnou cenou ojazdeného osobného automobilu. Základ dane je eur (predajná cena mínus kúpna cena ) Daň je 400 eur (2 400 x 20/120) Zdenka Jablonková

8 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Kúpa ojazdeného osobného automobilu z iného členského štátu Príklad - predávajúci uplatnil odpočítanie dane pri kúpe osobného automobilu Slovenská spoločnosť, platiteľ dane, kúpi od českého platiteľa dane ojazdený osobný automobil. Osobný automobil kúpila česká spoločnosť pred 12 mesiacmi za cenu s českou daňou a uplatnila odpočítanie dane. V čase predaja má ojazdený osobný automobil najazdených 30 000 km. Dohodnutá cena ojazdeného osobného automobilu je eur. Česká spoločnosť pri predaji uplatní oslobodenie od dane podľa príslušného ustanovenia českého zákona o DPH, podľa ktorého je od dane oslobodený predaj tovaru do iného členského štátu osobe, ktorá je registrovaná pre daň. Informácia o daňovom režime pri predaji osobného automobilu má byť uvedená vo faktúre. Slovenská spoločnosť uskutoční nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, prizná daň z nadobudnutia tovaru a môže uplatniť odpočítanie dane podľa § 49 slovenského zákona o DPH. Pri následnom predaji ojazdeného osobného automobilu sa zdaní celá predajná cena. Zdenka Jablonková

9 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Kúpa ojazdeného osobného automobilu z iného členského štátu Príklad - predávajúci uplatnil pri predaji osobitnú úpravu zdaňovania použitého tovaru Slovenská spoločnosť, platiteľ dane, kúpi od českého platiteľa dane (autobazár) ojazdený osobný automobil. Ojazdený osobný automobil kúpila česká spoločnosť od českého občana. Ojazdený osobný automobil má najazdených km a bol uvedený do prevádzky pred 7 mesiacmi. Česká spoločnosť pri predaji použije osobitnú úpravu zdaňovania použitého tovaru a zdaní rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou ojazdeného osobného automobilu. Ojazdený osobný automobil česká spoločnosť kúpila za Kč a predáva za Kč, takže pri predaji zdaní Kč a táto suma sa považuje za sumu s daňou. Česká spoločnosť vypočíta daň: Kč x 20/ 120, daň je 3 333,33 Kč (suma dane nesmie byť samostatne uvedená vo faktúre a kupujúci nemá právo na jej odpočítanie). Informácia o daňovom režime pri predaji osobného automobilu má byť uvedená vo faktúre. Zdenka Jablonková

10 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Pokračovanie príkladu Podľa § 66 ods. 14 slovenského zákona o DPH sa kúpa (nadobudnutie) ojazdeného osobného automobilu z iného členského štátu od predávajúceho, ktorý pri predaji použil osobitnú úpravu uplatňovania dane - zdanenie prirážky, nepovažuje za nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, ktoré je predmetom dane. Preto slovenská spoločnosť neuplatní daň pri kúpe tohto ojazdeného osobného automobilu. Ojazdený osobný automobil je v tomto prípade zdanený českou daňou. Ak slovenský platiteľ dane kúpil ojazdený automobil na účel ďalšieho predaja, pri následnom predaji ojazdeného osobného automobilu uplatní osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa § 66 zákona o DPH – zdanenie prirážky. Zdenka Jablonková

11 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Kúpa ojazdeného osobného automobilu z iného členského štátu Príklad - predávajúci nie je platiteľom dane Slovenská spoločnosť, platiteľ dane, kúpi od českej spoločnosti, ktorá nie je platiteľom dane, ojazdený osobný automobil, ktorý má najazdených km a bol uvedený do prevádzky pred 7 mesiacmi. Kúpa tohto ojazdeného osobného automobilu nie je nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu (nie je predmetom dane podľa zákona o DPH), pretože predávajúci nie je platiteľom dane. Slovenská spoločnosť neuplatní daň pri kúpe tohto ojazdeného osobného automobilu. Ak slovenský platiteľ dane kúpil ojazdený osobný automobil na účel ďalšieho predaja, pri následnom predaji ojazdeného osobného automobilu uplatní osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa § 66 zákona o DPH – zdanenie prirážky. Zdenka Jablonková

12 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Predaj ojazdeného osobného automobilu do iného členského štátu Príklad - predávajúci neuplatnil odpočítanie dane pri kúpe osobného automobilu Slovenská banka, platiteľ dane, predá českej spoločnosti, českému platiteľovi dane, ojazdený osobný automobil. Osobný automobil kúpila slovenská spoločnosť pred 8 mesiacmi za cenu s daňou a neuplatnila odpočítanie dane, pretože § 49 ods. 3 zákona o DPH neumožňuje odpočítanie dane. V čase predaja má osobný automobil najazdených 15 000 km. Dohodnutá cena ojazdeného osobného automobilu je 15 000 eur. Slovenská banka pri predaji uplatní oslobodenie od dane podľa § 42 zákona o DPH, podľa ktorého je oslobodený od dane predaj tovaru, pri ktorého kúpe platiteľ dane nemohol uplatniť odpočítanie dane. Česká spoločnosť uskutoční nadobudnutie tovaru v Česku z iného členského štátu, ktoré je oslobodené od dane podľa českého zákona o DPH, pretože dohodnutá cena ojazdeného osobného automobilu obsahuje v sebe aj časť neodpočítanej slovenskej dane. Informáciu o oslobodení od dane je predávajúci povinný uviesť vo faktúre. Zdenka Jablonková

13 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Predaj ojazdeného osobného automobilu do iného členského štátu Príklad - predávajúci uplatnil odpočítanie dane pri kúpe osobného automobilu Slovenská spoločnosť, platiteľ dane, predá českej spoločnosti, českému platiteľovi dane, ojazdený osobný automobil. Osobný automobil kúpila slovenská spoločnosť pred 9 mesiacmi za cenu s daňou a uplatnila odpočítanie dane. V čase predaja má ojazdený osobný automobil najazdených km. Dohodnutá cena ojazdeného osobného automobilu je eur. Slovenská spoločnosť pri predaji uplatní oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH, podľa ktorého je od dane oslobodený predaj tovaru do iného členského štátu osobe, ktorá je registrovaná pre daň. Česká spoločnosť uskutoční nadobudnutie tovaru v Česku z iného členského štátu a uplatní českú daň z nadobudnutia tovaru. Informáciu o oslobodení od dane je predávajúci povinný uviesť vo faktúre. Hodnota tovaru a IČ DPH českej spoločnosti uvedie slovenská spoločnosť v súhrnnom výkaze. Zdenka Jablonková

14 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Predaj ojazdeného osobného automobilu do iného členského štátu Príklad – predávajúci uplatnil pri predaji osobitnú úpravu zdaňovania použitého tovaru Slovenská spoločnosť (autobazár), platiteľ dane, predá českej spoločnosti, českému platiteľovi dane, ojazdený osobný automobil. Ojazdený osobný automobil kúpila slovenská spoločnosť od slovenského občana. Ojazdený osobný automobil má najazdených km a bol uvedený do prevádzky pred 12 mesiacmi. Slovenská spoločnosť pri predaji použije osobitnú úpravu zdaňovania použitého tovaru podľa § 66 zákona o DPH a zdaní rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou ojazdeného osobného automobilu. Ojazdený osobný automobil kúpila za eur a predáva za eur, takže pri predaji zdaní eur a táto suma sa považuje za sumu s daňou. Slovenská spoločnosť vypočíta daň: eur x 20/120, daň je 333,33 eura. Suma dane nesmie byť samostatne uvedená vo faktúre. Vo faktúre musí byť uvedené, že tovar je zdanený maržovou schémou. Zdenka Jablonková

15 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Pokračovanie príkladu Podľa českého zákona o DPH sa kúpa (nadobudnutie) ojazdené osobného automobilu z iného členského štátu od predávajúceho, ktorý pri predaji použil osobitnú úpravu uplatňovania dane - zdanenie prirážky, nepovažuje za nadobudnutie tovaru z iného členského štátu, ktoré je predmetom dane. Preto česká spoločnosť neuplatní českú daň pri kúpe tohto ojazdeného osobného automobilu. Ojazdený osobný automobil je v tomto prípade zdanený slovenskou daňou. Zdenka Jablonková

16 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Predaj ojazdeného osobného automobilu do iného členského štátu Príklad – predávajúci nie je platiteľom dane Slovenská spoločnosť, ktorá nie je platiteľom dane, predá českej spoločnosti, ktorá je platiteľom dane, ojazdený osobný automobil, ktorý má najazdených 20 000 km a bol uvedený do prevádzky pred 10 mesiacmi. Kúpa tohto ojazdeného osobného automobilu nie je nadobudnutím tovaru z iného členského štátu - nie je predmetom dane podľa českého zákona o DPH, pretože predávajúci, slovenská spoločnosť, nie je platiteľom dane. Česká spoločnosť neuplatní českú daň pri kúpe tohto ojazdeného osobného automobilu. Zdenka Jablonková

17 Kúpa a predaj ojazdených motorových vozidiel v EÚ
Ďakujem za pozornosť Zdenka Jablonková