Novela zákona o daních z příjmů JUDr. Ing. Michal Radvan

Použité zdroje Ing. Eduard Janota (MFČR): Finanční správa a rozvoj měst a obcí v České republice (soubor vybraných přednášek a prezentací z 8. celostátní konference SMO

Hlavní cíle novely Snížení daňové zátěže pro středně- a nízkopříjmové skupiny poplatníků Snížení daňové zátěže pro středně- a nízkopříjmové skupiny poplatníků Zjednodušení administrativní náročnosti Zjednodušení administrativní náročnosti Podpora mobility pracovních sil Podpora mobility pracovních sil

Snížení daňové zátěže Snížení daňových sazeb DPFO Snížení daňových sazeb DPFO - 1. pásmo: z 15% na 12%, - 2. pásmo: z 20% na 19% Rozšíření 1. pásma ze Kč na Kč (cca o 11%) Rozšíření 1. pásma ze Kč na Kč (cca o 11%) Nahrazeni vybraných nezdanitelných částí základu daně slevami na dani Nahrazeni vybraných nezdanitelných částí základu daně slevami na dani

Sazby DPFO (§ 16 odst. 1) Základ daně (od Kč do Kč) Daň Ze základu přesahujícího 0 – % – Kč + 19 % – Kč + 25 % a více Kč + 32 %

Zálohy na DPFO (§ 38h odst. 2) Základ pro výpočet zálohy (od Kč do Kč) Záloha Ze základu přesahujícího 0 – % – Kč + 19 % – Kč + 25 % a více Kč + 32 %

Slevy na dani (§ 35ba) Kč na poplatníka, Kč na poplatníka, Kč na manželku, Kč na manželku, Kč, pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod, Kč, pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod, Kč, pobírá-li poplatník plný invalidní důchod, Kč, pobírá-li poplatník plný invalidní důchod, Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P, Kč, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP/P,

Slevy na dani (§ 35ba) – pokračování Kč u poplatníka – studenta Kč u poplatníka – studenta. Ostatní nezdanitelné částky podle § 15 zůstávají zachovány a princip jejich použití při stanovení daňového základu a výpočtu daňové povinnosti se nemění.

Zjednodušení administrativní náročnosti … … zvýšením výdajových paušálů: předpo Zemědělci 50 % 80 % Řemeslníci 25 % 60 % Obchodníci poskytující služby 25 % 50 % Autoři, vynálezci 30 % 40 % Advokáti, sportovci, tlumočníci, znalci … 25 % 40 % Pronajímatelé 20 % 30 %

Podpora mobility pracovních sil Zaměstnavatelé mají nově možnost uplatnit daňově uznatelné výdaje: - vynaložené na přepravu zaměstnanců do místa výkonu práce dopravními prostředky charakteru hromadných dopravních prostředků, - výdaje na přechodné ubytování zaměstnanců v hromadných ubytovacích zařízeních.

Další změny obsažené v novele zbavení povinnosti platit daň z min. základu daně u poplatníků majících příjem pouze z lesního hospodářství nebo z dotace ze SR, zbavení povinnosti platit daň z min. základu daně u poplatníků majících příjem pouze z lesního hospodářství nebo z dotace ze SR, daňová podpora pořízeni nebo technického zhodnocení registračních pokladen — sleva na dani podle termínu zahájení provozu registrační pokladny: daňová podpora pořízeni nebo technického zhodnocení registračních pokladen — sleva na dani podle termínu zahájení provozu registrační pokladny: - do /2 pořizovací ceny, max Kč na pokladnu, - do – 30 % hodnoty technického zhodnoceni, max na pokladnu.

Dopady novely na veřejné fondy Celkem veřejné rozpočty Státní rozpočet ObceKraje - 14,4 mld. Kč - 10 mld. Kč - 3,1 mld. Kč - 1,3 mld. Kč

Dopady novely na územní rozpočty (rok 2006) Bez novely S novelou Rozdíl KrajeObceKrajeObceKrajeObce DPFO celkem 12,839,711,536,6 - 1,3 - 3,1 - ze záv. čin. 10,726,59,423,4 - 1,3 - 3,1 - z podnikání 1,511,91,511,900 - zvl. sazba 0,61,30,61,300 DPPO11,125,711,125,700 CELKEM23,965,422,662,3 - 1,3 - 3,1

Příklad 1 – výpočet záloh na DPFO Zadání: Daňový subjekt pan Karel Vopička je zaměstnán jako zedník ve společnosti Zedník Šikula, s.r.o. Jeho měsíční HM činí Kč. Má dvě děti a průkaz ZTP/P. Jakou zálohu na DPFO ze závislé činnosti zaplatí? Jaká je jeho čistá mzda?

Příklad 1 – výpočet záloh na DPFO - pokračování Výpočet (v Kč): HM SaZP (12,5 %) SaZP (12,5 %)3.125 Zdanitelná mzda Zdanitelná mzda zaokrouhlená Záloha na DPFO brutto I Sleva (§ 35ba odst.1 pís. a)600 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. a)600 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. e)800 - Sleva (§ 35ba odst.1 pís. e)800 Záloha na DPFO brutto II Daňové zvýhodnění (sleva) Daňové zvýhodnění (sleva)1.000 Záloha na DPFO netto1.276

Příklad 2 – výpočet DPFO Zadání: Pan Karel Vopička měl v roce 2006 tyto příjmy a výdaje (v Kč): 1) Závislá činnost: HM , SaZP , zálohy na DPFO ) Živnost (zedník): P , V ) Odborné články na téma štukování v časopise „Udělej si sám“: leden 2.300, duben 4.800, prosinec 720 4) Soudní znalectví: ) Prodej RD, který tři roky vlastnil a kde i bydlel: 4,5 mil. Pan Vopička má dvě děti a průkaz ZTP/P. Jaká je jeho daňová povinnost k DPFO za rok 2006?

Příklad 2 – výpočet DPFO - pokračování OSVOBOZENÍ: příjem z prodeje RD - § 4 odst. 1 ZDP ZVLÁŠTNÍ SAZBA: články za leden a prosinec nedosahují Kč - § 7 odst. 8 PAUŠÁLNÍ VÝDAJE:živnost 60 % - § 7 odst. 9 pís. b) Kč odborný článek 40 % - § 7 odst. 9 pís. e) Kč znalecká činnost 40 % - § 7 odst. 9 pís. e) Kč STANOVENÍ DZD: § 6: závislá činnost § 7: živnost, odb. článek, znalecká činnost

Příklad 2 – výpočet DPFO - pokračování Výpočet (v Kč): DZD § 6 (HM – SaZP) DZD § 7 (P - V) DZD § 7 (P - V) Základ daně Základ daně Základ daně zaokrouhlený DPFO brutto I Sleva (§ 35ba odst.1 pís. a) Sleva (§ 35ba odst.1 pís. a) Sleva (§ 35ba odst.1 pís. e) Sleva (§ 35ba odst.1 pís. e)9.600 DPFO brutto II Daňové zvýhodnění (sleva) Daňové zvýhodnění (sleva) DPFO netto Uhrazené zálohy Uhrazené zálohy DOPLATEK54.572

Výsledek novely Původní úprava: DPFO = Kč Nová úprava:DPFO = Kč ROZDÍL: Kč