Obchodní akademie, Střední odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Hradec Králové Autor:Ing. Petra Kábrtová Máchová Název materiálu:

Prezentace na téma: "Obchodní akademie, Střední odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Hradec Králové Autor:Ing. Petra Kábrtová Máchová Název materiálu:"— Transkript prezentace:

1 Obchodní akademie, Střední odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Hradec Králové Autor:Ing. Petra Kábrtová Máchová Název materiálu: VY_32_INOVACE_12_DANE_A_FINANCE_04 Transformace hospodářského výsledku na základ daně z příjmů právnických osob Téma sady:Daně a finance Obor, ročník:Ekonomické lyceum, 4. ročník, Obchodní akademie, 4. ročník Datum vytvoření:Září 2013 Anotace:Vymezení základních pojmů, příklady daňově neúčinných nákladů Metodický obsah:Výklad nového učiva, příklady výpočtu

2 Hospodářský výsledek – opakování pojmu: Hospodářský výsledek: = důležitý ukazatel hospodaření účetní jednotky = rozdíl mezi VÝNOSY (účtová třída 6) a NÁKLADY (účtová třída 5) VÝNOSY minus NÁKLADY > 0 ZISK VÝNOSY minus NÁKLADY < 0 ZTRÁTA

3 Rozdíl mezi kladným hospodářským výsledkem a základem daně z příjmů: Hospodářský výsledek Rozdíl mezi účetními výnosy a náklady (tzn. 6.. – 5..) Základ daně z příjmů Je upraven Zákonem č. 586/1992 Sb. Definuje zdroj příjmů (§ 22) a výdaje na dosažení zajištění a udržení příjmů (§24, §25)

4 Schéma transformace hospodářského výsledku na základ daně z příjmů – právnické osoby: ÚČETNICTVÍ: Účetní hospodářský výsledek (6.. – 5..) DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ: + náklady daňově neuznatelné - výnosy nezahrnované do ZD +/- rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy ----------------------------------------------------------------- ZÁKLAD DANĚ -Odčitatelné položky (§20 a §34 ZDP) ----------------------------------------------------------------- ZD SNÍŽENÝ O ODČITATELNÉ POLOŽKY (zaokrouhlení na 1 000 dolů) X sazba daně z příjmů PO (r.2013 – 19%) ----------------------------------------------------------------- -Slevy na dani (§35 ZDP) ----------------------------------------------------------------- VÝSLEDNÁ DAŇOVÁ POVINNOST

5 Příklady daňově neuznatelných nákladů: 1t) výdaje na reprezentaci (513) 1f) penále, úroky z prodlení a pokuty s výjimkou uvedenou v §24 odst. 2 písm. zi) (545) 1zg)účetní odpisy (551) 1n) manka a škody přesahující náhrady s výjimkou uvedenou v §24 (549, 569) Obr.č.1 § 25 ZDP: Za výdaje (náklady) vynaložené dosažení, zajištění a udržení příjmů NELZE UZNAT zejména - příklady:

6 Výnosy, které již byly zdaněny:  Součástí výnosů účetní jednotky mohou být i podíly na zisku či dividendy (účty 665 a 666), které již byly zdaněny u zdroje, tzn. srážkovou daní ve výši 15%  Při úpravě hospodářského výsledku na základ daně je musíme odečíst Obr.č.2

7 Odčitatelné položky od základu daně: §34: od základu daně lze odečíst daňovou ztrátu nebo její část, a to nejdéle v 5 následujících obdobích po období, kdy byla vyměřena §20: základ daně snížený dle §34 lze snížit o hodnotu darů, poskytnutou obcím, krajům,………. pokud hodnota daru činí minimálně 2 000,- Kč. V úhrnu lze odečíst nejvýše 10% ze základu daně.

8 Příklady výpočtu: Dne 1. března 2013 došlo k havárii firemního automobilu, viz. inventární karta. Os. Automobil Škoda Octavia Combi 1,9 TDI Dat. zař. do provozu:1.2.2012 Pořizovací cena:480 000,- Údaje o účetních odpisech: Odpisy měsíční lineární, předpokládaná doba užití 4 roky Údaje o daňových odpisech: OS 2, odpisy zrychlené RokOdpisZCRokOdpisZC 2012110 000,-370 000,-201296 000,-384 000,- 2013 Automobil musel být zcela vyřazen. V listopadu 2013 oznámila pojišťovna výši náhrady z havarijního pojištění ve výši 280 000,-. Zaúčtujte všechny účetní operace v r. 2013 a posuďte daňovou účinnost nákladů.

9 Řešení: Vyřazení automobilu: Účetní odpis leden – únor 2013: 20 000,- 551/082 ZC do nákladů: 350 000,- 549/082 Vyřazení v PC: 480 000,- 082/022 Oznámení pojišťovny o výši náhrady: 280 000,- 378/648 Daňová účinnost: 549……pouze do výše náhrad (280 000,-) tzn. 70 000,- je daňově neúčinných 551…… účetní odpisy 20 000,- (daňový odpis 2 x 384 000,-/5 = 153 600,- → v roce vyřazení můžeme uplatnit pouze ½, tzn. 76 800,- → tzn. HV při úpravě na základ daně snížíme o – 56 800,-

10 Zdroje, autorská práva: Knihy: ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2.díl. Znojmo: Štohl, vzdělávací středisko Znojmo, 2012, ISBN 978-80-87237-24-3. ŠTOHL, Pavel. Sbírka řešených příkladů z účetnictví. Znojmo: SVŠE Znojmo, 2010, ISBN 978-80-87314-09-8. Obrázky a online zdroje: Obr.č.1: PAULSON, Metthew. www.flickr.com [online]. [cit. 30.8.2013]. Dostupný na WWW: http://www.flickr.com/photos/matthewpaulson/5753407360 Obr.č.2: @DOUG88888. www.flickr.com [online]. [cit. 2.9.2013]. Dostupný na WWW: http://www.flickr.com/photos/29468339@N02/4612035503 http://www.flickr.com/photos/29468339@N02/4612035503 Dílo smí být dále šířeno pod licencí CC BY-SA. Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škola školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Všechna neocitovaná autorská díla jsou dílem autorky. Všechny neocitované grafické objekty jsou součástí MS Office.